Решение № 2А-30/2017 2А-30/2017~М-7/2017 М-7/2017 от 8 марта 2017 г. по делу № 2А-30/2017

Дело № 2а-30/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Дубёнки 09 марта 2017 г.

Дубёнский районный суд Республики Мордовия в составе

судьи Салахутдиновой А.М.,

с участием в деле:

административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Мордовия,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Мордовия (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 3 по РМ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки и пени.

В обоснование заявленных требований указала, что административный ответчик ФИО1 являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД) и плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), поскольку до 29 февраля 2016 года являлась индивидуальным предпринимателем. Налогоплательщиком представлены налоговые расчеты 6-НДФЛ за I квартал 2016 года (основной и уточненные) с суммой налога к уплате 1875 рублей, и налоговые декларации по ЕНВД за I квартал 2016 года (основная и уточненная) и за II квартал 2016 года с суммой налога к уплате 10 192 рублей 41 копейки. Направленные требования об уплате 6-НДФЛ и ЕНВД были оставлены административным ответчиком без исполнения. 16 декабря 2016 года мировым судьей судебного участка Дубёнского района Республики Мордовия заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности возвращено налоговому органу для устранения недостатков. 10 января 2017 года после устранения недостатков налоговым органом повторно подано заявление о вынесении судебного приказа. 12 января 2017 года мировым судьей судебного участка Дубёнского района Республики Мордовия отказано в принятии заявления в связи с пропуском срока на взыскание задолженности по требованиям № 364743 и № 364854.

Просит суд восстановить срок на взыскание задолженности по требованиям № 364743 и № 364854, пропущенный в связи с составлением и направлением в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия годовых отчетов, учитывая также, что заявление налогового органа первоначально направлено мировому судье своевременно, а при повторном направлении заявления пропуск составил всего один день, и взыскать с ФИО1 задолженность по 6-НДФЛ за I квартал 2016 года в сумме 1875 рублей и пени в размере 126,18 рублей, по ЕНВД за I, II квартал 2016 года в сумме 10 192,41 рублей, из которых 8153,41 рублей – за I квартал 2016 года, 2039 рублей – за II квартал 2016 года, пени в размере 493, 15 рублей.

Согласно определению Дубёнского районного суда Республики Мордовия от 06 марта 2017 года указанное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения судебного заседания, ведения аудиопротоколирования и протокола.

Обстоятельства, препятствующие рассмотрению дела в порядке упрощенного производства, отсутствуют, поскольку сумма задолженности по налоговой недоимке и пеням не превышает двадцать тысяч рублей.

Исследовав материалы дела, изучив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, оценив представленные доказательства в их совокупности в соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает необходимым заявленные требования удовлетворить частично на основании следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в период с 27 февраля 2014 года по 05 июля 2016 года являлась индивидуальным предпринимателем, основной вид деятельности – торговля розничная (одеждой в специализированных магазинах), дополнительные виды деятельности – торговля розничная (обувью и изделиями из кожи в специализированных магазинах), торговля розничная (лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках)), что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 03 октября 2016 года №.

В силу пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Таким образом, подавать в налоговые органы расчет по форме 6-НДФЛ согласно пункту 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации должны все лица, признаваемые налоговыми агентами по НДФЛ, поскольку исключений из данного правила по категориям налоговых агентов не предусмотрено.

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ в 2016 году были следующие (пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации):

- за I квартал 2016 г. - не позднее 04.05.2016 г.;

- за полугодие 2016 г. - не позднее 01.08.2016 г.;

- за 9 месяцев 2016 г. - не позднее 31.10.2016 г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (пункт 13статья 246.29 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Административным ответчиком ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 3 по РМ были представлены в 2016 году:

- расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 года (основной и уточненные) в размере 1875 рублей;

- налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за I квартал 2016 года (основная и уточненная) на сумму 8153 рубля 41 копейку (4075,41 руб. + 4078 руб.);

- налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за II квартал 2016 года на сумму 2039 рублей.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате этого налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой НДФЛ и ЕНВД в установленные сроки, налоговой инспекцией в адрес ФИО1 направлены:

