Решение № 2А-889/2020 2А-889/2020~М-898/2020 М-898/2020 от 10 ноября 2020 г. по делу № 2А-889/2020

УИД: № .... г/д 2а-889/2020


решение составлено

11.11.2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Верхняя Салда 06 ноября 2020 года

Верхнесалдинский районный суд Свердловской области в составе

председательствующего Исаевой О.В.

при секретаре судебного заседания Бияновой М.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 14 руб. и пени в сумме 0 руб. 75 коп., на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 3 320 руб. и пени в сумме 43 руб. 93 коп., по транспортному налогу за 2016 год в сумме 539 руб., за 2017 год – 539 руб. и пени в сумме 304 руб. 08 коп. В обоснование заявленных требований указано, налоговым агентом <....> в Инспекцию представлена справка о доходах физических лиц за 2017 год, согласно которой ФИО1 получил доход в размере 38 руб. 88 коп., с которого не удержан налог в сумме14 руб. Также ФИО1 получен доход за 2018 год в сумме 25 536 руб. 50 коп.. с которого <....> не удержан налог в размере 3 320 руб. В Инспекцию поступили сведения о том, что ФИО1 является собственником транспортных средств: в период с 02.10.2012 по 25.04.2015 – <....>, и с 28.02.2014 – <....>. В адрес налогоплательщика направлены уведомления № 134758311 от 06.08.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 724 руб. со сроком уплаты до 01.12.2016; № 19648498 от 16.07.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 539 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017; № 32998523 от 03.12.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 539 руб. и налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 14 руб. в срок до 03.12.2018; № 29829591 от 03.07.2019 об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 3 320 руб. в срок до 02.12.2019. Поскольку в установленные сроки налоги не были оплачены, в адрес налогоплательщика были направлены требования № 20685 от 28.02.2018 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 539 руб. и пени в сумме 12 руб. 33 коп. в срок до 10.04.2018; № 23198 от 04.02.2019 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 539 руб. и пени 8 руб. 57 коп. в срок до 01.04.2019; № 71468 от 01.07.2019 об уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 14 руб. и пени 0 руб. 58 коп. в срок до 10.09.2019; № 77263 от 02.07.2019 об уплате пеней по транспортному налогу в размере 283 руб. 18 коп. и пеней на доходы физических лиц в размере 0 руб. 17 коп. в срок до 10.09.2019; № 16773 от 04.02.2020 об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 3 320 руб. и пени 43 руб. 93 коп. в срок до 31.03.2020. Судебный приказ от 19.06.2020 отменен 17.07.2020.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, обратился к суду с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом заказной корреспонденцией, направленной почтой.

Судом в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации принято решение о рассмотрении дела в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды установлены в статье 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" кодекса.

При получении налогоплательщиком от кредитной организации такого дохода, подлежащего налогообложению, кредитная организация на основании пункта 1 статьи 24 и статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 указанного кодекса.

Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 4 пункта 1, пункту 2 статьи 228, пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, в порядке, установленном п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В данном случае уплата налога производится не на основании налоговой декларации, а на основании налогового уведомления, до 1 декабря следующего года.

В соответствии с Положением Банка России от 28.06.2017 № 590-П (ред. от 16.10.2019) "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности", задолженность по ссудам признается безнадежной и подлежит списанию кредитными организациями в порядке, установленном главой 8 настоящего Положения.

Списание безнадежной задолженности по ссудам и процентов по ней является обоснованным при наличии документов, указанных в пункте 8.4 настоящего Положения, а в случаях, предусмотренных пунктом 8.7 настоящего Положения, - актов уполномоченных государственных органов, указанных в пункте 8.5 настоящего Положения.

Безнадежная задолженность по ссудам размером менее 0,5 процента от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, по которой предприняты определенные действия по ее взысканию, но при этом обоснованно предполагаемые издержки кредитной организации по проведению действий, обеспечивающих ее взыскание, превысят возможную к возврату сумму, может быть списана за счет сформированного резерва в отсутствие документов, указанных в пункте 8.4 настоящего Положения, при наличии документально оформленного профессионального суждения кредитной организации, составленного в порядке, установленном ее внутренними документами.

