Решение № 2А-4603/2017 2А-4603/2017~М-3562/2017 М-3562/2017 от 12 июля 2017 г. по делу № 2А-4603/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 июля 2017 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Малыхиной А.Н.,

при секретаре Фаградян Ж.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Черновой ФИО7 к ОГУП «Липецкоблтехинвентаризация» о признании незаконным бездействия, выразившегося в непроведении каждые пять лет технической инвентаризации и оценки инвентаризационной стоимости детского оздоровительного лагеря «Русское поле», признании незаконным действий по расчету инвентаризационной стоимости детского оздоровительного лагеря «Русское поле» по состоянию на 01.01.2013 года,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась с иском к ОГУП «Липецкоблтехинвентаризация», в котором указала, что с 16.11.2011 года она является собственником детского оздоровительного лагеря <данные изъяты>, состоящего из лит. А, Б, В, Д, Е, е, Ж, З, И, К, Л, М, м, Н, Г, Г1, Г2, 1, I, II, площадью зданий <данные изъяты> кв.м, с кадастровым номером: №, расположенного по адресу: Липецкая область, <адрес>

Согласно налоговому уведомлению № № от 14.10.2016 года, направленному в ее адрес МИФНС № 3 по Липецкой области, она обязана уплатить налог на имущество физических лиц за 2015 год в отношении детского лагеря в размере 481 546 руб. При исчислении указанного налога налоговым органом была определена налоговая база как инвентаризационная стоимость объекта в 2015 году в размере 24 077 279 руб. Однако размер инвентаризационной стоимости определен неправильно. Жилые и нежилые помещения детского лагеря не относятся к объектам капитального строительства, поэтому государственный технический учет и техническая инвентаризация должны проводиться в соответствии с Положением о государственном учете жилищного фонда в РФ, утвержденным Постановлением Правительства от 13.10.1997 г. № 1301. БТИ обязаны осуществлять оценку и переоценку жилых строений и жилых помещений, в том числе для целей налогообложения; проводить последующий технический учет жилых строений и жилых помещений путем проведения плановых инвентаризаций с периодичностью не реже одного раза в пять лет, а также по мере выявления изменений учетных показателей в процессе внеплановых обследований. В соответствии с Инструкцией о проведении учета жилищного фонда в РФ определение стоимости здания, строения ведется БТИ раздельно для целей статистического учета (полная балансовая и остаточная балансовая стоимость) и для целей налогообложения физических лиц (действительная инвентаризационная стоимость), которая указывается в техническом паспорте. Оценка зданий, помещений, сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, которая должна производиться в натуре не реже одного раза в пять лет. Определение инвентаризационной стоимости строений и сооружений для целей налогообложения осуществляется по восстановительной стоимости, уменьшенной на величину стоимостного выражения физического износа на момент оценки.

При исчислении налога на имущество физических лиц налоговый орган определил налоговую базу как инвентаризационную стоимость детского лагеря в 2015 году в размере 24 077 279 руб. Однако из технического паспорта следует, что восстановительная стоимость объекта в ценах 2002 года составляет 5 116 333 руб., действительная стоимость в ценах 2002 года – 3 765 296 руб. Согласно кадастровой выписке кадастровая стоимость при постановке на кадастровый учет 21.11.2013 года, а также в 2017 году составляет 4 020 533,1 руб.

Поскольку детский лагерь не ремонтировался, его физический износ увеличился, действительная стоимость в ценах 2002 года должна быть уменьшена на величину физического износа. ФИО1 приобрела в собственность детский лагерь в 2010 году, но с 2002 года изменения в инвентаризационное дело объекта не вносились, плановая техническая инвентаризационная с периодичностью 5 лет в 2007 году и в 2012 году не проводилась. Поскольку инвентаризационная стоимость детского лагеря в размере 24 077 279 руб. ответчиком необоснованно завышена, истец просит суд признать незаконным бездействие ОГУП «Липецкоблтехинвентаризация», выразившееся в непроведении каждые пять лет технической инвентаризации и оценки инвентаризационной стоимости детского оздоровительного лагеря «Русское поле», признать незаконными действия ответчика по расчету инвентаризационной стоимости детского оздоровительного лагеря «Русское поле» по состоянию на 01.01.2013 года.

Истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом.

Представитель истца ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала по основаниям, указанным в иске. Дополнительно объяснила, что поскольку определенная ОГУП «Липецкоблтехинвентаризация» не проводило каждые пять лет техническую инвентаризацию, инвентаризационная стоимость детского лагеря <данные изъяты> в размере 24 077 279 руб. необоснованно завышена, расчет инвентаризационной стоимости по состоянию на 01.01.2013 года выполнен ответчиком неверно, инвентаризационная стоимость не соответствует уровню фактического износа объекта.

