Решение № 2А-102/2025 2А-102/2025(2А-1208/2024;)~М-1121/2024 2А-1208/2024 М-1121/2024 от 13 марта 2025 г. по делу № 2А-102/2025

УИД № 14RS0016-01-2024-001699-43

Дело № 2а - 102/2025

Строка 3.198


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 марта 2025 года г.Мирный РС(Я)

Мирнинский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе: председательствующего судьи Григорьевой С.А., секретаре Даниловой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени и встречному административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) о понуждении совершить определенные действия,

у с т а н о в и л :

УФНС России по Республике Саха (Якутия) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу в размере 2632 руб. за 2022 г., налог на имущество физических лиц в размере 2538 руб. за 2022 г., транспортный налог в размере 12384 руб. за 2022 г., пени в размере 573 руб. 74 коп. Данное административное исковое заявление поступило в суд <дата> В обоснование заявленных требований указав, что ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республике Саха (Якутия) в качестве налогоплательщика; налоговым органом в адрес налогоплательщика <дата> № направлено требование, <дата> № налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налогооблагаемый период (2022 г.) административный ответчик имеет в собственности земельный участок, транспортные средства, имущество (гараж, жилой дом), которые являются объектами налогообложения в соответствии с главой 28 НК РФ. Перечень транспортных средств указан в приложении.

В установленный в требовании срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности.

Определением Мирнинского районного суда Республики Саха (Якутия) от 06.03.2025 г. принято встречное административное исковое заявление ФИО1 к УФНС по РС(Я) о понуждении совершить определенные действия.

Истец о времени, дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в суд не явился. Представитель истца ФИО2 просит провести судебное заседание в отсутствие представителя налогового органа.

14.03.2025 г. от административного ответчика поступило ходатайство об объединении административных дел №2а-97/2025 (2а-1203/2024) (судья Иванова С.Ж.) и №2а-102/2025 (2а-1208/2024) (судья Григорьева С.А.) в одно производство.

Административным истцом в суд предоставлена копия авиабилета на <дата> по маршруту Москва-Новосибирск-Мирный, прибытие в <адрес><дата> Ранее им предоставлялась копия авиабилета на <дата> по маршруту Москва-Мирный, прибытие в <адрес><дата>.

Руководствуясь ст.150 КАС РФ, учитывая сроки рассмотрения административных дел (ч.1 ст.141 КАС РФ), суд полагает необходимым рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о дате и месте рассмотрения дела.

Изучив административные исковые заявления сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) установлено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся и в п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч.3 ст.48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в рассматриваемый период (2022 г.) владеет: земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, ул.им.Дзержинского, 163; гаражом, расположенным по адресу: <адрес>, ул.им.Дзержинского, 163; жилым домом, расположенным по адресу: <адрес> (Якутия), <адрес>; транспортными средствами <данные изъяты> и <данные изъяты>.

Земельный налог.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

П.1. ст.396 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ).

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 15.08.2023 г. с указанием суммы земельного налога, подлежащего к уплате, в размере 2632 руб. за налоговый период 2022 г.

В установленные п.1 ст.397 НК РФ сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по оплате земельного налога за 2022 г.

Транспортный налог.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.

П.1 ст.360 НК РФ предусмотрено, что налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

В п.2 ст.52 НК РФ указано, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Ст.359 НК РФ определена налоговая база по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В ч.2 ст.2 Закона Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 г. 1231-З №17-V «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)» установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Транспортный налог у ФИО1 за период 2022 г. составил 12384 руб. за налоговый период 2022 г., направлено налоговое уведомление от <дата>.

В установленные п.1 ст.397 НК РФ сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по оплате транспортного налога за 2022 г.

Налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на следующее имущество:

- жилой дом;

- квартира, комната;

- гараж, машино-место;

- единый недвижимый комплекс;

- объект незавершенного строительства;

- иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

П.1. ст.396 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ).

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 15.08.2023 г. с указанием суммы налога на имущество физических лиц в размере 2538 руб. за налоговый период 2022 г.

В установленные п.1 ст.397 НК РФ сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за 2022 г.

Из ст.69 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С 01.01.2023 г. требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Следовательно, требование об уплате задолженности формируется и направляется налогоплательщику один раз в момент возникновения отрицательного сальдо ЕНС.

