Решение № 2А-4344/2025 2А-4344/2025~М-3108/2025 М-3108/2025 от 5 октября 2025 г. по делу № 2А-4344/2025

Дело № 2а-4344/2025

УИД 51RS0001-01-2025-004449-21

Мотивированное
решение изготовлено 06.10.2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 сентября 2025 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Вартаняна Н.Л.

при секретаре Щедровой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени

установил:

административный истец УФНС России по Мурманской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит в УФНС России по Мурманской области на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Налогоплательщиком не представлена первичная декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в установленный законодательством срок – 02.05.2024.

ФИО1 получены доходы от продажи:

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета – ДД.ММ.ГГГГ;

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета – ДД.ММ.ГГГГ;

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с непредставлением по состоянию на 15.07.2024 налоговой декларации за 2023 год УФНС России по Мурманской области сформирован расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2023 год.

С 16.07.2024 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога на доходы физических лиц в виде штрафа в размере 15 275 рублей, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредоставление в установленный законодательством срок о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в виде штрафа в размере 22 912 рублей 50 копеек.

По результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа сведений по доходам, полученным налогоплательщиком в 2023 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости, ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 305 500 рублей. Решение от 20.12.2024 № 11422 вступило в силу 11.02.2025.

Вышеуказанные суммы налогоплательщиком не уплачены.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислена пеня по налогу на доходы физических лиц за 2023 год за период с 16.07.2024 по 14.07.2025 в размере 77 460 рублей 54 копейки.

В адрес ФИО1 направлено требование № 7351 от 18.02.2025 об уплате задолженности. Указанное требование налогоплательщиком своевременно не исполнено.

14.07.2025 в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № 8477 о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика, которое своевременно не исполнено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком вышеуказанного требования об уплате обязательных платежей налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Мурманска, с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей определением от 13.08.2025 судебный приказ № 2а-2381/2025 от 25.07.2025 отменен.

Учитывая изложенное, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 305 500 рублей, по штрафу по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 22 912 рублей 50 копеек, задолженность по штрафу по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации – в сумме 15 275 рублей, пени за период с 16.07.2024 по 14.07.2025 в размере 74 460 рублей 54 копейки, государственную пошлину.

Представитель административного истца УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания, не явилась.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, административного ответчика.

Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы административного дела, материалы административного дела мирового судьи №2а-2381/2025, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пункте 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с учетом размера отрицательного сальдо на момент направления требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 3, 4 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Как установлено пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как установлено материалами дела, ФИО1 получены доходы от продажи имущества:

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета – ДД.ММ.ГГГГ;

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета – ДД.ММ.ГГГГ;

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета – ДД.ММ.ГГГГ.

Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год должна была быть предоставлена административному истцу не позднее 02.05.2024.

ФИО1 налоговая декларация за 2023 год в установленный срок не представлена.

В связи с непредставлением по состоянию на 15.07.2024 налоговой декларации за 2023 год УФНС России по Мурманской области сформирован автоматизированный расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2023 год. Сумма налога, подлежащая уплате, составила 305 500 рублей.

С 16.07.2024 по 16.10.2024 налоговым органом в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка расчета налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости (первичная декларация) за 2023 год, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от 30.10.2024 № 13680. Заместителем руководителя УФНС России по Мурманской области вынесено решение от 20.12.2024 № 11422 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, выразившееся в непредоставлении в установленный законодательством срок о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в виде штрафа в размере 22 912 рублей 50 копеек, а также за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, выразившегося в неуплате налога на доходы физических лиц за 2023 год, в виде штрафа в размере 15 275 рублей.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщиком в установленном законодательством о налогах и сборах Российской Федерации порядке не обжаловалось, вступило в законную силу 11.02.2025.

В адрес ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 7351 от 18.02.2025 об уплате задолженности, в том числе об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 305 500 рублей, пени в сумме 43 605 рублей 04 копейки, штрафа за налоговые нарушения в сумме 38 187 рублей 50 копеек в срок до 26.03.2025, которое получено административным ответчиком 21.02.2025.

14.07.2025 в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № 8477 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, которое направлено и вручено ей 16.07.2025 через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением налогоплательщиком указанного требования об уплате обязательных платежей, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского судебного района г. Мурманска с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей по административному делу № 2а-2381/2025 25.07.2025 вынесен судебный приказ, который определением от 13.08.2025 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

До настоящего момента задолженность по налоговым платежам, а также штраф, назначенный ФИО1 решением от 20.12.2024 № 11422, не уплачен. Доказательств, подтверждающих уплату взыскиваемых сумм, административным ответчиком в суд не представлено.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислена пеня по налогу на доходы физических лиц за 2023 год за период с 16.07.2024 по 14.07.2025 в размере 74 460 рублей 54 копейки.

Налоговым органом в материалы дела представлен подробный и мотивированный расчет, подтверждающий обоснованность доводов административного истца, является арифметически правильным, в связи с чем, принимается судом для определения подлежащих взысканию сумм.

Расчет налога на имущество физических лиц, пеней административным ответчиком по каким-либо основаниям не оспорен, альтернативный расчет не представлен.

Сведений о том, что ФИО1 в установленный срок погасил имеющуюся задолженность по налогу на имущество физических лиц, пени, не получал налоговые уведомление и требование об уплате, материалы дела не содержат.

Судом установлено, что с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа УФНС России по Мурманской области обратилось в суд в срок, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности административных исковых требований, поэтому с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 305 500 рублей, штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 22 912 рублей 50 копеек, штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 15 275 рублей, пени за период с 16.07.2024 по 14.07.2025 в размере 74 460 рублей 54 копейки, а всего в сумме 418 148 рублей 04 копейки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 50, 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 12 953 рубля 70 копеек.

Как разъяснено в ответе на вопрос 1 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2, 3 (2024), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 27 ноября 2024 года, отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины, уменьшение ее размера или освобождение от ее уплаты производятся судом по письменному ходатайству заявителя (абзац 4); при оценке имущественного положения заявителя суду следует устанавливать объективную невозможность уплаты государственной пошлины в необходимом размере (абзац 7).

Оснований для освобождения от взыскания государственной пошлины либо уменьшения размера государственной пошлины не имеется, поскольку административный ответчик не предоставил соответствующее письменное ходатайство и документы, подтверждающие финансовое положение, не позволяющее произвести уплату государственной пошлины.

Оснований для освобождения от взыскания государственной пошлины либо уменьшения размера государственной пошлины не имеется, поскольку административный ответчик не предоставил документы, подтверждающие финансовое положение, не позволяющее произвести уплату государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход соответствующего бюджета задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 305 500 рублей, штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 22 912 рублей 50 копеек, штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 15 275 рублей, пени за период с 16.07.2024 по 14.07.2025 в размере 74 460 рублей 54 копейки, а всего в сумме 418 148 (четыреста восемнадцать тысяч рублей сто сорок восемь) рублей 04 копейки.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 12 953 (двенадцать тысяч девятьсот пятьдесят три) рубля 70 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись Н.Л. Вартанян