Решение № 2А-1553/2021 2А-1553/2021~М-951/2021 М-951/2021 от 14 июня 2021 г. по делу № 2А-1553/2021

Дело №2а-1553/2021

УИД: 42RS0009-01-2021-005145-95


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд города Кемерово в составе председательствующего судьи Гречановской О.В., при секретаре Дедовой С.С., с участием помощника судьи Корневой А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

с участием представителя административного ответчика ФИО1

15 июня 2021 года

административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога и пени.

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г. Кемерово обратилась в Центральный районный суд г. Кемерово с требованиями к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога и пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 по сведениям, представленным органами ГИБДД, в 2018 году ЛИЦО_5 являлась собственником транспортных средств:

- Ауди А4, г/н ###, налоговая база 180,0 л.с., налоговая ставка 45,00 рублей/ л.с., количество месяцев владения 5/12, сумма налога к уплате 3 375 рублей;

- Форд Фокус, г/н ###, налоговая база 125,12 л.с., налоговая ставка 14,00 рублей/ л.с., количество месяцев владения 8/12, сумма налога к уплате 1 168 рублей.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязательства по уплате налога, начислена пеня в размере 7,87 рублей.

Согласно сведениям в ИФНС России по г. Кемерово ФИО2 в 2018 году имела в собственности имущество, а именно:

- квартира, по адресу ..., кадастровый ###, кадастровая стоимость 349 339 рублей, доля в праве 1/3, ставка налога 0,10%, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0,6 сумма налога к уплате 66,00 рублей;

- квартира, по адресу ..., кадастровый ###, кадастровая стоимость 2426 711 рублей, доля в праве 1, ставка налога 0,20%, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0,6 сумма налога к уплате 2135,00 рублей.

Итог задолженность по уплате налога на имущество за 2018 год составила 2201,00 рубль.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязательства по уплате налога, начислена пеня в размере 0,98 копеек.

Также налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» была предоставлена справка ### от **.**.**** по форме 2-НДФЛ, согласно которой ФИО2 получила доход в сумме 350 000 рублей (2018 г.), сумма налога, исчисленная по ставке 13% составляет 45 500 рублей, сумма налога удержанная налоговым агентом 0 рублей, сумма налога перечисленная в бюджет 0 рублей, сумма налога не удержанная налоговым агентом 45 500 рублей.

В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ на указанную сумма недоимки исчислена пеня за период с 03.12.2019 г. по 10.12.2019 в размере 78,87 рублей.

В установленный ст. 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено уведомление ### от **.**.**** Согласно ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени ### от **.**.**** Требования по уплате налога, пени исполнены не были. В добровольном порядке сумма налога и пени не была уплачена.

В связи с отменой **.**.**** судебного приказа от **.**.**** по делу ### Мирового судьи судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово, в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требования предъявляется в порядке искового производства.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность: по уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 4543,00 рубля, по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 2201,00 рубль, по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 45500,00 рублей, пени по транспортному налогу в размере 7,87 рублей, пени по налогу на имущество физических в размере 0,98 копеек, пени по НДФЛ в размере 78,87 рублей.

В ходе судебного разбирательства, административный истец уточнил исковые требования, согласно которым просил взыскать с ФИО2 задолженность уплате налога на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 45500,00 рублей, пени по НДФЛ в размере 78,87 рублей (л.д. 44).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, с заявлением об отложении рассмотрения дела в суд не обращался.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщила, с заявлением об отложении рассмотрения дела в суд не обращалась.

Представитель административного ответчика ФИО1, действующий на основании доверенности, в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, поддержал доводы, изложенные в письменных возражениях. Суду пояснил, что на основании решения суда с ПАО СК «Росгосстрах» был взыскан штраф за просрочку выплаты страхового возмещения. Взысканная сумма была выплачена административному истцу спустя 6 месяцев с момента наступления страхового случая. В этот период ФИО2 была вынуждена арендовать автомобиль и нести расходы, в связи с чем штраф в размере 350000 рублей является компенсацией денежных затрат. ФИО2 не получала никакой экономической выгоды, дохода, в связи с чем требования налоговой инспекции не подлежат удовлетворению.

Представитель заинтересованного лица ПАО СК «Росгосстрах» в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела требованием ### об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на **.**.**** (л.д.11-12) установлен срок для добровольного исполнения обязанности по уплате налога до **.**.****.

Поскольку, ответчиком не принято мер к уплате налога, Инспекцией ФНС России по г. Кемерово подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налогов и пени, на основании которого **.**.**** был вынесен судебный приказ. На основании заявления ФИО2 мировым судьей судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово, **.**.**** вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д.5-6). Соответственно, шестимесячный срок обращения в суд исчисляется с **.**.**** и истекает **.**.****.

Административное исковое заявление было направлено в суд почтовой связью **.**.****.2021 г., что подтверждается конвертом (л.д. 26).