При изменении отрицательного сальдо в сторону его увеличения (в случае возникновения новых неисполненных налоговых обязанностей) новые требования в адрес налогоплательщика не направляются налоговым органом до тех пор, пока задолженность не будет погашена полностью. Новое требование налоговым органом выставляется в случае образования задолженности (если сальдо с положительного или «нулевого» переходит на отрицательное).

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В случае, если отрицательное сальдо ЕНС не превышает 3000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо ЕНС.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. введен институт единого налогового счета, также изменен порядок исполнения обязательств по уплате налога. Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г. в соответствии со ст.69 НК РФ (в ред. настоящего ФЗ), прекращает действие об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в ред., действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

П.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023-2024 гг.», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

В случае неисполнения требования об уплате в установленный срок налогоплательщику налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Копия решений о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом) (п.2 ст.48 НК РФ).

В адрес административного ответчика направлено требование № от <дата> об уплате задолженности с указанием о необходимости оплаты налоговой задолженности. Срок уплаты – не позднее <дата>.

Задолженность полностью не уплачена в установленные сроки.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее – ЕПН), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С 01.01.2023 г. в связи со вступлением в силу изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ, пени начисляются на общую сумму недоимок.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки (отрицательное сальдо) по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

П.4 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой, действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

По состоянию на 11.12.2023 г. общая задолженность по пеням составляла 573 руб. 74 коп.

Предоставленный расчет суд находит правильным, составленным в соответствии с действующим законодательством, расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет им не предоставлен.

Определением мирового судьи от 14.11.2024 г. судебный приказ от 18.01.2024 г. отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

Таким образом, ФИО1 самостоятельно и добровольно обязанность по уплате земельного, транспортного и имущественного налогов не исполнил, как и требования о погашении задолженности, в том числе уплату пени.

06.02.2025 г. в Мирнинский районный суд поступила квитанция об оплате на сумму 68220 руб. 25 коп.

На момент оплаты у административного ответчика имелась задолженность на общую сумму 89191 руб. 48 коп., из них по налогам – 69840 руб. 01 коп., по пени – 19351 руб. 47 коп.

Единый налоговый платеж, поступивший 06.02.2025 г. в размере 68220 руб. 25 коп. в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ зачтен в счет задолженности по налогам:

- страховые взносы в бюджет фонда ОМС в размере 4936 руб. 55 коп. (за 2020 г.);

- страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ в размере 1875 руб. 68 коп. (за 2019 г.);

- земельный налог в размере 90 руб. 37 коп. (за 2020 г.);

- налог на имущество физических лиц в размере 1501 руб. (за 2020 г.);

- транспортный налог в размере 8903 руб. (за 2020 г.);

- транспортный налог в размере 552 руб. (за 2021 г.) (ОКТМО 986311091);

- налог на имущество физических лиц в размере 1651 руб. (за 2021 г.);

- налог на имущество физических лиц в размере 743 руб. (за 2021 г.) (ОКМТО 03701000);

- земельный налог в размере 2632 руб. (за 2021 г.);

- транспортный налог в размере 11869 руб. (за 2021 г.);

- транспортный налог в размере 552 руб. (за 2022 г.) (ОКМТО 03701000);

- налог на имущество физических лиц в размере 722 руб. (за 2022 г.) (ОКМТО 03701000);

- налог на имущество физических лиц в размере 1816 руб. (за 2022 г.);

- земельный налог в размере 2632 руб. (за 2022 г.);

- транспортный налог в размере 11832 руб. (за 2022 г.);

- транспортный налог в размере 552 руб. (за 2023 г.) (ОКМТО 98631109);

- налог на имущество физических лиц в размере 722 руб. (за 2022 г.) (ОКМТО 037 01000);

- налог на имущество физических лиц в размере 1832 руб. (за 2023 г.);

- земельный налог в размере 2632 руб. (за 2023 г.);

- транспортный налог в размере 10624 руб. 06 коп. (всего начислено 11832 руб. (за 2023 г.), остаток 1207 руб. 94 коп.

В связи с чем, представителем налогового органа исковые требования уточнены, просят взыскать с ФИО1 пени в размере 573 руб. 74 коп.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. №20-П указано, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Административный ответчик ФИО1 уточненные исковые требования не признал в полном объеме.