- требование от 14 июня 2016 года № 364743 об уплате в срок до 04 июля 2016 года недоимки по ЕНВД за I квартал 2016 года в сумме 4075 руб. 41 коп. и пеней, начисленных на недоимку по ЕНВД за I квартал 2016 года, в размере 74 руб. 72 коп., недоимку по НДФЛ за I квартал 2016 года в сумме 1250 руб. (625 руб. + 625 руб.) и пеней, начисленных на недоимку по НДФЛ за I квартал 2016 года, в размере 65 руб. 11 коп.;

- требование от 16 июня 2016 года № 364854 об уплате в срок до 06 июля 2016 года пеней, начисленных на недоимку по ЕНВД в сумме 2 руб. 99 коп., недоимки по НДФЛ за I квартал 2016 года в размере 625 руб. и пеней, начисленных на недоимку по НДФЛ, в сумме 1 руб. 38 коп.;

- требование от 13 сентября 2016 года № 366446 об уплате в срок до 03 октября 2016 года недоимки по ЕНВД за II квартал 2016 года в сумме 2039 руб. и пеней, начисленных на недоимку по ЕНВД, в размере 367 руб. 03 коп.;

- требование от 15 сентября 2016 года № 58266 об уплате в срок до 05 октября 2016 года пеней, начисленных на недоимку по НДФЛ за I квартал 2016 года, в размере 59 руб. 69 коп.;

- требование от 27 сентября 2016 года № 366684 об уплате в срок до 17 октября 2016 года недоимки по ЕНВД за I квартал 2016 года в сумме 4078 руб. и пеней, начисленных на недоимку по ЕНВД, в размере 48 руб. 41 коп.

Данные требования были направлены заказными письмами в адрес административного ответчика, что подтверждается почтовыми уведомлениями о получении ФИО1 вышеуказанной корреспонденции.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В административном исковом заявлении административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по требованиям № 364743 и № 36485.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с положениями части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Так, срок подачи заявления о взыскании налоговой недоимки и пеней по требованиям № 364743 от 14 июня 2016 года и № 364854 от 16 июня 2016 года истёк 09 января 2017 года (первый рабочий день после Новогодних праздников), по требованию № 366446 от 13 сентября 2016 года истекает 03 апреля 2017 года, по требованию № 58266 от 15 сентября 2016 года истекает 05 апреля 2017 года и по требованию № 366684 от 27 сентября 2016 года истекает 17 апреля 2017 года.

16 декабря 2016 года в судебный участок Дубёнского района Республики Мордовия поступило заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по РМ о вынесении судебного приказа на взыскании с должника ФИО1 вышеуказанной налоговой недоимки и пеней.

Определением мирового судьи судебного участка Дубёнского района Республики Мордовия от 16 декабря 2016 года данное заявление было возвращено Межрайонной ИФНС России № 3 по РМ, с указанием выявленных недостатков.

После устранения недостатков 10 января 2017 года налоговая инспекция повторно направила заявление о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка Дубёнского района Республики Мордовия от 12 января 2017 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа Межрайонной ИФНС России № 3 по РМ было отказано ввиду того, что требование не является бесспорным, поскольку установленный законом шестимесячный срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по требованиям № 364743 и № 364854 истёк.

Копия вышеуказанного определения поступила в адрес административного истца 17 января 2017 года.

В дальнейшем, 21 января 2017 года Межрайонная ИФНС России № 3 по РМ направила административное исковое заявление в Дубёнский районный суд Республики Мордовия.

Учитывая, что срок на обращение с данным административным иском о взыскании задолженности по требованиям № 364743 и № 36485 пропущен административным истцом на незначительный период (12 дней) при наличии нерабочих праздничных дней в январе 2017 года (8 дней), при этом первоначально заявление о выдаче судебного приказа было подано Межрайонной ИФНС России № 3 по РМ в установленный срок, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнила, в связи с чем суд считает возможным восстановить налоговому органу пропущенный срок на подачу административного иска.