Представитель ответчика ОГУП «Липецкоблтехинвентаризация» ФИО3 в судебном заседании исковые требования не признал по основаниям, изложенным в письменных возражениях (л.д. 43 – 45, 49 - 50).

Дополнительно объяснил, что инвентаризационная стоимость детского лагеря «Русское поле» на 01.01.2013 года исчислена исходя из процента износа зданий по состоянию на 2002 год, износ имущества при расчете учтен, расчет соответствует требованиям действующего законодательства.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что истец ФИО1 является собственником детского оздоровительного лагеря <данные изъяты> состоящего из лит. А, Б, В, Д, Е, е, Ж, З, И, К, Л, М, м, Н, Г, Г1, Г2, 1, I, II, площадью зданий 3 446,9 кв.м, с кадастровым номером: № расположенного по адресу: Липецкая область, <адрес>, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от <данные изъяты> года (л.д. 11).

Из объяснений представителя истца и материалов дела установлено, что ФИО1 был начислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2015 год в отношении детского лагеря <данные изъяты> в размере 481 546 руб. (л.д. 22 – 24).

В соответствии со ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (п. 3 ст. 402).

В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Заявляя исковые требования, истец ФИО1 указала, что ответчик ОГУП «Липецкоблтехинвентаризация» в нарушение положений законодательства не проводил плановую инвентаризацию детского лагеря с периодичностью каждые пять лет, инвентаризационная стоимость объекта налогообложения – детского лагеря ответчиком определена неверно, что привело к необоснованному завышению размера налога на имущество физических лиц за 2015 год.

В соответствии с п. 5.1, п. 5.3 Инструкции о проведении учета жилищного фонда в РФ, утвержденной Приказом Минземстроя России от 04.08.1998 года № 37, определение стоимости здания, строения ведется БТИ раздельно для целей статистического учета (полная балансовая и остаточная балансовая стоимость) и для целей налогообложения физических лиц (действительная инвентаризационная стоимость), которая указывается в техническом паспорте.

Действительная инвентаризационная стоимость определяется БТИ в соответствии с "Порядком оценки зданий, помещений, сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности", утвержденным приказом Министра архитектуры, строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 04.04.92 г. N 87.

Из технического паспорта детского лагеря по состоянию на 11.04.2002 года усматривается, что действительная стоимость объекта в ценах 2002 года составляет 3 765 296 руб., восстановительная стоимость в ценах 2002 года – 5 118 333 руб. (л.д. 14 – 15).

Из информационных писем ОГУП «Липецкоблтехинвентаризация» следует, что инвентаризационная стоимость детского лагеря для целей налогообложения, на дату последней инвентаризации 11.04.2002 года, по состоянию на 01.01.2010 года, а также по состоянию на 01.01.2013 года, составляет 20 991 525 руб. (л.д. 20, 21)

Согласно кадастровой выписке на детский лагерь <данные изъяты> от 17.11.2016 года кадастровая стоимость объекта составляет 4 020 533,1 руб. (л.д. 12).

В соответствии с п. 7, п. 8 Положения о государственном учете жилищного фонда в РФ, утвержденным Постановлением Правительства от 13.10.1997 г. № 1301, с изменениями, внесенными Постановлением Правительства РФ от 30.04.2009 года № 338, в целях государственного учета жилищного фонда БТИ осуществляют: - техническую инвентаризацию жилищного фонда; - оценку и переоценку жилых строений и жилых помещений, в том числе для целей налогообложения; - информационное и консультационное обслуживание и иную деятельность, связанную с государственным учетом жилищного фонда.

Техническая инвентаризация жилищного фонда осуществляется в порядке, установленном нормативными правовыми актами в сфере государственного технического учета и технической инвентаризации объектов капитального строительства, по ставкам, утверждаемым органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации.

Согласно п. 6, п. 7 Положения об организации в РФ государственного технического учета и технической инвентаризации объектов капитального строительства, утвержденным Постановлением Правительства от 04.12.2000 г. № 921, с изменениями, внесенными Постановлением Правительства РФ от 30.04.2009 года № 338, техническая инвентаризация объектов капитального строительства подразделяется на первичную техническую инвентаризацию и техническую инвентаризацию изменений характеристик объекта капитального строительства, при этом техническая инвентаризация изменений характеристик объекта капитального строительства осуществляется по заявлениям заинтересованных лиц.

По результатам технической инвентаризации на каждый объект капитального строительства оформляется технический паспорт, который является документальной основой для ведения Единого государственного реестра объектов капитального строительства.

В соответствии с п. 10 проведение технической инвентаризации, а также выдача гражданам и юридическим лицам по их заявлениям документов об объектах капитального строительства осуществляются за плату, размер и порядок взимания которой устанавливаются законодательством Российской Федерации.

Приказом Минстроя России от 4 апреля 1992 г. № 87 утвержден «Порядок оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности».

