Решение № 2А-85/2024 2А-85/2024~М-46/2024 М-46/2024 от 11 февраля 2024 г. по делу № 2А-85/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2024 года рп Арсеньево Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Деркача В.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Миляевой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-715/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании недоимок по транспортному налогу, пени и штрафов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области (далее – УФНС России по Тульской области или налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2020-2021 года, пени и штрафов всего на общую сумму <данные изъяты>.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с 24 марта 2015 года по 2 ноября 2020 года и должен был уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование, однако в установленном порядке этого не делал, в результате чего образовалась задолженность в 2018, 2019 и 2020 году на которую были начислены пени. Также ФИО2 является плательщиком транспортного налога на два автомобиля: <данные изъяты>. При этом на автомобиль <данные изъяты> ему предоставлена льгота в размере 50%. Однако, допустил неуплату транспортного налога за 2020 и 2021 годы, в результате чего образовалась задолженность. Помимо указанного, ФИО2 31 июля 2019 года был привлечен решением налогового органа № к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ и подвергнут штрафу в размере <данные изъяты>, а также 24 декабря 2020 года решением налогового органа №-ии привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.1 НК РФ к штрафу в размере <данные изъяты>, которые также им уплачены не были.

С 1 января 2023 года был введен институт единого налогового счета, куда перешла совокупная обязанность налогоплательщика по неуплаченным налоговым платежам, пеням и штрафам.

25 мая 2023 года ФИО2 направлено налоговое требование № на сумму <данные изъяты> со сроком исполнения до 17 июля 2023 года. Однако, в добровольном порядке и в полном объеме это требование исполнено не было. В результате чего, оставшаяся по состоянию на 12 января 2024 года задолженность в размере <данные изъяты>, в том числе налог в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> и штрафы в размере 2 250 рублей, взыскивалась в порядке приказного производства, но 30 октября 2023 года мировым судьей судебного участка № 15 Одоевского судебного района Тульской области в принятии заявления было отказано, что и послужило поводом к обращению в суд с административным иском.

Просит взыскать с ФИО2 <данные изъяты>, в том числе: задолженность по налогам – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>, штрафы – <данные изъяты>.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тульской области не явился, о времени и месте слушания по делу извещался надлежащим образом, причин неявки суду не сообщил. Представил суду письменное заявление в котором просил о рассмотрении дела в его отсутствие, где указал на полную поддержку заявленных требований.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание также не явился, о времени и месте слушания дела был извещен надлежащим образом, причин неявки суду не сообщил, представил суду письменные возражения в которых указал, что 14 июля 2021 года решением Одоевского межрайонного суда Тульской области иск налогового органа о взыскании с него недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование был удовлетворен частично и с него взыскано <данные изъяты>. Поскольку на момент принятия решения судом он утратил статус индивидуального предпринимателя, то установленная судом сумма, по указанным платежам, является окончательной. 21 ноября 2022 года эта задолженность была списана с его света, то есть решение суда исполнено. Не смотря на это, 25 мая 2023 года ему было выставлено требование №, в котором указано о якобы наличии у него задолженности по указанным страховым взносам за периоды, предшествующие утрате статуса индивидуального предпринимателя и противоречат принятому судом решению. Кроме того, 12 января 2024 года налоговый орган направил в суд иск в котором требует взыскать с него в том числе взносы на медицинское и пенсионное страхование за 2021 и 2020 годы, в которых у него не было статуса индивидуального предпринимателя. Просит обязать налоговую инспекцию внести корректные данные о его фактической задолженности.

Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.п. 1, 2, 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 24 марта 2015 года по 2 ноября 2020 года и в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в установленном размере, но свою обязанность не выполнил, что и привело к образованию задолженности по указанным платежам, часть которой в размере <данные изъяты>, в том числе: взносы – <данные изъяты> и пени – <данные изъяты>, предъявленная по налоговому требованию № от 27 ноября 2020 года была взыскана решением Одоевского межрайонного суда Тульской области от 14 июля 2021 года, а в удовлетворении другой части требований было отказано в связи с пропуском срока обращения с административным иском в суд.

