Решение № 2А-252/2017 2А-252/2017~М-136/2017 М-136/2017 от 21 февраля 2017 г. по делу № 2А-252/2017

Дело № 2а-252/2017 22 февраля 2017 года


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Лощевской Е.А.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в городе Архангельске в помещении Приморского районного суда Архангельской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу. В обоснование заявленных требований указала, что ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым № по адресу: <адрес> и жилого дома по указанному адресу. Ответчиком своевременно не исполнена обязанность налогоплательщика по оплате обязательных платежей (налогов и пени по ним). Задолженность по налоговым обязательствам составила 332 руб. 74 коп., а именно: по налогу на имущество физических лиц в размере 269 руб. 67 коп., в том числе недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в размере 175 руб. 29 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 94 руб. 38 коп. за период с 19.05.2011 по 29.10.2015; по земельному налогу физических лиц в размере 63 руб. 07 коп., из них 11 руб. 08 коп. земельного налога физических лиц за 2011 год и 51 руб. 99 коп. пени за периоды с 16.04.2012 по 25.09.2014 и с 06.11.2014 по 29.10.2015.

В соответствии с положениями Главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с приведенной нормой закона в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 ст. 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из административного иска, по сведениям налогового органа административный ответчик является собственником земельного участка и жилого дома, расположенного по адресу: на жилой дом, расположенных по адресу<адрес>, следовательно, является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Административным истцом в адрес административного ответчика были направлены следующие налоговые уведомления:

- № от 04.05.2012 на уплату земельного налога за 2011 год в сумме 115,94 руб., налога на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 175,29 руб., которое в срок до 01.11.2012 не исполнено.

Направление уведомления Ответчику подтверждено списками заказной корреспонденции Инспекции со штемпелем почтового отделения об отправке.

Обязанность по уплате земельного налога физических лиц за 2011 год Ответчиком исполнена частично: Инспекцией 05.11.2014 по заявлению налогоплательщика произведен зачет суммы недоимки по налогу в размере 104 руб. 86 коп., т.е. с нарушением установленных законодательством о налогах и сборах Российской Федерации сроков.

За 2007 год ответчику начислено 19 руб. 66 коп. по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты – не позднее 01.09.2009 и 19 руб. 66 коп. по сроку уплаты – не позднее 01.10.2009.

За 2008 год ответчику начислено 23 руб. 07 коп. по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты – не позднее 01.09.2009 и 23 руб. 07 коп. по сроку уплаты – не позднее 01.10.2009.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2007-2008 года Ответчиком не исполнена в установленные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации сроки, а именно по настоящее время, что подтверждается карточкой «Расчеты с бюджетом» по указанному налогу.

За 2010 год ответчику начислено 87 руб. 64 коп. по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты – не позднее 15.09.2010 и 87 руб. 65 коп. по сроку уплаты – не позднее 15.11.2010.

Налог на имущество физических лиц за 2010 год Ответчиком уплачен только 03.10.2011 в размере 175 руб. 29 коп. (87 руб. 64 коп. + 87 руб. 65 коп.), т.е. с нарушением установленных законодательством о налогах и сборах Российской Федерации сроков.

За 2012 год ответчику начислено 147 руб. 93 коп. по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество физических лиц за 2012 год Ответчиком уплачен 05.09.2013 в размере 147 руб. 93 коп., т.е. с соблюдением установленных законодательством о налогах и сборах Российской Федерации сроков.

За 2013 год ответчику начислено 148 руб. 00 коп. по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты – не позднее 05.11.2014.

Налог на имущество физических лиц за 2013 год Ответчиком уплачен 26.09.2014 в размере 148 руб. 00 коп., т.е. с соблюдением установленных законодательством о налогах и сборах Российской Федерации сроков.

За 2014 год ответчику начислено 148 руб. 00 коп. по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты – не позднее 01.10.2015.

Налог на имущество физических лиц за 2014 год Ответчиком уплачен только 22.12.2015 в размере 148 руб. 00 коп., т.е. с нарушением установленных законодательством о налогах и сборах Российской Федерации сроков.

В связи с частичным и несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в соответствии со статьей 75 НК РФ ответчику начислены пени в размере 94 руб. 38 коп. за период с 19.05.2011 по 29.10.2015 (пени начислены на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2007 год в размере 39 руб. 32 коп. (19 руб. 66 коп. + 19 руб. 66 коп.), за 2008 год – 46 руб. 14 коп. (23 руб. 07 коп. + 23 руб. 07 коп.), за 2010 год – 175 руб. 29 коп., за 2011 год – 175 руб. 29 коп., за 2014 год – 148 руб. 00 коп.).

По земельному налогу за 2008 год налогоплательщику начислено 1 руб. 20 коп. по сроку уплаты – не позднее 15.07.2009.

