Решение № 2А-601/2021 от 15 марта 2021 г. по делу № 2А-601/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 марта 2021 года г. Тверь

Московский районный суд г.Твери в составе

председательствующего судьи Михайловой Т.Н.,

при секретаре судебного заседания Войновой Я.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 года в размере 7 214 рублей, пени в размере 523 рублей 19 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в размере 25 317 рубля, пени в размере 1110 рублей 90 копеек, а всего 34 165 рублей 09 копеек.

В обоснование иска указано, что на ответчика ФИО1 ИНН № зарегистрированы земельные участки, указанные в налоговом уведомлении. В соответствии с гл. 31 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику начислен земельный налог за 2018 год в сумме 7214 руб. по сроку уплаты до 02.12.2019 по налоговому уведомлению. В соответствии с пунктами 2, 9 и 10 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003 - 1 «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщику начислен: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере недоимки – 25 317 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 02.12.2019. Налогоплательщику были отправлены налоговое уведомление № 45033262 от 25.07.2019 и требование № 103392 по состоянию на 18.12.2019 со сроком уплаты до 21.01.2020, требование № 68124 по состоянию на 09.07.2019 со сроком уплаты до 28.10.2019, на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика. Ответчиком налог в бюджет не уплачен. В связи с неисполнением: обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 были начислены пени по земельному налогу в размере - 523 руб. 19 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере - 1110 руб. 90 коп., в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Процентная ставка пени рассчитана, исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России. Согласно п.2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма’ налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. МИФНС России № 9 по Тверской области обращалась за взысканием: данной задолженности, направив мировому судье судебного участка №79 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. Мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от 12.03.2020 по делу №2а-535/2020 в связи с возражениями должника относительно исполнения судебного приказа. На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере – 7 214руб., 00 коп, пени по земельному налогу в размере - 523 руб. 19 коп. и по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере - 25317 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1110 руб. 90 коп.; всего в сумме – 34165 руб. 09 коп., и обратить на ответчика уплату судебных расходов.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, письменно просил рассмотреть дело в отсутствии своего представителя.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин неявки в судебное заседание, не представил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в связи со следующим.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ч.ч. 1, 2 ст. 48 Налогового кодека РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено НК РФ.

В п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

МИФНС России № 9 по Тверской области обращалась к мировому судье судебного участка №79 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскание задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год. Определением мировой судьи судебного участка № 79 Тверской области от 20.08.2020 судебный приказ от 12.03.2020 по делу № 2а-535/2020 отменен.

В связи с изложенным суд приходит к выводу, что административное исковое заявление, поступившее в суд по подсудности 20 января 2021 года, подано без нарушения установленного законом срока.

Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.

Земельный налог, налог на имущество физических лиц, согласно ст.15 Налогового кодекса РФ устанавливаются в качестве местных налогов, которые формируют доходную базу местных бюджетов, и вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ и в силу ст. 12 Налогового кодекса РФ обязательны к уплате на территории этого муниципального образования.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьями 388, 389 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390, 392 Налогового кодекса РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

В силу п. 5 ст. 23 Налогового кодекса РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. п. 2., 3, 4 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из анализа указанной нормы права следует, что налоговое уведомление может быть направлено налогоплательщику по почте заказным письмом. В этом случае оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии со ст. ст. 397, 409 Налогового кодекса РФ земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании, ответчик в рассматриваемый период являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество, поскольку являлся собственником земельных участков, гаражей, квартиры и иных строений, указанных в выписке из ЕГРН по состоянию на 23.10.2018..

Как следует из материалов дела, истцом в адрес ответчика были направлены отправлены налоговое уведомление № 45033262 от 25.07.2019 и требование № 103392 по состоянию на 18.12.2019 со сроком уплаты до 21.01.2020, требование № 68124 по состоянию на 09.07.2019 со сроком уплаты до 28.10.2019, на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Однако налоги не были уплачены административным ответчиком после истечения срока, установленного налоговым законодательством, а также по истечении срока, установленного в требовании об уплате налога, пени.

В силу п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пеня - санкция за несвоевременное выполнение денежных обязательств.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Как следует из материалов дела за несвоевременную уплату налогов ответчику были начислены пени по земельному налогу за 2018 год в размере 523 руб. 19 коп., налогу на имущество физических лиц за 2018 год размере 1110 руб. 90 коп. соответственно.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом размера задолженности по земельному налогу за 2018 год, налогу на имущество за 2018 год. Ответчиком не представлено доказательств не соответствия расчета каким-либо нормам законодательства, следовательно, он не может ставиться под сомнение.

Таким образом, сумма налога на имущество за 2018 год составляет 25317 рублей, сумма земельного налога за 2018 год составляет 7214 рублей, учитывая, что в материалах дела отсутствуют сведения о частичной оплате вышеуказанной задолженности.

Сумма пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год по составляют 523 руб. 19 коп. пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год составляют 1110 руб. 90 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административный истец при подаче административного иска в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, суд полагает, что последняя по правилам части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с учетом ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с административного ответчика в размере 1224,95 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области задолженность по налогу на имущество за 2018 год - 25317 рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2018 год - 7214 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество за 2018 год – 1110 рублей 90 копеек, пени по земельному налогу за 2018 год - 523 рубля 19 копеек, а всего в размере 34 165 (тридцать четыре тысячи сто шестьдесят пять) рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в бюджет муниципального образования Тверской области – городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 1224рублей 95 копейка.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Московский районный суд г. Твери в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий <данные изъяты> Т.Н. Михайлова

Решение в окончательной формы изготовлено 25 марта 2021 года.

1версия для печати