Решение № 2А-2263/2024 2А-371/2025 2А-371/2025(2А-2263/2024;)~М-2118/2024 М-2118/2024 от 18 февраля 2025 г. по делу № 2А-2263/2024

Дело № 2а-371/2025

УИД 74RS0046-01-2024-003333-05


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 февраля 2025 года город Озерск

Озерский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Хакимовой Д.Н.

при ведении протокола помощником судьи Давыдовой К.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу и пени

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС России № 32 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 год в сумме 785 руб. 00 коп., взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 13 427 руб. 00 коп. и пени в сумме 3 643 руб. 48 коп. (л.д.5-6).

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик является плательщиком налогов и взносов, за 2020-2022 г. образовалась задолженности в отыскивамой сумме. Налог на имущество физических лиц и транспортный налог в установленный законом срок в бюджет не уплачены. Требование об уплате налога и пени было направлено инспекцией в адрес налогоплательщика.

Представитель административного истца МИФНС № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен, в заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.6 оборот).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен. Неоднократно направленные по адресу регистрации административного ответчика судебные извещения возвращены с указанием причины: «Истек срок хранения» (л.д.46,60,64).

Учитывая, что судом принимались меры к надлежащему извещению административного ответчика о месте и времени судебного разбирательства по адресу его регистрации, административный ответчик в отделение почтовой связи за получением корреспонденции не явился по зависящим от него обстоятельствам, суд считает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Изучив административное исковое заявление, исследовав все материалы дела, оценив доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления, исходя из следующего.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных названным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течении которого вышеуказанный объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №) с 10 марта 2009 года является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также автомобилей <> государственный регистрационный знак №, <>, государственный регистрационный знак №, <>, государственный регистрационный знак №, <>, государственный регистрационный знак № (л.д.58).

Также в период с 29 декабря 2012 года по 25 сентября 2015 года ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем.

Таким образом, законом на него возложена обязанность уплачивать налоги за принадлежащее имущество.

Налоговым органом в адрес ФИО1 выставлены налоговые уведомления с расчетом:

- № от 25.04.2015 об уплате транспортного налога за 2014 год в общей сумме 2785 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в общей сумме 1572 руб. 00 коп. со сроком уплаты до 01.10.2015г. (л.д.9). Уведомление было направлено налогоплательщику по адресу регистрации в соответствии с положениями ст.69 НК РФ;

- № от 29.07.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в общей сумме 30 835 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в общей сумме 1 804 руб. 00 коп. со сроком уплаты до 01.12.2016г. (л.д.10). Уведомление было направлено налогоплательщику по адресу регистрации в соответствии с положениями ст.69 НК РФ;

- № от 23.08.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год с перерасчетом за 2014 – 2015 г.г. в общей сумме 89 745 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в общей сумме 561 руб. 00 коп. со сроком уплаты до 01.12.2017г. (л.д.12). Уведомление было направлено налогоплательщику по адресу регистрации в соответствии с положениями ст.69 НК РФ;

- № от 14.07.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в общей сумме 30 123 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в общей сумме 576 руб. 00 коп. со сроком уплаты до 03.12.2018г. (л.д.13), направленное в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика;

- № от 23.08.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в общей сумме 6 553 руб. 81 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в общей сумме 576 руб. 00 коп. со сроком уплаты до 02.12.2019г. (л.д.14), направленное в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика;

- № от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в общей сумме 31 430 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в общей сумме 576 руб. 00 коп. (л.д.15), направленное в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика;

- № от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в общей сумме 30 608 руб. 11 коп., со сроком уплаты до 01.12.2021г. (л.д.17), направленное в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика;

- № от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в общей сумме 29 755 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в общей сумме 576 руб. 00 коп. (л.д.18), направленное в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика;

- № от 12.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в общей сумме 13 427 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в общей сумме 785 руб. 00 коп. со сроком уплаты до 01.12.2023г. (л.д.24), направленное в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Ввиду ненадлежащего исполнения обязанности по уплате указанных налогов в установленные законом сроки ФИО1 налоговым органом выставлено требование № от 27.06.2023 г. об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу в размере 50 577 руб. 71 коп. и пени 8 279 руб. 70 коп. с добровольным погашением в срок до 26 июля 2023 года ( л.д.25). В качестве доказательства направления представлены сведения из личного кабинета налогоплательщика. (л.д.23).

Как следует из административного искового заявления указанное требование ФИО1 в установленном порядке не было исполнено.

Таким образом, установив, что административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате налога за принадлежащее имущество, требования в указанной части обоснованы и подлежат удовлетворению. С ФИО1 в пользу налогового органа подлежит взысканию налог на имущество физического лица за 2020- 2022г. в размере 785 руб.; транспортный налог за 2022г. в размере 13 427 руб.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 23,52.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).

Порядок и сроки взыскания в принудительном порядке неуплаченной налогоплательщиком пени налоговым органом соблюдены, пени начислены обоснованно, расчет взысканной недоимки и пени является арифметически верным и нормативно обоснованным, при этом оснований для освобождения от уплаты пени, с учетом положений п. 1 ст. 72, пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ не имеется.

В отношении административного ответчика зафиксировано отрицательное сальдо в ЕНС по состоянию на 06.01.2023 в сумме 79 261 руб. 58 коп., в том числе пени 5 593 руб. 27 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 04.03.2024: общее сальдо в сумме 79 370 руб. 13 коп., в том числе пени 14 580 руб. 42 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 10 936 руб. 94 коп. (л.д. 28).

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика составляет 3 643 руб. 48 коп. (14580,42 – 10936,94).

Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности по недоимкам, пени, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ суду не представлено, сумма задолженности по вышеуказанным обязательным платежам в бюджет не перечислена, факт наличия задолженности ФИО1 не оспаривается допустимыми доказательствами, суду не представлено.

Административный истец с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, транспортному за 2020-2022 год и пени обратился к мировому судье 27 мая 2024 года.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2020-2022 год и пени вынесен 27 мая 2024 года.

Определением мирового судьи и.о. мирового судьи судебного участка № 1 г. Озерска от 12 июля 2024 года судебный приказ от 27 мая 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2020-2022 год и пени, отменен.

С настоящим иском административный истец обратился 24 декабря 2024 года (л.д. 5), то есть в пределах срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом приведенных выше правовых норм, а также удовлетворения административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании подп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу <адрес> (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ. <адрес><адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области недоимку по налогу на имущество за 2020 год в сумме 6 рублей 00 копеек, за 2021 год в сумме 71 рубль 00 копеек, за 2022 год в сумме 708 рублей 00 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 13 427 рублей 00 копеек, пени в размере 3 643 рубля 48 копеек.

Реквизиты для перечисления:

наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула;

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983;

№ счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059;

получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);

номер казначейского счета: 03100643000000018500;

КБК: 18201061201010000510;

статус: 13.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу <адрес> (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ. <адрес>) в доход бюджета Озерского городского округа государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Озерский городской суд.

Председательствующий - Д.Н.Хакимова

Мотивированное решение изготовлено 27 февраля 2025 года

<>

<>

<>

<>

<>