К документам, указанным в пункте 8.3 настоящего Положения, могут относиться документы, подтверждающие факт неисполнения заемщиком обязательств перед его кредиторами в течение периода не менее одного года до даты принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде.

Таким образом, при списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.

Из материалов дела следует, что <....> в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации исполнил функции налогового агента, сообщил в налоговый орган о полученной ФИО1 материальной выгоде, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, представив в налоговый орган справку формы 2-НДФЛ за 2017 год, по сведениям которой ФИО1 получен доход за ноябрь, декабрь 2017 года (код дохода 2610) в размере 38 руб. 88 коп., сумма налога исчисленная – 14 руб. (35%), сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 14 руб.

Согласно справке о доходах за 2018 год, представленной налоговым агентом <....>, ФИО1 за декабрь 2018 года получен доход в размере 25 536 руб. 50 коп. (код дохода 4800 иные доходы), сумма налога исчисленная и не удержанная составляет 3 320 руб. (13%).

Судом установлено, что <....> и <....> до настоящего времени не удержало налог на доходы физических лиц с суммы соответствующего дохода, в связи с чем налоговым органом было принято решение о взыскании НДФЛ с налогоплательщика.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 являлся собственником транспортного средства <....> в период с 02.10.2012 по 25.04.2015 и является собственником автомобиля <....> с 28.02.2014 по настоящее время, следовательно, является плательщиком транспортного налога.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В адрес налогоплательщика были направлены уведомления № № 134758311 от 06.08.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 724 руб. со сроком уплаты до 01.12.2016; № 19648498 от 16.07.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 539 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017; № 32998523 от 03.12.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 539 руб. и налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 14 руб. в срок до 03.12.2018; № 29829591 от 03.07.2019 об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 3 320 руб. в срок до 02.12.2019.

Поскольку в установленные сроки налоги не были оплачены, в адрес налогоплательщика были направлены требования № 20685 от 28.02.2018 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 539 руб. и пени в сумме 12 руб. 33 коп. в срок до 10.04.2018; № 23198 от 04.02.2019 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 539 руб. и пени 8 руб. 57 коп. в срок до 01.04.2019; № 71468 от 01.07.2019 об уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 14 руб. и пени 0 руб. 58 коп. в срок до 10.09.2019; № 77263 от 02.07.2019 об уплате пеней по транспортному налогу в размере 283 руб. 18 коп. и пеней на доходы физических лиц в размере 0 руб. 17 коп. в срок до 10.09.2019; № 16773 от 04.02.2020 об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 3 320 руб. и пени 43 руб. 93 коп. в срок до 31.03.2020.

Требования налоговой инспекции в добровольном порядке, в установленные сроки исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным исковым заявлением.

Административным истцом порядок, процедура взыскания налога, пени и штрафа не нарушены, сроки на обращение в суд, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации соблюдены.

Также судом установлено, что на дату обращения в суд, на дату принятия судом решения сумма задолженности в размере 4 760 руб. 76 коп. не оплачена, административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и процедуры взыскания недоимки, сроки на обращение в суд, приходит к выводу о соблюдении порядка, процедуры и сроков взыскания обязательных платежей и санкций, а также о наличии у административного ответчика обязанности по уплате недоимки по НДФЛ, транспортному налогу, в связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177-180, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета (ОКТМО 74701310) налог на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 14 руб. и пени в сумме 0 руб. 75коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета (ОКТМО 65756000) налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 3 320 руб. и пени в сумме 43 руб. 93коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Челябинской области транспортный налог за 2016 год в сумме 539 руб., транспортный налог за 2017 год в сумме 539 руб. и пени в сумме 304 руб. 08 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход Верхнесалдинского городского округа государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Верхнесалдинский районный суд.

Судья О.В.Исаева