Решение № 2А-1193/2017 2А-1193/2017~М-1114/2017 М-1114/2017 от 11 сентября 2017 г. по делу № 2А-1193/2017

Дело № 2а-1193 (2017)


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кинешемский городской суд Ивановской области

в составе председательствующего судьи Никитиной Л.Ю.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства

в помещении Кинешемского городского суда Ивановской области

«12» сентября 2017 года дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании

налога на имущество физических лиц: за 2011, 2012, 2013 годы в общей сумме 21 рубль 52 копейки,

пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в сумме 4 рубля 02 копейки,

земельного налога за 2012 год в размере 538 рублей 38 копеек,

пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в сумме 62 рубля 95 копеек,

а всего 626 рублей 87 копеек.

Административные исковые требования обоснованы следующим:

в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как, согласно сведениям регистрирующих органов, ему принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 44:15:010106:9, площадью 800 кв.м, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен позднее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом был исчислен земельный налог, подлежащий уплате ФИО1: за 2011 год – в размере 221 рубль 12 копеек, за 2012 год – в размере 221 рубль 12 копеек, за 2013 год – в размере 221 рубль. В связи с частичным погашением задолженности по земельному налогу в настоящее время задолженность составляет 538 рублей 38 копеек. Так как в установленный налоговым законодательством срок земельный налог оплачен не был, а так же в связи с погашением задолженности по земельному налогу за 2009, 2010 годы в более поздние, чем установлено закнодательством, сроки, налоговым органом были начислены пени за период с 25 мая 2012 года по 13 декабря 2014 года в общей сумме 62 рубля 95 копеек.

В соответствии со ст.ст. 1,5 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц», ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с тем, что ему на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с условным номером №.

ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2012 год в размере 21 рубль 76 копеек; в связи с частичным погашением задолженности по налогу сумма налога на имущество, подлежащего уплате ФИО1, составляет 21 рубль 52 копейки. На сумму задолженности начислены пени за период с 02 ноября 2013 года по 13 декабря 2014 года в сумме 4 рубля 02 копейки.

На основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику налоговым органом были направлены требования об уплате налога и пени: от 09 июля 2013 года № 262755, от 12 декабря 2014 года № 332560, от 12 декабря 2014 года № 315495 об уплате налога, в которых налогоплательщику сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и суммах начисленных пеней.

Мировым судьей судебного участка № 4 Кинешемского судебного района по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области был вынесен судебный приказ от 02 февраля 2017 года № 2а-109/2017 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам; в связи с поступившими возражениями ФИО1 определением мирового судьи от 27 февраля 2017 года судебный приказ был отменен.

Административным истцом – Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области представлено заявление о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки не известил; копия административного искового заявления направлена ФИО1 налоговым органом по адресу регистрации по месту жительства в соответствии с ч. 7 ст. 125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и получена им (л.д. 18).

Явка сторон в судебное заседание не является обязательной и не признана судом обязательной.

В соответствии с ч. 7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав представленные документы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 в течение налоговых периодов 2011 – 2013 годов находился земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 800 кв.м, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 88448 рублей (л.д. 7).

В соответствии со ст.ст. 388, 389 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Таким образом, в связи с наличием в собственности ФИО1 земельного участка, в 2011, 2012, 2013 г.г. он являлся плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основе сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Ставки земельного налога на территории с. Адищево установлены Решением Совета депутатов Адищевского сельского поселения Островского муниципального района Костромской области от 18 ноября 2011 года «Об установлении земельного налога»: 0,25 % от кадастровой стоимости земельных участков, предназначенных для размещения домов индивидуальной жилой застройки, для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Земельный налог начислялся ФИО1 по ставке 0,25%.

В течение налоговых периодов 2011, 2012 г.г. ФИО1 на праве собственности принадлежал жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с условным номером № (л.д. 7,36).

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 2 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение, сооружение.

Следовательно, в связи с наличием в 2011, 2012 г.г. в собственности ФИО2 недвижимого имущества – жилого дома, он является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 3 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Согласно ст. 5 выше названного Закона (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы, с учетом коэффициента-дефлятора.

Согласно представленным документам, в течение рассматриваемых налоговых периодов инвентаризационная стоимость жилого дома, находящегося в собственности ФИО2, составляла 21758 рублей; ставка налога на имущество физических лиц составила 0,1% инвентаризационной стоимости имущества, подлежащего налогообложению.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

07 июля 2013 года налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 534213 об уплате в срок до 1 ноября 2013 года налога на имущество физических лиц за 2011 год в размере 21 рубль 76 копеек, налога на имущество физических лиц за 2012 год в размере 21 рубль 76 копеек, земельного налога за 2011 год в размере 221 рубль 12 копеек, земельного налога за 2012 год в размере 221 рубль 12 копеек (л.д. 9).