В соответствии с п. 1.2 Порядка заказчиками работ по оценке объектов обложения налогом выступают органы исполнительной власти национально-государственных и административно-территориальных образований.

Согласно п. 1.3 Порядка исполнителями работ по оценке объектов обложения налогом являются местные бюро технической инвентаризации, которые, при необходимости, привлекают на договорной основе страховые, проектные, строительные и иные организации.

В соответствии с п. 1.4 Порядка оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующими нормами технической инвентаризации и регистрации, а также настоящим Порядком оценки.

Инвентаризация строений, помещений и сооружений в натуре производится не реже одного раза в пять лет.

При уклонении граждан от проведения инвентаризации принадлежащих им строений, помещений и сооружений бюро технической инвентаризации обязано в месячный срок проинформировать об этом органы исполнительной власти и налоговую инспекцию по месту нахождения объекта налогообложения.

С учетом вышеуказанных норм, у суда отсутствуют основания считать, что ответчик - ОГУП «Липецкоблтехинвентаризация» должен был по собственной инициативе бесплатно производить плановую инвентаризацию принадлежащего истцу на праве собственности детского лагеря и по ее результатам выполнять расчет инвентаризационной стоимости объекта недвижимости.

В силу п. 3.2 Порядка определение инвентаризационной стоимости строений и сооружений для целей налогообложения осуществляется по восстановительной стоимости, уменьшенной на величину стоимостного выражения физического износа на момент оценки.

Пунктом 3.2.1 установлено, что определение восстановительной стоимости строений и сооружений производится по сборникам укрупненных показателей восстановительной стоимости с ее последующим пересчетом в уровень цен 1991 года по индексам и коэффициентам, введенным постановлением Госстроя СССР от 11 мая 1983 года N 94 и письмами Госстроя СССР от 6 сентября 1990 года N 14-Д (по отраслям народного хозяйства) и Госстроя РСФСР от 29 сентября 1990 года N 15-148/6 и N 15-149/6 (по отрасли "Жилищное хозяйство"), а затем в уровень цен года оценки по коэффициентам, утверждаемым органами исполнительной власти республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных образований, городов Москвы и Санкт-Петербурга).

Таким образом, инвентаризационная стоимость объектов недвижимости зависит от величины коэффициента для оценки недвижимости имущества граждан, который ежегодно утверждается исполнительным органом субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 3.2.2 Порядка физический износ жилых зданий определяется по "Правилам оценки физического износа жилых зданий" (ВСН 53-86).

Физический износ строений и сооружений (кроме жилых зданий), даты начала эксплуатации и нормативный срок службы которых известен, определяется по срокам службы.

Физический износ строений и сооружений (кроме жилых зданий), даты начала эксплуатации и нормативный срок службы которых неизвестен, определяется в соответствии с «Рекомендациями по технической инвентаризации и регистрации зданий гражданского назначения» (Ростехинвентаризация, Москва, 1991 год).

Инвентаризационная стоимость помещений, других площадей определенного функционального назначения рассчитывается исходя инвентаризационной стоимости строения или сооружения, неотъемлемой частью которого они являются, по соотношению показателей (погонных метров, метров квадратных, метров кубических) помещения и объекта в целом.

Для квартир, гаражных боксов, других помещений, принадлежащих гражданам на праве собственности, устанавливается единый функциональный показатель - кубический метр.

Инвентаризационная стоимость приватизированных строений, помещений и сооружений в первый год начисления налога принимается равной их стоимости, определенной при приватизации.

В последующие годы инвентаризационная стоимость указанных строений, помещений и сооружений определяется в соответствии с пунктами 3.1 - 3.3 настоящего Порядка оценки.

Инвентаризационная стоимость – восстановительная стоимость, уменьшенная на величину стоимостного выражения физического износа на момент оценки.

Восстановительная стоимость – стоимость строительства в текущих ценах на дату оценки точной копии объекта из таких же материалов, с соблюдением таких же строительных стандартов, по такому же проекту, с такой же планировкой и квалификацией рабочей силы, как и оцениваемое здание.

Физический износ - утрата (уменьшение) восстановительной стоимости объекта, связанное с частичной или полной потерей конструктивными элементами первоначальных свойств эксплуатационной пригодности в результате естественного старения, неправильной эксплуатации, ошибок при проектировании или нарушения правил строительства и характеризуется возникновением повреждений, дефектов.

В силу п. 5, п. 6 «Методики определения физического износа гражданских зданий», утвержденной приказом по Министерству коммунального хозяйства РСФСР 27 октября 1970 года № 404, физический износ определяется по таблицам части 2 методики для каждого из участков конструктивного элемента, имеющих различную изношенность. Износ всего конструктивного элемента подсчитывается сложением величин износа отдельных участков, взвешенных по их удельному весу, в общем объеме конструктивного элемента.

