Решение № 2А-1275/2019 2А-1275/2019~М-1138/2019 М-1138/2019 от 10 июля 2019 г. по делу № 2А-1275/2019

К делу № 2а –1275/2019г.


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 июля 2019 года г. Ейск

Ейский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Квитовской В.А.,

при секретаре Ракитянской Н.В.,

с участием:

представителя административного истца по доверенности ФИО\5,

административного ответчика ФИО\2,

рассмотрев дело по административному иску Межрайонной ИФНС№ по <адрес> к ФИО\2 о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился с иском в суд и просит взыскать с административного ответчика ФИО\2, ИНН № задолженность- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 668,01 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 3700,29 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 500 рублей, всего на общую сумму 4868,30 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца явился, просит удовлетворить административное исковое заявление в полном объеме.

Административный ответчик ФИО\2 в судебное заседание явилась, просит в удовлетворении административного иска отказать. В своих возражениях на административное исковое заявление налогового органа ФИО\2 указывает, что не признает административный иск, в связи с пропуском срока давности взыскания для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. При этом, согласно требованиям статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности о пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. В силу пункта 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Согласно приложения к административному иску, требованием № от ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС № по <адрес> было предложено оплатить административному ответчику задолженность по пени на страховые взносы в срок до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2140,87 руб.; требованием № от ДД.ММ.ГГГГ предложено оплатить пени на страховые взносы в срок до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 755,06 рублей, требованием № от ДД.ММ.ГГГГ предложено оплатить штраф в сумме 250 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требованием № от ДД.ММ.ГГГГ предложено оплатить штраф в сумме 250 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В ст. 115 НК РФ установлен срок исковой давности взыскания штрафов. Так, налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. ст. 46, 47 НК РФ, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 НК РФ. Таким образом, в соответствии со ст. 48 НК РФ истек срок для обращения в суд по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, и по №№,845 от ДД.ММ.ГГГГ. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 755,06 руб., для определения правомерности взыскания данной суммы необходимо установить от какой суммы задолженности произведено начисление пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 564,45 и 101,9 соответственно, за какой конкретный период начислена пеня, поскольку в силу п. 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Изучив материалы дела, суд считает, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению.

Административный ответчик состоит на учете в МИ ФНС России № по <адрес>, сведения о месте работы отсутствуют.

В соответствии с Федеральным законном от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Ответчик обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в сумме 5449,86 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии -пени в размере 3700,29 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ- пени 668,01 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013г.- пени 581,56 руб; Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН-доход)- штраф 500.00 руб.

11.12.2018г. судебный приказ от 20.11.2018г. №а-2702/2018 был отменен в связи с подачей налогоплательщиком возражений. В своих возражениях ФИО\2 возражает относительно исполнения судебного приказа.

08.09.2011г. административный ответчик поставлена на учет в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию в Управлению ПФР ( рег. №).

Административный ответчик ФИО\2 утратила статус индивидуального предпринимателя 21.10.2016г., что подтверждается выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с п.п. 2, п. 1 ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию. Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ( далее- закон № 212-ФЗ), административный ответчик как страхователь является плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование ( далее-страховые взносы).

В соответствии с п. 2 ст. 14 Закона № 167-ФЗ и п. 1 ст. 18 закона № 212-ФЗ административный ответчик обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно ст. 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов. не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, с ДД.ММ.ГГГГг. перечисляют взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 ст. 1.4 Федерального закона № 212-ФЗ.

До подачи административного искового заявления в соответствии со ст. 59 НК РФ произведено списание безнадежной к взысканию недоимки:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013г.- пени 581.56 руб.

Страховые взносы начисленные Управлением пенсионного фонда за 2014 год, 2015 год, 2016 год ФИО\2 не оплатила, в связи с чем начислены пени.

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными Законом № 212-ФЗ сроки, согласно ст. 25, а также ст. 75 НК РФ плательщик страховых взносов должен выплатить пени. пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Пени, начисленные за период с 01.11.2017г. по 31.05.2018г. за неуплату (неполную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 3700,29 руб., Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г. в размере 668,01 руб., по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО\2, не оплатила.

Согласно п. 1,2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

06.06.2017г. ФИО\2 были представлены декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы- УСН за 2015 год, 2016 год, сумма налога, подлежащая уплате на основе этих деклараций, составила «00,00» руб.