Земельный налог физических лиц за 2008 год Ответчиком уплачен только 05.11.2014 в размере 1 руб. 20 коп., т.е. с нарушением установленных законодательством о налогах и сборах Российской Федерации сроков.

За 2010 год ответчику начислено 115 руб. 94 коп. по земельному налогу физических лиц по сроку уплаты – не позднее 15.07.2011.

Земельный налог физических лиц за 2010 год Ответчиком уплачен только 05.11.2014 в размере 115 руб. 94 коп., т.е. с нарушением установленных законодательством о налогах и сборах Российской Федерации сроков.

За 2012 год ответчику начислено 115 руб. 94 коп. по земельному налогу физических лиц по сроку уплаты – не позднее 01.11.2013.

Земельный налог физических лиц за 2012 год Ответчиком уплачен 05.09.2013 в размере 115 руб. 94 коп., т.е. с соблюдением установленных законодательством о налогах и сборах Российской Федерации сроков.

За 2013 год ответчику начислено 39 руб. 00 коп. по земельному налогу физических лиц по сроку уплаты – не позднее 05.11.2014.

Земельный налог физических лиц за 2013 год Ответчиком уплачен 26.09.2014 в размере 39 руб. 00 коп., т.е. с соблюдением установленных законодательством о налогах и сборах Российской Федерации сроков.

За 2014 год ответчику начислено 261 руб. 00 коп. по земельному налогу физических лиц по сроку уплаты – не позднее 01.10.2015.

Земельный налог физических лиц за 2014 год Ответчиком уплачен только 22.12.2015 в размере 261 руб. 00 коп., т.е. с нарушением установленных законодательством о налогах и сборах Российской Федерации сроков.

В связи с частичным и несвоевременным исполнением обязанности по уплате земельного налога физических лиц в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 51 руб. 99 коп. за периоды с 16.04.2012 по 25.09.2014 и с 06.11.2014 по 29.10.2015 (пени начислены на сумму недоимки по земельному налогу физических лиц за 2008 год в размере 1 руб. 20 коп., за 2010 год – 115 руб. 94 коп., за 2011 год – 115 руб. 94 коп., за 2014 год – 261 руб. 00 коп.).

Общая задолженность ответчика по налоговым обязательствам составила 332 руб. 74 коп., а именно:

-по налогу на имущество физических лиц в размере 269 руб. 67 коп., в том числе недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в размере 175 руб. 29 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 94 руб. 38 коп. за период с 19.05.2011 по 29.10.2015;

-по земельному налогу физических лиц в размере 63 руб. 07 коп., из них 11 руб. 08 коп. земельного налога физических лиц за 2011 год и 51 руб. 99 коп. пени за периоды с 16.04.2012 по 25.09.2014 и с 06.11.2014 по 29.10.2015.

В соответствие с положениями ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также соответствующей пени.

Получение уведомлений о необходимости оплаты налогов не отрицается налогоплательщиком, подтверждается фактической оплатой налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в пунктах 2, 3 статьи 48 НК РФ, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Как следует из представленных материалов срок для принудительного взыскания с ответчика недоимки по налогам и пени, указанных в самом раннем требовании №, Инспекцией пропущен.

Согласно требованию № от 26.11.2012 оно подлежало исполнению налогоплательщиком в срок до 25.01.2013.

С заявлением о взыскании недоимки налоговый орган был вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов гражданского дела № мирового судьи судебного участка №1 Приморского судебного района Архангельской области, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО2 налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени поступило мировому судье 02.11.2016, то есть за пределами установленного законом шестимесячного срока, при этом, пропуск срока составил почти 4 месяца.

Административный истец при подаче настоящего административного искового заявления не просил восстановить пропущенный процессуальный срок.

В заявлении об отмене судебного приказа ответчик указывает на пропуск истцом срока на обращение в суд.

Представленные материалы дела свидетельствуют о том, что на дату обращения к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки со ФИО2, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы штрафа и пени по требованию № от 26.11.2012 в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и отсутствия доказательств уважительности пропуска срока.

С учетом указанного, нормы установленные п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в данном случае не распространяются.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права применительно к положениям статьи 205 Гражданского кодекса Российской Федерации, налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом изложенного, заявление о взыскании платежей по требованию № от 26.11.2012 удовлетворению не подлежит.

Каких либо возражений относительно заявленных исковых требований, возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, административный ответчик, в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 62, ст. 292 КАС РФ до момента вынесения решения по делу суду не представил.

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования законными, обоснованными и подлежащим удовлетворению частично в сумме 114,53 руб..

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд,

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу задолженность по налоговым обязательствам-114, 53 руб. в том числе: 75,11 руб. пени по налогу на имущество физических лиц 39,42 руб. пени по земельному налогу физических лиц. Всего взыскать 114,53 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать со ФИО2, государственную пошлину в сумме 400 руб. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Приморский районный суд Архангельской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующим в деле, копии решения.

Председательствующий Е.А. Лощевская