Согласно представленному административным истцом расчету задолженности по уплате недоимки по ЕНВД и НДФЛ и пеням, а также уточненному расчету пеней по требованию № 58266 от 15 сентября 2016 года, сумма задолженности, указанная в требованиях, составляет:

- ЕНВД за 1 квартал 2016 года - 4075 руб. 41 коп., пени, начисленные на недоимку по ЕНВД за период с 26 апреля 2016 года по 14 июня 2016 года, - 74 руб. 72 коп., пени, начисленные на недоимку по ЕНВД за период с 14 июня 2016 года по 16 июня 2016 года, - 2 руб. 99 коп., оставшейся ЕНВД за 1 квартал 2016 года – 4078 руб., пени, начисленные на недоимку по ЕНВД за период с 13 сентября 2016 года по 27 сентября 2016 года, - 48 руб. 41 коп.,

- НДФЛ за 1 квартал 2016 года – 1875 руб., пени, начисленные на недоимку по НДФЛ за период с 17 марта 2016 года по 14 июня 2016 года, - 65 руб. 11 коп., пени, начисленные на недоимку по НДФЛ за период с 14 июня 2016 года по 16 июня 2016 года, - 1 руб. 38 коп., пени, начисленные на недоимку по НДФЛ за период с 17 июня 2016 года по 15 сентября 2016 года, - 59 руб. 69 коп.

- ЕНВД за 2 квартал 2016 года – 2039 руб., пени, начисленные на недоимку по ЕНВД за период с 16 июня 2016 года по 13 сентября 2016 года, - 367 руб. 03 коп.

Возражений относительно данного расчета от административного ответчика не поступило, доказательства своевременной уплаты ЕНВД, НДФЛ и пеней в добровольном порядке ФИО1 не представлены.

Между тем, налоговой инспекцией при определении размера суммы недоимки по ЕНВД и НДФЛ и указанных пеней не учтены положения пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие, что сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Таким образом, в силу пункта 2 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию в бюджет Республики Мордовия:

- недоимка по ЕНВД за I, II кварталы 2016 года в сумме 10 192 руб. (4075 руб. + 4078 руб. + 2039 руб.) и пени, начисленные на недоимку по ЕНВД за период с 26 апреля 2016 года по 27 сентября 2016 года, в размере 493 руб. (пени за период с 26 апреля 2016 года по 14 июня 2016 года в размере 75 руб. + пени за период с 14 июня 2016 года по 16 июня 2016 года в размере 03 руб. + пени за период с 16 июня 2016 года по 13 сентября 2016 года в размере 367 руб. + пени за период с 15 сентября 2016 года по 27 сентября 2016 года в размере 48 руб.), а также

- недоимка по НДФЛ за I квартал 2016 года в сумме 1875 руб. (625 руб. + 625 руб. + 625 руб.) и пени, начисленные на недоимку по НДФЛ за период за период с 17 марта 2016 года по 15 сентября 2016 года, в размере 126 руб. (пени за период с 17 марта 2016 года по 14 июня 2016 года в размере 65 руб. + пени за период с 14 июня 2016 года по 16 июня 2016 года в размере 01 руб. + пени за период с 17 июня 2016 года по 15 сентября 2016 года в размере 60 руб.).

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Поскольку административный истец, как государственной орган, освобождён от уплаты государственной пошлины, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, пункту 2 статьи 52 и пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального района по месту рассмотрения административного дела государственная пошлина в размере 507 рублей, согласно следующему расчету: (12 686 руб. х 4%, но не менее 400 руб.).

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Мордовия срок для подачи административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по требованиям № 364743 и № 364854.

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета Республики Мордовия недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за I, II кварталы 2016 года в сумме 10 192 (десять тысяч сто девяносто два) рублей и пени, начисленные на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 26 апреля 2016 года по 27 сентября 2016 года, в размере 493 (четыреста девяносто три) рублей, недоимку по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал 2016 года в сумме 1875 (тысяча восемьсот семьдесят пять) рублей и пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за период с 17 марта 2016 года по 15 сентября 2016 года, в размере 126 (сто двадцать шесть) рублей, а всего 12 686 (двенадцать тысяч шестьсот восемьдесят шесть) рублей.

В остальной части административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Мордовия оставить без удовлетворения.

Реквизиты для перечисления: Управление Федерального казначейства по Республике Мордовия (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Мордовия), расчетный счет № <***>, БИК: 048952001, Отделение – НБ Республики Мордовия г.Саранск, ИНН: <***>, ОКТМО 89616410, КБК по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности 18210502010021000110, КБК пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности 18210502010022100110, КБК по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, 18210102010011000110, КБК пени по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, 18210102010012100110.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Дубёнского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 507 (пятьсот семь) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Мордовия в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путём подачи жалобы через Дубёнский районный суд Республики Мордовия.

Судья Дубёнского районного суда

Республики Мордовия А.М. Салахутдинова