Решение № 2А-4221/2024 2А-835/2025 2А-835/2025(2А-4221/2024;)~М-2981/2024 А-835/2025 М-2981/2024 от 21 января 2025 г. по делу № 2А-4221/2024

дело №а-835/2025 (2а-4221/2024) (УИД 52RS0№-51)


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

22 января 2025 года г.о.<адрес>

Борский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Дмитриевой Е.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, ИНН №.

По данным предоставленными регистрирующими органами в порядке ст. 85 НК РФ ФИО2, ИНН №, являлся (является) плательщиком транспортного налога, поскольку на нем в установленном законом порядке были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль ГАЗ №, государственный регистрационный знак №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль без марки №, государственный регистрационный знак №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль Мерседес Бенц, государственный регистрационный знак №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль Ауди №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, по данным предоставленными регистрирующими органами в порядке ст. 85 НК РФ ФИО2, ИНН №, являлся (является) собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась в Судебный участок № Борского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ №. Определением от ДД.ММ.ГГГГ. данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений, ст. 123.7 КАС РФ.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, погашены частично.

Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ вынесен в сумме 89 364.88 руб. Задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 15 121.54 руб. погашена с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. Задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 122 руб. погашена ДД.ММ.ГГГГ

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ в размере 74 121.34 рубля, в том числе:

1) Транспортный налог с физических лиц в размере 36 793.46 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ., налоговая база 51 915 руб. (задолженность в размере 15 121.54 руб. погашена с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

2) Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 37 327.88 руб. Вышеуказанная сумма пеней рассчитывалась с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по следующим налогам:

- транспортный налог в размере 51 915 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (недоимка погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.).

- транспортный налог в размере 51 915 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.).

- транспортный налог в размере 51 915 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (недоимка погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.)

- транспортный налог в размере 51 915 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (недоимка погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.)

- транспортный налог в размере 51 915 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (недоимка взыскивается в данном производстве)

На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО2 задолженность по ЕНС в размере 74121,34 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 36793,46 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год, а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 37 327.88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

От Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> имеется ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного судопроизводства, предусмотренного ст. 291 КАС РФ.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Изучив материалы дела, исследовав собранные по делу письменные доказательства и установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновение спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 Налогового кодекса РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбор и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких суммы в полном объеме.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. В связи с созданием с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что ФИО2 - административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик в соответствии с положениями главы 28 НК РФ является налогоплательщиком транспортного налога, так как на его имя были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль ГАЗ №, государтвенный регистрационный знак №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль без марки №, государтвенный регистрационный знак №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль Мерседес Бенц, государтвенный регистрационный знак №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль Ауди №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО2, ИНН №, являлся (является) собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог в общей сумме 51915,00 руб. по транспортным средствам - автомобиль ГАЗ №, государственный регистрационный знак №; автомобиль без марки №, государственный регистрационный знак №; автомобиль Мерседес Бенц, государственный регистрационный знак №, а также земельный налог в размере 122,00 руб. за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № было получено админситратвиным ответчиком в личном кабинете налогоплательщика.

Однако в сроки, установленные законодательством, должник данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ должнику были начислены пени.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 259575,00 руб., по земельному налогу в размере 592,00 руб., по земельному налогу в размере 1287,00 руб., а также пеней в сумме 45998,27 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ было получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

Судебным приказом № мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> взыскана недоимка по налогам и пени в размере 89364,88 руб., государственная пошлина в размере 1440,47 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно расчету, за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 74 121.34 рубля, в том числе:

1) Транспортный налог с физических лиц в размере 36 793.46 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ., налоговая база 51 915 руб. (задолженность в размере 15 121.54 руб. погашена с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

2) Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 37 327.88 руб. Вышеуказанная сумма пеней рассчитывалась с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. по следующим налогам:

- транспортный налог в размере 51 915 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (недоимка погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.).

- транспортный налог в размере 51 915 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (недоимка погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.).

- транспортный налог в размере 51 915 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (недоимка погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.)

- транспортный налог в размере 51 915 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.)

- транспортный налог в размере 51 915 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (недоимка взыскивается в данном производстве)

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, установив, что административный ответчик, является плательщиком земельного налога, транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц, в срок для добровольного исполнения обязанность по уплате налога не исполнил, приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования о взыскании налога и пени являются обоснованными. Порядок и процедура направления требования об уплате налога и пени соблюдены. Расчет пени проверен судом, является правильным, соответствует закону. Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогам и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по налогу, а также по начисленным пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290, 293 - 294.1 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2, ИНН №, о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, ИНН №, задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 74 121,34 руб., втом числе транспортный налог с физических лиц в размере 36 793,46 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 37 327,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Судья Е.С. Дмитриева

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>