Решение № 2А-194/2025 2А-4231/2024 от 14 января 2025 г. по делу № 2А-194/2025

Дело № 2а-194/2025

УИД 55RS0005-01-2024-004939-66


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 15 января 2025 года

Первомайский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Сафроновой Л.А., при секретаре Пресницовой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований, указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете, в качестве налогоплательщика, в связи с чем, обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с наличием в собственности имущества, указанного в налоговых уведомлениях, ФИО1 (ИНН №) является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Также ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 1605 руб., налога на имущество физического лица за 2018 год в размере 736 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 1605 руб., налога на имущество физического лица за 2021 год в размере 184 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 3210 руб. (2020 год – 1605 руб., 2021 год – 1605 руб.); по налогу на имущество физического лица в размере 1168 руб. (2018 год – 110 руб., 2018 год – 552 руб., 2019 год – 138 руб., 2020 год – 184 руб., 2021 год – 184 руб.); недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 113744 руб. (2018 год – 17497 руб., 2019 год – 29354 руб., 2020 год – 32448 руб., 2022 год – 34445 руб.); недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 26080 руб. (2018 год – 2004 руб., 2019 год – 6884 руб., 2020 год – 8426 руб., 2022 год– 8766 руб.), пени, начисленные на недоимку в размере 38783,11 руб., со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление и требование направлены налогоплательщику по почте.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке ст. 48 НК РФ.

При неисполнении налогоплательщиком требований об уплате в установленный срок формируются решения о взыскании задолженности за счет денежных средств в соответствии со ст. 46 НК РФ в размере отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) на момент направления решения.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам налогоплательщиком не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ названный приказ мировым судьей отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

При подаче административного искового заявления в суд налоговый орган произвел расчет пени: по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 41720,94 руб.: 33 764,29 руб. - задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ; 8033,43 руб. - задолженность по пени, сформированной в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пени, списанная по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 75,28 руб., уплачено пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1,5 руб. (33764,29 руб. +8033,43 руб. -75,28 руб.-1,5 руб. = 41720,94 руб.).

На дату предъявления административного искового заявления за ответчиком числится отрицательное сальдо в размере -266439,29 руб., в том числе включающее в себя сумму по требованиям, указанным в настоящем административном исковом заявлении.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общем размере 180285,64 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2021 года в размере 1605 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 110 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 552 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 184 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 15276,70 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 514 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8466 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 41720,94 руб.

Административный истец в судебном заседании участие не принимал, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представил.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ. С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических признает календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.1,2 ст. 409, п. 2 ст. 490 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

Из материалов дела следует и не оспаривалось сторонами, что ФИО1 в 2018-2021 годах принадлежало транспортное средство – ****; в 2018-2021 года квартира с кадастровым номером № <адрес>); в 2018 году – квартира с кадастровым номером № (<адрес>).

Следовательно, ФИО1 обязан был уплачивать транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 1605 руб., налога на имущество физического лица за 2018 год в размере 736 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 1605 руб., налога на имущество физического лица за 2021 год в размере 184 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 3210 руб. (2020 год – 1605 руб., 2021 год – 1605 руб.); по налогу на имущество физического лица в размере 1168 руб. (2018 год – 110 руб., 2018 год – 552 руб., 2019 год – 138 руб., 2020 год – 184 руб., 2021 год – 184 руб.); недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 113744 руб. (2018 год – 17497 руб., 2019 год – 29354 руб., 2020 год – 32448 руб., 2022 год – 34445 руб.); недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 26080 руб. (2018 год – 2004 руб., 2019 год – 6884 руб., 2020 год – 8426 руб., 2022 год– 8766 руб.), пени, начисленные на недоимку в размере 38783,11 руб., со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного выше, поскольку в установленный срок задолженность по уплате недоимки по налогам и пени, указанная в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ названный приказ мировым судьей отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Расчет транспортного налога за 2021 год, расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год, судом проверены, признаны арифметически верными. Доказательств уплаты задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, материалы дела не содержат, в связи с чем, суд, с учетом представленных по делу доказательств, приходит к выводу об обоснованности заявленных требований в указанной части.

