Решение № 2А-210/2020 2А-210/2020~М-211/2020 М-211/2020 от 16 сентября 2020 г. по делу № 2А-210/2020

Дело № 2а-210/2020

УИД 57RS0002-01-2020-000262-77


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт. Верховье 17 сентября 2020г.

Верховский районный суд Орловской области в составе председательствующего судьи Глебовой Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в отсутствие сторон административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Орловской области (далее Межрайонная ИФНС России №5 по Орловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени в сумме 5852 рубля 33 копейки.

В обоснование административного иска указала, что в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 владел на праве собственности транспортными средствами: <данные изъяты>., в связи с чем ФИО1 на основании положения ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Налогоплательщику был начислен транспортный налог - <данные изъяты>

- <данные изъяты>

- <данные изъяты>

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании этого в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее установленных законом сроков.

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка Верховского района Орловской области вынесен судебный приказ по делу 2а-824/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам в размере 5852 рубля 33 копейки. В связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГг. на основании ч.3 ст.123.7КАС РФ указанный судебный приказ был отменен мировым судьей.

Как указывает административный истец, возражения ФИО1 являются необоснованными, и, поскольку ФИО1 на праве собственности владел указанными транспортными средствами в 2015-2017 годах, налоговым органом правомерно начислен ему транспортный налог за указанный период.

В настоящее время, с учетом частичной оплаты, за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность в виде неуплаченных сумм транспортного налога в общем размере 5852 рубля 33 копейки, из которой: по транспортному налогу за 2017 год в размере 2613 рублей 00 копеек; по транспортному налогу за 2018 год в размере 2517 рублей 00 копеек; пени по транспортному налогу в размере 722 рубля 33 копейки.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 3 ст.46 КАС РФ предусмотрено, что административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.3, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ).

Исходя из п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога и ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

С учетом п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей ст. (ст.ст.69, 70 НК РФ).

В силу п.4 ст.52 и п.6 ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 п.1 ст.363 НК РФ).

На основании п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац 2 п.3 ст.363 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в абзаце 1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце 2 настоящего пункта (абзац 2 п.3 ст.363 НК РФ).

С учетом п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Исходя из п.1 ст.361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. В частности, налоговая ставка на легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100 л.с. составляет 2,5 рублей.

В силу п.2 ст.361 НК РФ налоговые ставки, указанные в п.1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии со ст. 2 Закона Орловской области от 26.11.2002 N 289-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя и категории (вида) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя или единицу транспортного средства в следующих размерах: до 100 л.с. включительно – 15 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 35 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 150 рублей.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (п.1)

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п.2).

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании абз.1 п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ владел на праве собственности <данные изъяты>

Налоговый орган направил ФИО1 по его месту жительства налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. с расчетом транспортного налога в размере 2 258 рублей с обязанием уплаты налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. с расчетом транспортного налога в размере 2613 рублей с обязанием уплаты налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. с расчетом транспортного налога в размере 2613 рублей с обязанием уплаты налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.12-17).

Факт направления Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №5 по Орловской области административному ответчику указанного налогового уведомления подтверждается списками почтовых отправлений заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. (13,15,17).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 транспортный налог в установленный срок не был оплачен, выявлена недоимка в сумме 2613 рублей, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ. было направлено требование № об уплате недоимки и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.18-20).

Пени рассчитаны с учетом требований п. 4 ст. 75 НК РФ и составили 39 рублей 54 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган направил ФИО1 по его месту жительства налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. с расчетом транспортного налога в размере 2517 рублей с обязанием уплаты налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.21-22).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 транспортный налог в установленный срок не был оплачен, выявлена недоимка в сумме 2517 рублей, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ. было направлено требование № об уплате недоимки и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.23-25).

Пени рассчитаны с учетом требований п. 4 ст. 75 НК РФ и составили 29 рублей 64 копейки.

Мировым судьей судебного участка Верховского района Орловской области ДД.ММ.ГГГГг. вынесен судебный приказ по делу 2а-824/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, в связи с несогласием с суммой задолженности, в связи с чем, определением от 27.05.2020г. на основании ч.3 ст.123.7 КАС РФ указанный судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка Верховского района (л.д.10-11).

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогу и пени, соблюдены сроки обращения в суд.

Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО1, являясь в 2015-2017 годах собственником транспортных средств: <данные изъяты>, обязан был уплатить транспортный налог в сумме 5852 рубля 33 копейки, рассчитанный исходя из характеристик имеющихся у него в собственности транспортных средств.

Требование о добровольной оплате образовавшейся задолженности административным ответчиком не исполнено.

Неисполнение административным ответчиком возложенной на него в силу закона обязанности по уплате транспортного налога и пени подтверждено материалами дела.

С учетом того, что ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате транспортного налога и пени, административным истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогу и пени, требования истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №5 по Орловской области задолженности по уплате транспортного налога за 2017г. в сумме 2613 рублей, за 2018 год в сумме 2517 рублей, пени в размере 722 рубля 33 копейки подлежат удовлетворению.

Объект налогообложения, налогооблагаемая база административным истцом установлены верно, порядок взыскания налогов и сборов соблюден.

Суд полагает возможным согласиться с представленным расчетом задолженности, поскольку расчет произведен арифметически правильно.

Вопреки требованиям ст.62 КАС РФ административным ответчиком не представлено документов, подтверждающих уплату транспортного налога, освобождение от обязанности производить уплату транспортного налога, а также не представлен свой расчет задолженности.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

С учетом ч.1 чт.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче заявления в суд истец был освобожден от уплаты госпошлины в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Таким образом, с административного ответчика в соответствии с п.2 ст.61.1, п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 рублей в доход бюджета муниципального образования Верховский район Орловской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175, 176, 178, 179, 180, 290, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Орловской области задолженность по транспортному налогу в размере 5852 (пять тысяч восемьсот пятьдесят два) рубля 33 копейки, из которой:

- по транспортному налогу за 2017 год - 2613 рублей 00 копеек;

- по транспортному налогу за 2018 год - 2517 рублей 00 копеек;

- пени по транспортному налогу - 722 рубля 33 копейки;

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в доход бюджета муниципального образования Верховский район Орловской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Орловского областного суда через Верховский районный суд Орловской области в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда.

Председательствующий Т.В. Глебова