Решение № 2А-1984/2024 2А-1984/2024~М-1873/2024 М-1873/2024 от 8 декабря 2024 г. по делу № 2А-1984/2024

дело № 2а-1984/2024

УИД 23RS0057-01-2024-003198-35


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Усть-Лабинск 09 декабря 2024 г.

Усть-Лабинский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Дашевского А.Ю.,

при секретаре Аверьяновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании налога и пени,

установил:

административный истец обратился в районный суд к административному ответчику с административным исковым заявлением о взыскании налога и пени. В обоснование иска указано, что ФИО2, на праве собственности принадлежит транспортное средство - МУРАВЕЙ-ТГА-200 (мотороллер) рег/н №. Ответчику за 2010 год было начислено 80.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2011 год было начислено 80.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2012 год - 80.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2013 год было начислено 80.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2014 год было начислено 80.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2015 год было начислено 80.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2016, 2017 года было начислено 128.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2018, 2019 года было начислено 128.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Взысканию подлежит недоимка по транспортному налогу с физических лиц КБК 18№ ОКТМО № налог в размере – 32.00 руб., за 2022 г.; 32.00 руб., за 2021 г.; 43.00 руб., за 2020 г.; 64.00 руб., за 2019 г.; 64.00 руб., за 2018 г.; 64.00 руб., за 2017 г.; 64.00 руб., за 2016 <адрес> налогу с физических лиц КБК 18№ ОКТМО № налог в размере – 80.00 руб., за 2015 г.

Кроме того, ответчик ФИО2 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. Инспекцией производились начисления за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: на обязательное пенсионное страхование – 872.26 руб.; на обязательное медицинское страхование – 226.51 руб. За 2021 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: на обязательное пенсионное страхование – 32 448.00 руб.; на обязательное медицинское страхование – 8 426.00 руб. За период 2022 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: на обязательное пенсионное страхование – 34 445.00 руб., на обязательное медицинское страхование – 8 766.00 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: на обязательное пенсионное и медицинское страхование – 45 718.77 руб. Таким образом, взысканию подлежит недоимка по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере 34 445.00 руб., за 2022 г.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) налог в размере 8 766.00 руб., за 2022 г.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». C ДД.ММ.ГГГГ введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП. В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. В связи с внедрением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за административным ответчиком числится отрицательное сальдо ЕНС. Задолженность по основному долгу в разрезе следующих налогов: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере КБК 18№ ОКТМО №, налог в размере – 45 718.77 руб., за 2023 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) КБК 18№ ОКТМО №: налог в размере – 34 445 руб., за 2022 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) КБК 18№ ОКТМО 03657419: налог в размере – 8 766.00 руб., за 2022 г.; транспортный налог с физических лиц КБК 18№ ОКТМО 03657419: налог в размере – 32.00 руб., за 2022 г., налог в размере – 32.00 руб., за 2021 г., налог в размере – 43.00 руб., за 2020 г., налог в размере – 64.00 руб., за 2019 г., налог в размере – 64.00 руб., за 2018 г., налог в размере – 64.00 руб., за 2017 г., налог в размере – 64.00 руб., за 2016 г.; транспортный налог с физических лиц КБК 18№ ОКТМО 57726000: налог в размере – 80.00 руб., за 2015 г.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию: пени в сумме 6 637.26 руб., исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета (копия расчета сумм пени прилагается), всего на общую сумму 50 291.26 руб.

Административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов ФЛ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, а также требование на уплату налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, В указанный срок требование налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке. ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка № <адрес> по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам на общую сумму 50 292.24 руб., который на основании приказ по делу № был отменен ДД.ММ.ГГГГ Просит суд, взыскать с ФИО2 недоимки по: транспортному налогу с физических лиц: 32.00 руб., за 2022 г.; 32.00 руб., за 2021 г.; 43.00 руб., за 2020 г.; 64.00 руб., за 2019 г.; 64.00 руб., за 2018 г.; 64.00 руб., за 2017 г.; 64.00 руб., за 2016 г. 80.00 руб., за 2015 г. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере – 34 445,00 руб., за 2022 г.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) налог в размере – 8 766.00 руб., за 2022 г.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 6 637.26 руб., на общую сумму 50 291,26 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, настаивал на удовлетворении.

