Решение № 2А-493/2020 2А-493/2020~М-400/2020 М-400/2020 от 2 сентября 2020 г. по делу № 2А-493/2020

№2а-493/2020

УИД: 61RS0048-01-2020-000875-65


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 сентября 2020 года пос. Орловский

Орловский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Халиной И.Л.,

при секретаре судебного заседания Богомаз О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени,

установил:

МИФНС России №16 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по транспортному налогу -12707,00 руб., пени – 173,45 руб., по земельному налогу – 2899,00 руб., налогу на имущество – 4577,00 руб., пени – 62,32 руб.,

мотивируя свои требования следующим.

По сведениям, поступившим в налоговый орган из Отделения № МОГТОР ГИБДД № ГУ МВД России по Ростовской области, в 2018 году за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль КАМАЗ, государственный регистрационный знак № регион; автомобиль ЛАДА FS015L LADA LARGUS, государственный регистрационный знак № регион; автомобиль КИА JF (ОПТИМА), государственный регистрационный знак № регион. Транспортный налог, начисленный по указанным выше транспортным средствам составил 12707,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 года.

По сведениям, поступившим в налоговый орган из Управления Федеральной регистрационной службы по Ростовской области на ФИО1 в 2018 году было зарегистрировано имущество, расположенное по адресу: <адрес>. Налог на имущество физических лиц составил 4577,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года.

По сведениям, поступившим в налоговый орган из Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии на ФИО1 в 2018 году были зарегистрированы земельные участки: с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление на уплату налогов, однако, уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, в связи с чем, налоговым органом ответчику выставлено требование, которое также оставлено им без исполнения.

Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пене. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ, 18.05.2020 года с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется почтовое уведомление. (л.д.44).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется почтовое уведомление. (л.д.43).

В связи с изложенными обстоятельствами, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика в порядке ст.289 КАС РФ, по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст.3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно абз.1, 2 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от 24.07.2007 N 216-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ответчику в 2018 году принадлежали земельные участки: с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. (л.д.6-7).

В силу ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ФИО1, согласно сведениям, представленным МРЭО ГИБДД ГУ МВД России по Ростовской области от 22.08.2020 года, является владельцем следующих транспортных средств: - автомобиль КАМАЗ, государственный регистрационный знак № регион; - автомобиль ЛАДА FS015L LADA LARGUS, государственный регистрационный знак № регион.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество в виде магазина и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п.1 ст. 402 НК РФ).

Из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрировано следующее имущество: магазин с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>., являющиеся объектом налогообложения.

Установлено, что административному ответчику направлено налоговое уведомление № 5128718 от 28.06.2019 года об оплате за 2018 год земельного налога – 2899,00 руб., налога на имущество физических лиц – 4577,00 руб. и транспортного налога – 12707,00 руб. в котором содержится расчет налога, указано о необходимости уплаты налога в срок не позднее 02.12.2019 года. (л.д.9). Данное налоговое уведомление не исполнено.

В связи с не поступлением денежных средств в счет оплаты налога ИФНС направило ответчику требование № 6944 по состоянию на 06.02.2020 года земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени, в общей сумме 24375,46 рублей (л.д.12).

Требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено в полном объеме.

18.05.2020 года ФИО1 обратился к мировому судье с возражениями относительно судебного приказа №2а-1-401/2020 от 07.05.2020 года.

18.05.2020 года мировой судья судебного участка №1 Орловского судебного района Ростовской области вынес определение об отмене судебного приказа №2а-1-401/2020.

В связи с тем, что ФИО1 до настоящего времени задолженность по уплате указанных налогов не погашена, доказательств оплаты, а также выбытия из ее владения указанных объектов движимого и недвижимого имущества, иного размера задолженности по налогам не представлено, а административным истцом представлены доказательства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей, суд приходит к выводу, что с административного ответчика ФИО1 в пользу местного бюджета подлежит взысканию в счет уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога в заявленном административным истцом размере.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 16 по Ростовской области, ему присвоен идентификационный номер налогоплательщика № №

С целью исследования обстоятельств принадлежности налогоплательщику в 2018 году транспортных средств, судом был сделан запрос в МРЭО ГИБДД УМВД России по Ростовской области.

Согласно сведений, представленных в ответе на запрос № 01-11/12482 от 14.08.2020 года, в 2018 году и в настоящее время зарегистрированы за ФИО1 следующие транспортные средства: с 13.07.2007 года – грузовой самосвал КАМАЗ, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак № регион; с 06.07.2018 года грузовой фургон ЛАДА FS015L LADA LARGUS, 2014 года выпуска, государственный регистрационный знак № регион.

Согласно сведений, представленных административным истцом (л.д.6) ФИО1 принадлежит транспортное средство КИА JF (ОПТИМА), 2018 года выпуска, модель №, государственный регистрационный знак № регион.

Между тем, из представленных МРЭО ГИБДД УМВД России по Ростовской области сведений следует, что ФИО1 с 09.04.2013 года принадлежало иное транспортное средство, а именно: КИА JF (ОПТИМА), 2012 года выпуска, модель – №, которое в настоящее время административному ответчику не принадлежит, в связи с прекращением права собственности.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за автомобиль КИА JF (ОПТИМА), 2018 года выпуска, модель №, государственный регистрационный знак № регион не обосновано и подлежит отклонению.

Суд, проверив предоставленный истцом расчет задолженности ФИО1 по транспортному, имущественному и земельному налогу за 2018 год, установил, что данный расчет произведен истцом неверно в части исчисления суммы налога в отношении транспортного средства КИА JF (ОПТИМА), 2012 года выпуска, модель – №, государственный регистрационный знак № регион по указанным выше основаниям.

В остальной части требования административного истца о взыскании транспортного, земельного налога и налога на имущество подлежит удовлетворению.

Административный истец также просит взыскать пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 173,45 руб., пени по налогу на имущество в размере 62,32 руб.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из материалов дела, административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 173,45 руб., начисленную задолженность по налогу в размере 12707,00 руб.

Поскольку задолженность по транспортному налогу по налогу за 2018 год, на которую начислены пени, согласно расчету суда уменьшена до 8486,00 руб., то при расчете пени следует исходить именно из суммы уменьшенной соответственно на 4221 рублей, что составляет 117,60 руб..

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу в размере 8486,00 руб., по пени по транспортному налогу в размере 117,60 руб.

В остальной части требования административного истца о взыскании пени по налогу по имуществу в размере 62,32 руб. подлежит удовлетворению.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за сет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением МИФНС №16 России по Ростовской области обратилась 28.07.2020 года, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализируя данные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций с налогоплательщика ФИО1 налоговым органом соблюден.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАСРФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 640,97 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС №16 России по Ростовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> в пользу МИФНС №16 России по Ростовской области задолженность по транспортному, земельному и имущественному налогу за 2018 год, а именно по транспортному налогу - 8486,00 руб., пени - 117,60 руб., по налогу на имущество - 4577 руб., пени - 62,32 руб., по земельному налогу - 2899 руб., а всего - 16024,32 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 640,97 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Орловский районный суд Ростовской области в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий:

Мотивированное решение суда изготовлено 04.09.2020 года.