Проверяя обоснованность заявленных требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 110 руб. и 552 руб., суд отмечает следующее.

Налоговым органом в связи с неоплатой в срок вышеназванной недоимки налогоплательщику было направлено уведомление№ от ДД.ММ.ГГГГ, а затем выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год, налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи в выдаче судебного приказа было отказано. Доказательств, свидетельствующих об обращении в суд в порядке искового производства, в установленные законом сроки, материалы дела не содержат. Учитывая изложенное, принимая во внимание положения ст. ст. 48, 70, 71 НК РФ, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, возможности по взысканию названной задолженности, в связи с чем включение названной недоимки в отрицательное сальдо единого налогового счета, является неправомерным.

Таким образом, суд не усматривает оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018 год.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст. 18.1 НК РФ).

Из пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются, в числе иных категорий, адвокаты (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пунктов 1, 2, 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Как следует из административного искового заявления, административному ответчику начислены страховые взносы за 2022 год, а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 руб., что соответствует требованиям ст. 430 НК РФ

Указанные страховые взносы самостоятельно, в течение указанного периода, в полном объеме административным ответчиком оплачены не были, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Учитывая изложенное, суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2022 год.

Вместе с тем, оснований для взыскания задолженности по страховым взносам, исчисленным и заявленным ко взысканию за 2018-2020 г.г., суд не усматривает.

Так, из материалов дела следует, что в связи с неоплатой страховых взносов за вышеназванный период налогоплательщику направлялись уведомления, а затем требования № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в размере 26545 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в размере 29354 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 32448 руб.

В связи с неоплатой названной задолженности, налоговый орган обратился в суд с заявлениями о выдаче судебного приказа, которые оставлены без удовлетворения, определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в выдаче судебных приказов было отказано.

Доказательств, свидетельствующих об обращении в суд в порядке искового производства, в установленные законом сроки, материалы дела не содержат. Учитывая изложенное, принимая во внимание положения ст. ст. 48, 70, 71 НК РФ, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ возможности по взысканию названной задолженности, в связи с чем включение названной недоимки в отрицательное сальдо единого налогового счета, является неправомерным.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

Исходя из положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Проверяя расчет пени, представленный административным истцом, суд приходит к следующему.

При подаче административного искового заявления в суд налоговый орган произвел расчет пени: по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 41720,94 руб.: 33 764,29 руб. - задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ; 8033,43 руб. - задолженность по пени, сформированной в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пени, списанная по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 75,28 руб., уплачено пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1,5 руб. (33764,29 руб. +8033,43 руб. -75,28 руб.-1,5 руб. = 41720,94 руб.).

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Проверяя расчет пени, представленный административным истцом, суд исходит из обоснованности заявленных требований в части пени, рассчитанной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1796,17 руб., исходя из наличия задолженности по оплате:

- пени в размере 20,69 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 184 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана судебным приказом №, который не отменен, предъявлялся к исполнению, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании исполнительного производства на основании п.1 ч.1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Федеральный закон № 229-ФЗ), в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в размере 15,71 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 138 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана судебным приказом №, который не отменен, предъявлялся к исполнению, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании исполнительного производства на основании п.1 ч.1 ст. 47 Федерального закона № 229-ФЗ, в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в размере 8,78 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 184 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 180,39 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1605 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана судебным приказом №, который не отменен, предъявлялся к исполнению, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании исполнительного производства на основании п.1 ч.1 ст. 47 Федерального закона № 229-ФЗ, в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в размере 76,46 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1605 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана судебным приказом №, который не отменен, предъявлялся к исполнению, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании исполнительного производства на основании п.1 ч.1 ст. 47 Федерального закона № 229-ФЗ, в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в размере 12,04 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1605 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана судебным приказом №, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, предъявлялся к исполнению, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании исполнительного производства на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона № 229-ФЗ, в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ, ДД.ММ.ГГГГ частично взыскана задолженность в размере 1500 руб.);

