Решение № 2А-129/2025 2А-2563/2024 от 9 января 2025 г. по делу № 2А-129/2025

УИД 51RS0001-01-2024-004331-68


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2025 года г. Батайск

Батайский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Каменской М.Г.,

при секретаре Молчановой Ю.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-129/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к несовершеннолетнему ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилась в Октябрьский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к несовершеннолетнему ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц.

Определением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ настоящее гражданское дело передано по подсудности в Батайский городской суд <адрес>.

В обоснование административных исковых требований указано, чтоФИО1 состоит на налоговом учете и является субъектом налоговых правоотношений.

Налоговому органу стало известно о том, что налогоплательщику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество перечень, наименование и расчет налога представлено в налоговом уведомлении: от ДД.ММ.ГГГГ № за 2019 год в сумме 207,00 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № за 2020 год в сумме 284,00 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № за 2021 год в сумме 2,00 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № за 2022 год в сумме 2,00 рублей.

В результате установленных обстоятельств налоговым органом на основании ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления за 2019 - 2022 годы с расчетом налога на имущество физических лиц. Налог до настоящего времени не уплачен.

Орган, осуществляющий государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, представил сведения о том, что на налогоплательщика зарегистрирован земельный участок.

Налоговым органом был осуществлен расчет земельного налога, налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № за 2020 год в сумме 41,00 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № за 2021 год в сумме 99,00 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 99,00 рублей. Итого начислено за период 2020-2022 годы 239,00 рублей.

До настоящего времени налог не уплачен.

Налоговым органом проведена налоговая проверка налоговой декларации за 2020 год, представленной налогоплательщиком/представителем в отношении доходов, полученных ФИО1 от продажи объекта недвижимости, сумма к уплате согласно декларации составляет 65 000 рублей. Однако, сумма налога до настоящего времени не уплачена.

В связи с возникновением у налогоплательщика задолженности по налогу, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени, также в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в его адрес направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

С 01.01.2023 года, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.

Единым налоговым счетом (далее - ЕНС) в соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ пени исчисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

На ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 14 900,31 рублей.

Просят суд восстановить срок на взыскание с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам в судебном порядке.

Удовлетворить заявленные требования и принять решение о взыскании с ФИО1, в лице его законного представителя ФИО2 в пользу бюджета задолженности за счет имущества физического лица в размере 80 634,31 рублей, в том числе: налог на имущество в размере 495,00 рублей за 2019 -2022 годы, земельный налог в размере 239,00 рублей за 2020-2022 годы, НДФЛ в размере 65 000,00 рублей за 2020 год, пени в размере 14 900,51 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, представил суду ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1, в лице своего законного представителя ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался судом надлежащим образом, однако почтовая корреспонденция вернулась в адрес суда с отметкой «Истек срок хранения».

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного ответчика в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам по делу.

Согласно статье 286 КАС Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями части 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

В соответствии с частью 1 и частью 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) состоит на налоговом учете и является субъектом налоговых правоотношений.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК Б.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение, а также доля в праве общей собственности указанного имущества.

Как следует из материалов дела ФИО1, налогоплательщику, в спорный период на праве собственности принадлежало недвижимое имущество : 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес> 1/4 доли жилого дома по адресу: <адрес>

На основании ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления за 2019 - 2022 годы с расчетом налога в сумме 495,00 рублей на имущество физических лиц, а именно от ДД.ММ.ГГГГ № за 2019 год в сумме 207,00 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № за 2020 год в сумме 284,00 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № за 2021 год в сумме 2,00 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № за 2022 год в сумме 2,00 рублей.

Пунктом 1 ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 391 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы по земельному налогу, согласно которому налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Статьей 394 НК РФ определены налоговые ставки по земельному налогу, которые устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 1,5 процентов в отношении прочих земельных участков.

Судом установлено, что за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрирована 1/4 доли на земельный участок по адресу: <адрес>

Налоговым органом был осуществлен расчет земельного налога и в его адрес направлены налоговые уведомления за период 2020-2022 годы на сумму 239 рублей., а именно от ДД.ММ.ГГГГ № за 2020 год в сумме 41,00 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № за 2021 год в сумме 99,00 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № за 2022 год в сумме 99,00 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Налоговым органом проведена налоговая проверка налоговой декларации за 2020 год, представленной налогоплательщиком/представителем в отношении доходов, полученных ФИО1 от продажи объекта недвижимости, сумма к уплате согласно декларации составляет 65 000 рублей, которая не уплачена до настоящего времени.

Из статьи 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В силу статьи 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности

В силу статей 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик, а также его законный представитель оплату налога не производил, в связи с чем, образовалась задолженность в сумме 80 634,31 руб. по налогу на имущество, на земельный налог, НДФЛ, а также пени в размере 14 900,51 руб.

Разрешая требования УФНС по <адрес>, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 48 НК РФ, в редакции действовавшей на дату возникновения правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п.60 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 года №57 не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Как следует из материалов дела, требование № от ДД.ММ.ГГГГ должно было быть исполнено налогоплательщиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок на обращение в суд с требованием о взыскании налога, пени по данному требованию истек ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2019 по 2022 год.

Определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам было возвращено, ввиду того, что налогоплательщик ФИО1 является несовершеннолетним.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес> с настоящим иском о взыскании с ФИО1, в лице его законного представителя задолженности по налогам и пени, то есть с пропуском установленного ст.48 НК РФ срока.

Ходатайствуя о восстановлении пропущенного срока, административный истец ссылался на незначительность пропуска срока обращения в суд с настоящим иском.

Между тем, административным истцом не указано причин, свидетельствующих об уважительности пропуска ими срока.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в установленный законом срок, административным истцом также не представлено.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (определение от 08.02.2007 года №381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами и лежащим в основе правого регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии уважительности причин пропуска срока административным истцом на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО1, в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, что является основанием к отказу в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по <адрес> к несовершеннолетнему ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Батайский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: Каменская М.Г.

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.