Оценив собранные по делу доказательства, проанализировав установленные на их основе обстоятельства применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, в том числе ст.111 КАС РФ, ст.333.19 Налогового кодекса РФ, суд приходит к выводу, что срок на обращение в суд после отмены судебного приказа признается не пропущенным; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания налога, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены; расчет задолженности проверен и признается правильным.

Поскольку судом установлено, что все имеющие значение для дела фактические обстоятельства, с учетом положений налогового законодательства применительно к возникшим правоотношениям, а также действия налогового органа по исчислению подлежащих уплате ФИО1 пени на предмет их соответствия требованиям законодательства проанализированы, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме (с учетом уточнений), поскольку ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате земельного, транспортного и имущественного налогов, факт неуплаты в установленные законом сроки нашел свое подтверждение в ходе рассмотрения дела, представленными доказательствами, оснований для освобождения ответчика от уплаты указанных налогов не имеется, доказательств уплаты налогов и пени, как и существования обстоятельств исключительного характера, которые не позволили ли бы ответчику, в суд не предоставлено, материалы дела не содержат.

Доводы административного ответчика о том, что он продал транспортные средства гр."А" <дата>, в связи с чем, не должен платить транспортный налог являются несостоятельными, доказательств того, что автомашины сняты с регистрационного учета в ГИБДД в суд не предоставлено. За период с 2017 г. по настоящее время ФИО1 знал о том, что транспортные средства (2 автомашины) не сняты с регистрационного учета, однако надлежащих мер по их снятию с регистрационного учета не принял. Сам по себе факт предоставления в налоговый орган копий договоров купли-продажи транспортных средств не является основанием для освобождения от уплаты транспортного налога.

Определением Мирнинского районного суда Республики Саха (Якутия) от 06.03.2025 г. принято встречное административное исковое заявление ФИО1 к УФНС по РС(Я) о понуждении совершить определенные действия.

ФИО1 предложено предоставить доказательства в обоснование заявленного встречного иска. Между тем, поступившие в суд документы, предоставленные им, не содержат доказательств соблюдения досудебного порядка урегулирования. В нарушение ст.62 КАС РФ ФИО1 в суд не предоставил доказательств того, что он обращался в налоговый орган, что предусмотрено Налоговым кодексом РФ (ст.137, ст.138 НК РФ).

С учетом установленных обстоятельств дела, суд приходит к выводу об оставлении встречного иска ФИО1 без рассмотрения.

Судебное заседание по данному делу, с учетом процессуальных сроков рассмотрения, назначено на 14.03.2025 г. на 14 час. 15 мин.

Судебное заседание по административному делу №2а-97/2025 (судья Иванова С.Ж.) назначено на 14.03.2025 г. на 12 час. 00 мин.

14.03.2025 г. в 14 час. 55 мин. от административного ответчика поступило ходатайство об объединении административных дел №2а-97/2025 (2а-1203/2024) (судья Иванова С.Ж.) и №2а-102/2025 (2а-1208/2024) (судья Григорьева С.А.) в одно производство.

В соответствии с ч.1 ст.136 КА РФ суд может своим определением объединить в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения несколько находящихся в производстве суда однородных административных дел, в которых участвуют одни и те же стороны, либо несколько находящихся в производстве суда административных дел по искам одного административного истца к различным административным ответчикам, либо несколько административных дел по искам нескольких различных административных истцов к одному административному ответчику, если признает такое объединение способствующим правильному и своевременному рассмотрению заявленных административных исковых требований.

Из материалов дела следует, что ходатайство ФИО1 поступило в Мирнинский районный суд уже после рассмотрения дел по существу.

Кроме того, оснований для объединения дел, предусмотренных ст.136 КАС РФ, не имеется, поскольку налоговый орган предъявил административные иски по разным налогам, пени и за различные периоды времени.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) пени в размере 572 рубля 74 копейки.

Идентификатор Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия): ИНН <***>, ОГРН <***>.

Идентификатор ФИО1: <данные изъяты>

Составление мотивированного решения суда может быть отложено на срок не более чем десять дней со дня окончания судебного разбирательства по административному делу.

Председательствующий:

Судья Мирнинского районного суда С. А. Григорьева

Мотивированное решение суда изготовлено 24.03.2025 года.