Решение № 2А-1230/2025 2А-1230/2025(2А-5364/2024;)~М-4513/2024 2А-5364/2024 М-4513/2024 от 21 сентября 2025 г. по делу № 2А-1230/2025

Дело № 2а-1230/202578RS0017-01-2024-011656-44

13 августа 2025 года


РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Петроградский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Пешниной Ю.В.,

при секретаре Миромановой Ю.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу к <ФИО>4 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу обратилась в Петроградский районный суд Санкт-Петербурга с иском к <ФИО>4, в котором просила взыскать с административного задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 216 руб., по транспортному налогу за 2020-2021 годы в размере 8160 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 36 руб., пени за 2020-2023 годы в размере 29 719,10 руб.

В обоснование административного искового заявления административный истец указал, что административным ответчиком в установленные законом сроки не исполнена обязанность по уплате налогов за 202-2021 годы. Определением мирового судьи судебного участка № 152 Санкт-Петербурга от 18 июля 2024 года в связи с поданными административным ответчиком возражениями был отменен судебный приказ о взыскании с должника задолженности, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание явилась представитель административного истца – <ФИО>4 кызы, доводы административного иска поддержала, просила заявленные требования удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик не явилась, направила в суд своего представителя – <ФИО>4, которая поддержала доводы изложенные в письменных возражениях, полагала, что взысканию подлежат только налога за 2021 год, во взыскании налогов за 2020 год просила отказать в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд, также была не согласна с размером начисленных пени, представила свой расчет.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения явившихся участников процесса, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года № 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О).

Как следует из материалов дела, административному ответчику было направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2021 года, в котором указано на необходимость уплаты транспортного налога за 2021 года в сумме 4080 руб. в срок не позднее 1 декабря 2021 года.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2021 года административным ответчиком исполнена не была.

В адрес административного ответчика была направлено требование № по состоянию на 21 декабря 2021 года, в котором предложено в срок до 15 февраля 2022 года уплатить общую сумму задолженности по налогам и сборам в размере 164 970,60 руб.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с <ФИО>4, в том числе задолженности по транспортному налогу за 2020 год налоговый орган обратился 4 октября 2023 года, т.е. с пропуском установленного законом шестимесячного срока со дня истечения срока указанного в требовании №, который истек 15 августа 2022 года.

Налоговым органом в нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представлено доказательств, чем вызвано столь длительное не обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также имеются ли у него уважительные причины для восстановления этого срока. При этом ответственность за процедуру принудительного взыскания налога с налогоплательщика лежит на налоговом органе, которым последовательно должны быть соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 4080 руб., а также начисленных, на указанную недоимку пени, удовлетворению не подлежат.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2022 года, в котором указано на необходимость уплатить не позднее 1 декабря 2022 года транспортный налог за 2021 год в размере 4080 руб., земельный налога за 2021 год в размере 36 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 года в размере 216 руб.

Обязанность по уплате налогов за 2021 год административным ответчиком не была.

Административный ответчик указывает, что налоговым органом было направлено требование № от 15 декабря 2022 года об оплату налогов за 2021 года, в срок до 17 января 2023 года, в связи с чем налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 17 июля 2023 года, в то время как обращение имело место только 4 октября 2023 года.

Вместе с тем, данные доводы административного ответчика не могут служить основанием для отказа в иске во взыскании налогов за 2021 года, по следующим основаниям.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование №1344 по состоянию на 24 мая 2023 года, в котором предложено в срок до 14 июля 2023 года уплатить задолженность по налогам и страховым взносам в общей сумме 114 371,25 руб., а также уплатить пени в сумме 34 966,08 руб.

Указанное требование было получено административным ответчиком 28 мая 2023 года.

При таких обстоятельствах, обращение налогово органа с заявлением о вынесении судебного приказа 4 октября 2023 года имело место в пределах сроков установленных ст. 48 Налогово кодекса Российской Федерации.

Определением мирового судьи судебного участка № 152 Санкт-Петербурга от 18 июля 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями судебный приказ был отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 5 декабря 2024 года, т.е. в установленный пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдены все предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности по налогу за 2021 год, административным ответчиком доказательств своевременной уплаты налога не представлены, в связи с чем заявленные налоговым органом требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 216 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 4080 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 36 руб. подлежат удовлетворению.

Согласно пунктам 1,2,3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В настоящем административном иске, налоговым органом к взысканию заявлены пени, начисленные за период с 2020 года по 2023 год в размере 29 719,10 руб.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней (письмо Федеральной налоговой служба России от 2 августа 2024 года №Д-5-08/66@ «О порядке исчисления задолженности по пеням и сальдо ЕНС»).

Согласно пункту 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, направляется налогоплательщику налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

При этом требование об уплате пени №, в нарушение вышеназванных правовых норм, выставлено только по состоянию на 24 мая 2023 года, что свидетельствует об отсутствии доказательств соблюдения административным истцом требований части 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в части взыскания пени за период с 2020 года.

Сведений о выставлении требования об уплате пени в более ранний период налоговым органом не представлено.

Кроме того, суд принимает во внимание, что определением от 17 октября 2022 года был отменен судебный приказ от 20 сентября 2019 года о взыскании транспортного налога и пени за 2017 год, доказательств обращения в суд с административным иском налоговым органом не представлено.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 27 сентября 2022 года было окончено исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа от 16 сентября 2020 года, предметом исполнения по которому являлось взыскание налога в размере 4 995,41 руб. Доказательств своевременного направления требования по уплате пени, начисленных на указанную сумму налога в материалы дела не представлено.

Решением Петроградского районного суда Санкт-Петербурга от 24 июня 2024 года Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу отказано в удовлетворении требований к <ФИО>4 о взыскании транспортного налога за 2019 год, страховых взносов на ОПС с 1 января 2017 года в размере 28482,13 руб., страховых взносов на ОМС с 1 января 2017 года в размере 7396,16 руб., а также пени.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований о взыскании пени, и взыскании с административного ответчика пени за период со 2 декабря 2022 года по 13 августа 2023 года в размере 276,93 руб. (из них пени по налогу на имущество 13,38 руб. (1,57+12,24(за период с 1 января 2023 года по 12 августа 2023 года) пени по транспортному налгу 260,82 руб. (29,58+231,24 (за период с 1 января 2023 года по 12 августа 2023 года), пени по земельному налогу 2,30 руб. (0,26 +2,04 (за период с 1 января 2023 года по 12 августа 2023 года), которые начислены на задолженность по налогам за 2021 год, взысканных настоящим решением суда. В остальной части требования о взыскании пени не подлежат удовлетворению, ввиду не соблюдения сроков направления требования, а также ввиду не доказанности принудительного взыскания налогов, на которые начислены пени.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 103, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу – удовлетворить частично.

Взыскать с <ФИО>4 в доход территориального бюджета Российской Федерации задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 216 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 4080 рублей, задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 36 рублей, пени за период со 2 декабря 2022 года по 12 августа 2023 года в размере 276 рублей 93 копейки.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с <ФИО>4 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме посредством подачи апелляционной жалобы через Петроградский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Мотивированное решение суда составлено 22 сентября 2025 года.