Согласно п. 1 ст. 346.19 Налогового Кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 346.23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по УСН не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации по УСН за 2015 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение п. 1 ст. 346.23 Налогового Кодекса РФ, налоговые декларации по УСН за 2015 год и за 2016 год представлены несвоевременно- 03.07.2017г.

В результате ФИО\2 совершила налоговое правонарушение, за которое п. 1 ст. 119 налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность, сумма штрафа составляет 1000,00 руб., за каждую декларацию.

ДД.ММ.ГГГГ были рассмотрены материалы налоговых проверок по актам камеральных налоговых проверок.

В ходе рассмотрения материалов проверок. установлены смягчающие обстоятельства: налогоплательщик к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ привлекается впервые.

В соответствии с пунктом 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Пунктом 3 статьи 114 НК РФ предусмотрено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

По результатам рассмотрения материалов камеральных налоговых проверок и актов, учитывая обстоятельства, установленные как смягчающие, в соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ, заместитель начальника Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> принял решение об уменьшении размера штрафных санкций в 4 (четыре) раза.

За данное нарушение решением от 26.01.2018г. № и от 26.01.2018г. № ФИО\2 привлечена в налоговой ответственности в виде штрафа по каждому решению в размере 250,00 руб.

В связи с неуплатой штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы ФИО\2, направлены требования об уплате штрафа от 20.03.2018г. № от 20.03.2018г. №. В установленные сроки требования не исполнены.

О направлении требований свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции, прилагаемый в настоящему заявлению.

Однако до настоящего времени требования не исполнены, страховые взносы и пени в бюджет не поступили.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога, налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации направляет требование об уплате налога.

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу ( его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направлении заказного письма.

Правоотношения, возникшие между сторонами, регулируются нормами Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст. 23 НК налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки – ст.46, 47, 69 Кодекса.

В соответствии со ст. 362 НК РФ физические лица обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления не позднее 01 ноября года, являющегося налоговым периодом.

Судом рассмотрены доводы административного ответчика ФИО\2, о пропуске административным ответчиком сроком давности взыскания на обращение в суд.

К данным доводам суд относится критически, поскольку как установлено судом, в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок для исполнения -ДД.ММ.ГГГГ; в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ установлен срок для исполнения - ДД.ММ.ГГГГ.; в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ установлен срок для исполнения - ДД.ММ.ГГГГ.; в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ установлен срок для исполнения - ДД.ММ.ГГГГ

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ указано, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Срок исполнения самых ранних требований № и № об уплате штрафов на общую сумму 500 руб. - ДД.ММ.ГГГГ ; срок исполнения требования № об уплате 2140,87 руб. пени по страховым взносам-ДД.ММ.ГГГГ На 19.04.2018г. общая сумма задолженности по требованиям №, №, № составляет 2640.87 руб., что менее 3000 руб. После выставления требование № об уплате 755,06 руб. пени по страховым взноса со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ общая сумма превысила 3000 руб. Так же ФИО\2 было выставлено требование об уплате пени № в размере 2053,93 руб., со сроком исполнения -ДД.ММ.ГГГГ

Исходя из вышеизложенного, суд считает, что административный истец в соответствии с требованиями абз.2 п.2 ст. 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается вынесением судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

Так же судом рассмотрены доводы административного ответчика, о том, что по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 755.06 руб., не установлено от какой суммы задолженности произведено начисление пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 564,45 и 101,9 руб. соответственно, за какой конкретный период начислена пеня.

Данные доводы судом расцениваются критически, т.к. согласно выписки из лицевого счета инспекцией пеня начислена за неуплату (неполную уплату) страховых взносов за 2014 и 2015 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 31, 48 НК РФ, ст. ст. 150, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ответчика ФИО\2, ИНН № недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 668,01 руб.( шестьсот шестьдесят восемь рублей одна копейка); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 3700,29 руб.( три тысячи семьсот рублей двадцать девять копеек); налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы :штраф в размере 500 рублей( пятьсот рублей), а всего на общую сумму 4868,30 рублей( четыре тысячи восемьсот шестьдесят восемь рублей тридцать копеек).

Решение суда может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Ейский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий