Решение № 2А-2751/2025 2А-2751/2025~М-1041/2025 М-1041/2025 от 10 сентября 2025 г. по делу № 2А-2751/2025

Дело № 2а-2751/2025

24RS0013-01-2025-001892-68


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 сентября 2025 года п. Емельяново

Емельяновский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего - судьи Адиканко Л.Г.

при секретаре Коноваловой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО <данные изъяты>) в размере 309 рублей и пени за просрочку его уплаты за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 61,38 рублей; недоимки по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 95612430) в размере 401 рубль и пени за просрочку его уплаты за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 79,67 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что в спорный налоговый период ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, и налоговым органом на имя ответчика было направлено уведомление № от 16.08.2019 года об исчислении земельного налога. Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом сформированы требования от 26.06.2020 и от 29.06.2020 об уплате налогов и пени. Судебным приказом № 2а-1-1152/2023 от 24.04.2023 недоимка по земельному налогу и пени были взысканы с налогоплательщика; в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, судебный приказ 07.08.20204 отменен. При рассмотрении Емельяновским районным судом дела № 2а-2421/2024 по административному иску к ФИО1 было установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик был снят с регистрационного учета по адресу <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на регистрационном учете по месту пребывания пол адресу: <адрес>, в связи с чем по указанному административному делу определением от 07.08.2024 административный иск УФНС России по Республике Хакасия был оставлен без рассмотрения по причине отсутствия сведений о направлении налогового уведомления и требования об уплате налогов и пени по месту жительства налогоплательщика. В целях соблюдения досудебного порядка, вышеуказанные налоговое уведомление и требования 27.03.2025 направлены ФИО1 по адресу: <адрес>. В связи с пропуском срока для обращения с настоящим административном иском в суд, МИФНС просила о его восстановлении.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении в дела в свое отсутствие, об отложении дела слушанием не просил. Из представленных письменных пояснений, налогоплательщик, зная об отсутствии регистрации по месту жительства, не сообщил налоговому органу место своего фактического жительства, не организовал получение документов об оплате налога через личный кабинет налогоплательщика, не организовал получения документов от государственного органа по последнему известному месту его жительства (л.д. 65).

Административный ответчик ФИО1 требования административного истца не признал, полагал, что оснований для восстановления пропущенного истцом срока подачи административного иска в суд не имеется, поскольку налоговому органу было известно об изменении адреса регистрации налогоплательщика, однако налоговое уведомление и затем требования направлены по некорректному адресу. Допущенные нарушения досудебного порядка взыскания недоимки повлекли оставление ранее заявленного иска без рассмотрения, и обстоятельства, вследствие которых истцом пропущен срок обращения с иском в суд, об уважительном характере причины пропуска срока не свидетельствуют.

Выслушав административного ответчика и исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции России, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно положениям статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу требований ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статья 391 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно п.1,2,6 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6).

Согласно п.5 ст.31 НК РФ, в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом: физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).

Изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в том числе об изменении адреса места жительства физического лица, подлежат учету налоговым органом на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 11 НК РФ, место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.2 Закона РФ от 25.05.1993 №5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» место жительства – жилой дом, квартира, комната, жилое помещение специализированного жилищного фонда либо иное жилое помещение, в которых гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору найма специализированного жилого помещения либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и в которых он зарегистрирован по месту жительства.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле. При этом суд не связан основаниями и доводами заявленных требований (часть 3 статьи 62 КАС РФ).

Как следует из материалов дела, в связи с наличием в собственности ФИО1 в 2018 году земельных участков, налоговым органом произведено начисление земельного налога ОКТМО <данные изъяты> в размере 309 рублей и земельного налога ОКТМО <данные изъяты> в размере 401 рубль; 16.08.219 налоговым органом сформировано налоговое уведомление № (л.д. 12-13).

Указанное налоговое уведомление содержит сведения об адресе налогоплательщика: <адрес>, по которому и было направлено 23.08.2019.

В связи с неисполнением установленной законом обязанности оплаты налогов, налоговым органом налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на 26.06.2020 об уплате недоимки по земельному налогу ОКТМО <данные изъяты> в размере 401 рубль и пени за просрочку его уплаты в сумме 16,35 рублей (л.д. 15); на 29.06.2020 сформировано требование № об уплате недоимки по земельному налогу ОКТМО № в размере 309 рублей и пени за просрочку его уплаты в сумме 12,72 рублей (л.д. 16).