В срок, установленный налоговым уведомлением, ФИО1 был оплачен налог на имущество физических лиц за 2011 год, а также частично - налог на имущество физических лиц за 2012 год (в сумме 24 копейки) и земельный налог за 2011 год (в сумме 114 рублей 86 копеек).

30 мая 2014 года налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 946655 об уплате в срок до 5 ноября 2014 года налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 22 рубля, земельного налога за 2013 год в размере 221 рубль (л.д. 11).

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 обязанность по уплате налогов за 2013 год исполнена не была.

Сведений о наличии у ФИО1 льгот по уплате налогов суду не представлено.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено данной статьей Налогового кодекса РФ. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, установленные ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.

ФИО3 также не был своевременно оплачен земельный налог за 2009 год: по сроку уплаты 15 сентября 2009 года - в размере 26 рублей 54 копейки, и по сроку уплаты 01 февраля 2010 года – в размере 26 рублей 53 копейки; земельный налог за 2010 год: по сроку уплаты 15 сентября 2010 года - в размере 26 рублей 54 копейки, по сроку уплаты 01 февраля 2011 года – в размере 26 рублей 53 копейки, а всего в общей сумме 106 рублей 14 копеек. Данная задолженность была оплачена ФИО1 лишь 20 июня 2014 года.

В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 налогов за 2009, 2010 годы в его адрес налоговым органом 14 июля 2013 года было направлено требование № 262755 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 09 июля 2013 года, которым в срок до 13 августа 2013 года ФИО1 было предложено оплатить пени в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2009 и 2010 годы за период с 25 мая 2012 года по 09 июля 2013 года в общей сумме 11 рублей 84 копейки (л.д. 8).

В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 налогов за 2011, 2012, 2013 г.г. в его адрес налоговым органом 24 декабря 2014 года были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

требование № 315495 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 12 декабря 2014 года, которым в срок до 03 февраля 2015 года ФИО1 предложено оплатить:

налог на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 21 рубль 52 копейки,

земельный налог за 2011 и 2012 годы в общей сумме 327 рублей 38 копеек (л.д. 10,60).

требование № 332560 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 14 декабря 2014 года, которым в срок до 04 февраля 2015 года ФИО1 предложено оплатить:

налог на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 22 рубля,

земельный налог за 2013 год в сумме 221 рубль,

пени, начисленные в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2011, 2012 годы в период с 02 ноября 2013 года по 05 ноября 2014 года, а также в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2012, 2013 годы за период с в период с 05 ноября 2014 года по 12 декабря 2014 года, а также земельного налога за 2009, 2010 г.г. в период с 09 июля 2013 года по 20 июня 2014 года, а также земельного налога за 2011, 2012, 2013 годы за период с 01 ноября 2013 года по 12 декабря 2014 года в общей сумме 60 рублей 59 копеек (л.д. 12).

Представленный административным истцом расчет пеней проверен; оснований для уменьшения размера сумм начисленных пеней суд не усматривает.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Задолженность ФИО1 по уплате налогов и пени, установленная выше указанными требованиями, не превысила 3000 рублей. Срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пеням, начисленных в требованиях № 262755 об уплате налога и пени по состоянию на 09 июля 2013 года, № 315495 об уплате налога и пени по состоянию на 12 декабря 2014 года, № 332560 об уплате налога и пени по состоянию на 14 декабря 2014 года – до 13 февраля 2017 года.

В установленный налоговым законодательством срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Кинешемского судебного района; 02 февраля 2017 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и пеням, однако по заявлению ФИО1 данный судебный приказ был отменен (л.д. 13). С административным иском в Кинешемский городской суд административный истец – МИФНС № 7 по Костромской области в пределах установленного законом шестимесячного срока с момента отмены данного судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Административный ответчик ФИО1, имеющий возможность реализовать права, предусмотренные ст. 45 КАС РФ, размер задолженности не оспорил.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Костромской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени удовлетворить в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

При подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. Сумма государственной пошлины, при удовлетворении исковых требований, подлежит взысканию с ответчика ФИО1 в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области:

налог на имущество физических лиц: за 2011 год в размере 21 рубль 52 копейки,

пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2011, 2012 годы в период с 02 ноября 2013 года по 05 ноября 2014 года, а также в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2012, 2013 годы за период с в период с 05 ноября 2014 года по 12 декабря 2014 года в общей сумме 4 рубля 02 копейки;

земельный налог за 2011, 2012 годы в общей сумме 327 рублей 38 копеек, за 2013 год – в размере 221 рубль,

пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2009, 2010 годы в период с 25 мая 2012 года по 20 июня 2014 года, а также земельного налога за 2011, 2012, 2013 годы за период с 01 ноября 2013 года по 12 декабря 2014 года в общей сумме 62 рубля 95 копеек,

а всего 626 рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд Ивановской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии данного решения.

Председательствующий Л.Ю.Никитина