- пени в размере 1176,57 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана судебным приказом №, который не отменен, предъявлялся к исполнению, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании исполнительного производства на основании п.1 ч.1 ст. 47 Федерального закона № 229-ФЗ, в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в размере 305,53 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 07.10.2022(недоимка взыскана судебным приказом №, который не отменен, предъявлялся к исполнению, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании исполнительного производства на основании п.1 ч.1 ст. 47 Федерального закона № 229-ФЗ, в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ).

Суд не усматривает оснований для взыскания пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 г.г., по транспортному налогу за 2016-2018 г.г., по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2020 г.г., ввиду утраты налоговым органом возможности взыскания названной недоимки: в частности, после окончания исполнительного производства мер к повторному предъявлению судебного приказа не принималось; после погашения задолженности требований о взыскании пени не выставлялось, мер ко взысканию не принималось; в выдаче судебного приказа было отказано, мер ко взысканию в порядке искового производства не принималось.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика в рамках заявленных требований подлежат взысканию пени в размере 2440,03 руб., начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов (сборов):

- в размере 1789 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2021 год в размере 1605 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 184 руб.), пени в размере 4,03 руб.;

- в размере 45000 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год в размере 34445 руб. и 8766 руб., соответственно; транспортный налога за 2021 год в размере 1605 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 184 руб.), пени в размере 2 436 руб.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно пункту 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, исчисленного с даты отмены судебного приказа.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, а именно, что ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката, являлся собственником транспортного средства и недвижимого имущества, в связи с чем являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физического лица, а также страховых взносов, за несвоевременную уплату которых ему были начислены пени, имеет задолженность по налогам и пени в указанных налоговым органом размере, порядок и процедура направления уведомлений и требований об уплате обязательных платежей и санкций, налоговым органом соблюдены, а также принимая во внимание соблюдение административным истцом срока и порядка обращения с требованиями к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, в порядке приказного производства, с настоящим административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных административным истцом требований в размере 48936, 20 руб.

Административный ответчик доказательств отсутствия данной задолженности по недоимке и пени, начисленных на указанные выше недоимки по налогам и страховым взносам и контррасчет, не представил.

Между тем, судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по САО г. Омска ГУФССП России по Омской области на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске, было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

В ходе исполнения данного исполнительного производства с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области взыскано 1500 руб., что подтверждается платежным поручением от должника № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанная сумма перечислена взыскателю заявкой на кассовый расход № от ДД.ММ.ГГГГ, ПД 429 от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по САО г. Омска ГУФССП России по Омской области вынесено постановление о прекращении названного исполнительного производства на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ.

В соответствии со ст. 361 КАС РФ, если приведенный в исполнение судебный акт отменен полностью или в части и принят новый судебный акт о полном или частичном отказе в административном иске, либо административный иск оставлен без рассмотрения, либо производство по делу прекращено, административному ответчику возвращается все то, что было взыскано с него в пользу административного истца по отмененному или измененному в соответствующей части судебному акту.

Частью 1 ст. 362 КАС РФ установлено, что вопрос о повороте исполнения судебного акта разрешается судом, принявшим новый судебный акт, которым отменен или изменен ранее принятый судебный акт.

Учитывая изложенное, суд полагает возможным зачесть в счет уплаты задолженности по настоящему делу в размере 48936,20 руб. денежную сумму в размере 1500,00 руб., удержанную с ФИО1 в пользу налогового органа по судебному приказу №.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общем размере 48936 руб. 20 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2021 года в размере 1605 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 184 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8466 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4236 руб. 20 коп.

Зачесть в счет уплаты задолженности в размере 48936 руб. 20 коп. - денежную сумму в размере 1500,00 руб., удержанную с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области, в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденного на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного по административному делу №

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1623 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Сафронова Л.А.

Мотивированное решение изготовлено 29.01.2025