Данные требования содержат сведения об адресе налогоплательщика: <адрес>, по которому и были направлены 05.10.2020.

В связи с отсутствием добровольной оплаты исчисленных налогов, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 г. Абакана с заявлением о вынесении судебного приказа; вынесенный мировым судьей судебный приказ от 24.04.2023 № 2а-1-1152/2023 (л.д. 40), определением мирового судьи от 26.05.2023 отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 23).

После отмены судебного приказа, Управление ФНС по Республике Хакасия обратилось в Емельяновский районный суд Красноярского края с административным иском с требованиями о взыскании образовавшейся недоимки и пени; определением суда от 07.08.2024 по делу № 2а-2421/2024 данный административный иск оставлен без рассмотрения (л.д. 24-25).

Основанием оставления административного иска без рассмотрения явились установленные судом обстоятельства направления налоговым органом налогового уведомления и требований об уплате недоимки и пени по адресу: <адрес>, в то время, как адресом проживания налогоплательщика на указанный период являлось <адрес>.

Факт снятия административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ с регистрационного учета по адресу: <адрес> следует из паспортных данных ФИО1 (л.д. 51), из адресного листка убытия (л.д. 52).

Факт регистрации ФИО1 по месту пребывания по адресу: <адрес> подтвержден свидетельством о регистрации по месту пребывания в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 53).

Таким образом, на момент направления налогового уведомления и требований, сформированных на июнь 2020 года, ФИО1 не имел регистрации по месту жительства в <адрес>, откуда был снят с учета ДД.ММ.ГГГГ, а был зарегистрирован по месту пребывания в <адрес>.

Несмотря на данные обстоятельства, уведомления и требования направлены ФИО1 по прежнему адресу регистрации <адрес>.

Каких-либо доказательств фактического проживания ответчика по данному адресу на 2019 год налоговым органом не представлено.

При повторном обращении с административном иском к ФИО1, налоговым органом представлены данные о направлении налогового уведомления от 16.08.2019 и требований № и № в адрес налогоплательщика 27.03.2025 по адресу: <адрес> (л.д. 17-18), одновременно заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения с данным административном иском в суд.

Разрешая ходатайство, суд учитывает, что в силу ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно статьи 48 НК РФ в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Оценивая обстоятельства дела, судом установлено, что на 2019 год у налогового органа не имелось оснований полагать <адрес> адресом проживания налогоплательщика ФИО1, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ адресом его регистрации по месту пребывания являлась <адрес>.

По мнению суда, статус административного истца, имеющего доступ, в том числе, в порядке межведомственного взаимодействия, к данным о месте регистрации налогоплательщиков, позволял налоговому органу получить сведения о последнем известном адресе регистрации ФИО1, по которому в установленные законом сроки следовало направить налоговое уведомление, а затем требования об оплате недоимки.

Судом установлено, что требования об уплате недоимки, пени и штрафов № и № содержали срок исполнения обязанности уплаты недоимки – до 20.11.2020, соответственно, в связи с неисполнением ответчиком указанных требований, срок для обращения в суд истекал 20.05.2021.

С учетом вышеприведенных обстоятельств, установив, что указанные налоговое уведомление и требования изначально были направлены по ненадлежащему адресу налогоплательщика, и оснований полагать, что данные обстоятельства явились следствием недобросовестности административного ответчика не имеется, суд находит, что административным истцом пропущен установленный ст. 48 НК РФ срок обращения с требованиями о взыскании задолженности в судебном порядке.

Приведенные истцом доводы о восстановлении пропущенного срока, по мнению суда, об уважительном характере причины пропуска не свидетельствуют, и оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении такого срока не имеется.

В связи с пропуском административным истцом процессуального срока обращения с административным иском в суд и отсутствием оснований для его восстановления, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 год и пени за просрочку уплаты налога, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Красноярский краевой суд через Емельяновский районный суд Красноярского края в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения (ДД.ММ.ГГГГ).

Председательствующий: подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья Емельяновского районного суда Л.Г. Адиканко