Определение физического износа здания в целом производится принятым в технической инвентаризации методам сложения величин физического износа отдельных конструктивных элементов, взвешенных по удельному весу восстановительной стоимости каждого из них в общей стоимости здания.

Из материалов дела следует, что техническая инвентаризация принадлежащего ФИО1 детского лагеря проводилась в 2002 году, что отражено в техническом паспорте объекта недвижимости.

В данном случае действительная инвентаризационная стоимость детского лагеря «Русское поле» в целях налогообложения на имущество физических лиц в ценах 1969 года на период последнего обследования 11.04.2002 года составляла 276 860 руб.:

Лит.А (административный корпус) - 14 152 руб., лит.Б (спальный корпус № 1) – 69 291 руб., лит.В (спальный корпус № 2) – 69 610 руб., лит.Д (столовая) – 53 172 руб., лит.Е (дом сторожа) – 5 428 руб., лит.е (пристройка) – 429 руб., лит.Ж (трансформаторная подстанция) – 4 268 руб., лит.З (трансформаторная подстанция) – 3 418 руб., лит.И (дом сторожа) – 17 105 руб., лит.К (насосная) – 233 руб., лит.Л (сарай) – 1 307 руб., лит.М (домик) – 634 руб., лит.м (терраса) – 77 руб., лит.Н (сарай) – 1 352 руб., лит.Г (уборная) – 260 руб., лит.Г1 (навес) – 3 465 руб., лит.Г2 (навес) – 2 655 руб., лит.1 (ограждение) 9 283 руб., лит.I (замощение) – 19 041 руб., лит.II (башня Рожновского) – 1 680 руб.

Ответчиком ОГУП «Липецкоблтехинвентариазция» представлен в судебное заседание составленный в целях налогообложения физических лиц расчет инвентаризационной стоимости детского лагеря по состоянию на 01.01.2013 год, которая составила 20 991 525 руб. (л.д. 34 – 35)

В соответствии с постановлением Госстроя СССР от 11 мая 1983 года № 94 и письмом Госстроя СССР от 06.09.1990 года № 140-Д (по отраслям народного хозяйства) индекс пересчета из цен 1969 года в цены 1991 года составляет 1,848.

В соответствии с постановлением Администрации Липецкой области от 19.07.2011 года № 256 «О проведении оценки и переоценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, для целей налогообложения в 2012 году» коэффициент пересчета из цен 1991 года в цены 2013 года для нежилых строений, помещений и сооружений составляет 41,03.

Расчет инвентаризационной стоимости детского лагеря по состоянию на 01.01.2013 года следующий: 276 860 х (1,848 х 41,03) = 276860 х 75,82 = 20 991 525 руб.

Таким образом, при расчете инвентаризационной стоимости объекта учтен процент износа зданий по состоянию на 2002 год, следовательно, расчет инвентаризационной стоимости детского оздоровительного лагеря «Русское поле» по состоянию на 01.01.2013 года произведен ОГУП «Липецкоблтехинвентаризация» в соответствии с действующим законодательством, доводы истца ФИО1 об ошибочности определенной ответчиком инвентаризационной стоимости детского лагеря объективного подтверждения не нашли.

Истцом ФИО1 доказательств обратного не представлено.

Истец как собственник детского лагеря и, соответственно, плательщик налога на имущество физических лиц, являясь заинтересованным лицом в оценке своего объекта недвижимости с учетом износа, не лишена права обратиться с заявлением в ОГУП «Липецкобтехинвентаризация» для проведения технической инвентаризации изменений характеристик объекта недвижимости, связанных с его износом.

Вместе с тем, ФИО1 свое право не реализовала, с заявлением в БТИ о проведении технической инвентаризации детского лагеря не обращалась.

При отсутствии данных об инвентаризации детского лагеря за период после 2002 года, которая могла быть проведена по заявлению истца, расчет инвентаризационной стоимости объекта недвижимости правильно произведен с учетом данных последней инвентаризации за 2002 год.

Таким образом, исходя из анализа установленных обстоятельств и совокупности представленных доказательств, суд приходит к выводу об отсутствии со стороны ответчика нарушений норм действующего законодательства и прав истца, в связи с чем исковые требования ФИО1 удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194 - 198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении исковых требований Черновой ФИО8 к ОГУП «Липецкоблтехинвентаризация» о признании незаконным бездействия, выразившегося в непроведении каждые пять лет технической инвентаризации и оценки инвентаризационной стоимости детского оздоровительного лагеря <данные изъяты>», признании незаконным действий по расчету инвентаризационной стоимости детского оздоровительного лагеря «<данные изъяты>» по состоянию на 01.01.2013 года – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.Н. Малыхина

Мотивированное решение

составлено 18.07.2017 года.