Таким образом, задолженность по указанным страховым взносам была взыскана в полном объеме. Меж тем, взыскание задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям не останавливает начисление пеней, предусмотренных ст. 75 НК РФ.

Судом также установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежат два транспортных средства:

- <данные изъяты> дата регистрации права 18 января 2020 года;

- <данные изъяты> регистрации права 23 сентября 2017 года.

Таким образом, с указанных дат регистрации права ФИО2 является плательщиком транспортного налога в соответствии с главой 28 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28 ноября 2002 года № 343-3TO «О транспортном налоге».

Налоговая ставка транспортного налога за автомобиль <данные изъяты> за 2020 и 2021 года составляет по <данные изъяты>

Налоговая ставка транспортного налога за автомобиль <данные изъяты> составляет: <данные изъяты>.

При этом ФИО2 является пенсионером, то есть на него распространяется льгота по уплате транспортного налога, предусмотренная ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №TO «О транспортном налоге», размер которой определен в 50% и которая учтена ему за автомобиль Лада 219410 ФИО3 в указанные налоговые периоды.

Помимо указанного, решениями межрайонной инспекции ФНС России № по Тульской области № от 31 июля 2019 года и №-ии от 24 декабря 2020 года ФИО2 был привлечен к ответственности: за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.1 НК РФ (неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в виде штрафа в размере <данные изъяты>, и за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации) в виде штрафа в размере <данные изъяты>.

1 сентября 2021 года ФИО2, по месту его регистрации, было направлено два налоговых уведомления № и №, которые оплачены не были.

В связи с введением с 1 января 2023 года института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке высланных ему ранее налоговых уведомлений, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ ФИО2 через интернет сервис Личный кабинет физического лица было направлено требование об уплате задолженности от 25 мая 2023 года № на сумму <данные изъяты> со сроком исполнения до 17 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 1 января 2023 года).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, (в редакции с 1 января 2023 года).

До 1 января 2023 года пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 1 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В связи с тем неуплатой ФИО2 в сроки, установленные налоговым законодательством налогов, сборов и страховых взносов, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере <данные изъяты>.

Представленный суду расчет проверен, является математически верным и соответствующим налоговому законодательству, а потому принимается судом и кладется в основу данного решения.

Таким образом, по состоянию на 12 января 2024 года общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляет <данные изъяты> в том числе: транспортный налог за 2020-2021 года– <данные изъяты>, пени – <данные изъяты> и штрафы – <данные изъяты>.

При этом, 30 октября 2023 года мировым судьей судебного участка № 5 Одоевского судебного района Тульской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления УФНС России по Тульской области о взыскании с ФИО2 указанных недоимок, что дало административному истцу право на обращение в суд с рассматриваемым административным иском, который поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть без пропуска срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, оценив представленные доказательства с учетом положений ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы, и подлежат полному удовлетворению.

Доказательств обратного, как того требует ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком суду не представлено.

При указанных обстоятельствах доводы административного ответчика никоим образом не исключают его обязанность по уплате указанных недоимок, при этом взысканные ранее недоимки, вопреки его позиции, не входят в заявленные требования.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании пп. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец - УФНС России по Тульской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче вышеуказанного административного искового заявления в суд.

Сведений об освобождении административного ответчика от уплаты государственной пошлины в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере <данные изъяты> в соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании недоимок по транспортному налогу, пени и штрафов, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> недоимку по транспортному налогу за 2020-2021 года в размере <данные изъяты>; пени в размере <данные изъяты>; штрафы в размере <данные изъяты>, всего в сумме <данные изъяты>.

Взысканные недоимки подлежат уплате по следующим реквизитам (Единый налоговый счет): Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, Банк получателя: 40102810445370000059, Казначейский счет: 03100643000000018500, Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН: <***>, КПП: 770801001, КБК: 18201061201010000510, УИН: №.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> в пользу бюджета муниципального образования Арсеньевский район Тульской области государственную пошлину, от уплаты которой истец был освобожден, в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 16 февраля 2024 года.

Председательствующий В.В.Деркач