Таким образом, административным истцом не пропущен установленный законодательством срок обращения с заявлением о взыскании с физического лица налога, а административное исковое заявление подлежит рассмотрению по существу.

Изучив письменные материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

Согласно ст. 13 Налогового кодекса РФ одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - резидентами РФ от источников как на территории России, так и за ее пределами.

Статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу п.1 ст.228Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

В соответствии с п.5 ст.226Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Судом установлено, что на основании решения Центрального районного суда г. Кемерово от **.**.**** по гражданскому делу ### с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО2 взыскана неустойка за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 50000 рублей, штраф в размере 300000 рублей, а всего 350000 рублей (л.д. 74-79).

В ИФНС России по г. Кемерово налоговым ПАО СК «Росгосстрах» была представлена справка 2-НДФЛ ### от **.**.**** за 2018 год – сумма налога, не удержанная налоговым агентом составляет 45 500 рублей (л.д. 20).

В соответствии со ст.41Налогового кодекса Российской Федерации, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Иными словами, в ст.41Налогового кодекса Российской Федерации приведена основополагающая предпосылка определения наличия доходов для целей исчисления налогов: доходом признается исключительно экономическая выгода, а не любые выплаты.

На основании ст. 209 НК РФ Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст.210Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

В соответствии с п.7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденным Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается.

На основании изложенного, довод представителя административного ответчика, о том, что неустойка и штраф взысканные с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО2 являются возмещением понесенных ею убытков, суд считает необоснованным.

В силу статьи230Налогового кодекса Российской Федерации, ПАО СК «Росгосстрах» является налоговым агентом, который обязан представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода, и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В данном случае, ПАО СК «Росгосстрах» исполнило обязанность налогового агента по информированию налогового органа о полученном ответчиком доходе.

Согласно п.6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи (п.6).

Таким образом, срок уплаты НДФЛ за 2018г. – не позднее **.**.****.

ИФНС России по г. Кемерово налогоплательщику ФИО2 направлено в рамках п. 2 статьи52Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление об уплате указанного налога ### от **.**.**** (л.д. 14-15).

В связи с тем, что обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, ИФН России по г. Кемерово, согласно статьи69Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 направлено требование ### об уплате налогов, со сроком исполнения - до **.**.**** (л.д. 11-12).

С учетом требований ст.224Налогового кодекса Российской Федерации, расчет задолженности судом проверен (л.д. 9-10), он является правильным.

По сведениям административного истца, в настоящее время задолженность ФИО2 осталась прежней, требование до настоящего времени не исполнено.

Исходя из вышеизложенного, с учетом того, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате налога не исполнена, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьёй 52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** (л.д. 14-15).

Обязанность по уплате налогов административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена.

Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени ### (л.д.11-12, 13), в котором налогоплательщику предложено оплатить имеющуюся недоимку по начисленным налогам и пени в срок до **.**.****.

Согласно ч. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно предоставленному расчету истцом начислены пени за период с 03.12.2019 г. по 10.12.2019 г. в размере 78,87 рублей.

На момент рассмотрения дела обязанность по уплате налога и пени административным ответчиком не исполнена. Указанное обстоятельство ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспорено.

В соответствии с положениями ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком какие-либо доказательства, подтверждающие наличие оснований для освобождения его от обязанности уплачивать установленные законом налоги, а также о наличии оснований для освобождения его от уплаты пени за неисполнение обязанности по уплате налога, суду не представлены.

На основании изложенного, с учетом представленных суду доказательств в их совокупности, суд считает требования административного истца о взыскании с ответчика недоимки по уплате налога и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом существа постановленного решения с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 568 рублей.

Руководствуясь ст.175-180, 286 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 **.**.**** года рождения, уроженки ... ...:

- недоимку по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 45500 рублей;

- пени по НДФЛ за период с 03.12.2019 г. по 10.12.2019 г. в размере 78,87 рублей;

Всего взыскать: 45578,87 рублей (сорок пять тысяч пятьсот семьдесят восемь рублей 87 копеек)

Взысканную сумму перечислить на расчетный счет:

Расчетный счет: <***> (поле 15)

03100643 0000 000 13900 (поле 17); ИНН: <***>

УФК по Кемеровской обл. (ИФНС РФ по г. Кемерово)

Банк ГРКЦ ГУ Банка России по г. Кемерово Кемеровской обл.

БИК: 043 207001; ОКАТО (ОКТМО): 32 701 000 г. Кемерово

Код НДФЛ 1821 01 02030 01 1000 110

Код пени по НДФЛ: 1821 01 02030 01 2100 110

Взыскать с ФИО2 **.**.**** года рождения, уроженки ... ... в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1568 рублей (одна тысяча пятьсот шестьдесят восемь рублей).

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В мотивированной форме решение изготовлено 19.06.2021 г.

Судья Гречановская О.В.

6