В судебное заседание административный ответчик не явился, надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела (ст. 165.1 ГК РФ). Возражения и ходатайства суду не предоставил, о причинах неявки не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах РФ» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 639-КЗ "О транспортном налоге на территории <адрес>") соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

Ст. 363 НК РФ и ст. <адрес> "О транспортном налоге на территории <адрес>" установлен срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, административному ответчику ФИО2, на праве собственности принадлежит транспортное средство - МУРАВЕЙ-ТГА-200 (мотороллер) г/н №. Ответчику за 2010 год было начислено 80.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2011 год было начислено 80.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2012 год - 80.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2013 год было начислено 80.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2014 год было начислено 80.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2015 год было начислено 80.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2016, 2017 года было начислено 128.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2018, 2019 года было начислено 128.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Взысканию подлежит недоимка по транспортному налогу с физических лиц КБК 18№ ОКТМО 03657419: налог в размере – 32.00 руб., за 2022 г.; 32.00 руб., за 2021 г.; 43.00 руб., за 2020 г.; 64.00 руб., за 2019 г.; 64.00 руб., за 2018 г.; 64.00 руб., за 2017 г.; 64.00 руб., за 2016 <адрес> налогу с физических лиц КБК 18№ ОКТМО 57726000: налог в размере – 80.00 руб., за 2015 г.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс РФ, НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

При этом законодательством Российской Федерации устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

Статус ИП приобретается с даты внесения регистрирующим органом соответствующей записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Кроме того, ответчик ФИО2 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. Инспекцией производились начисления за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: на обязательное пенсионное страхование – 872.26 руб.; на обязательное медицинское страхование – 226.51 руб. За 2021 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: на обязательное пенсионное страхование – 32 448.00 руб.; на обязательное медицинское страхование – 8 426.00 руб. За период 2022 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: на обязательное пенсионное страхование – 34 445.00 руб., на обязательное медицинское страхование – 8 766.00 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: на обязательное пенсионное и медицинское страхование – 45 718.77 руб. Таким образом, взысканию подлежит недоимка по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере 34 445.00 руб., за 2022 г.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) налог в размере 8 766.00 руб., за 2022 г.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». C ДД.ММ.ГГГГ введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п.8 ст.45 НК РФ):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов,

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за административным ответчиком числится отрицательное сальдо ЕНС. Задолженность по основному долгу в разрезе следующих налогов: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере КБК 18№ ОКТМО № налог в размере – 45 718.77 руб., за 2023 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) КБК 18№ ОКТМО 03657419: налог в размере – 34 445 руб., за 2022 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) КБК 18№ ОКТМО 03657419: налог в размере – 8 766.00 руб., за 2022 г.; транспортный налог с физических лиц КБК 18№ ОКТМО 03657419: налог в размере – 32.00 руб., за 2022 г., налог в размере – 32.00 руб., за 2021 г., налог в размере – 43.00 руб., за 2020 г., налог в размере – 64.00 руб., за 2019 г., налог в размере – 64.00 руб., за 2018 г., налог в размере – 64.00 руб., за 2017 г., налог в размере – 64.00 руб., за 2016 г.; транспортный налог с физических лиц КБК 18№ ОКТМО №: налог в размере – 80.00 руб., за 2015 г.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию: пени в сумме 6 637.26 руб., исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета (копия расчета сумм пени прилагается), всего на общую сумму 50 291.26 руб.

Административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов ФЛ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, а также требование на уплату налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, В указанный срок требование налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке. ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка № <адрес> по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам на общую сумму 50 292.24 руб., который на основании приказ по делу № был отменен ДД.ММ.ГГГГ

Доказательства обратного либо иного административный ответчик не предоставил.

При таких обстоятельствах суд находит доводы административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственную пошлину в размере 400 руб., от уплаты которой, административный истец освобожден в силу закона, следует возместить с административного ответчика в доход государства.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании налога и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, недоимки по:

транспортному налогу с физических лиц: 32.00 руб., за 2022 г.; 32.00 руб., за 2021 г.; 43.00 руб., за 2020 г.; 64.00 руб., за 2019 г.; 64.00 руб., за 2018 г.; 64.00 руб., за 2017 г.; 64.00 руб., за 2016 г. 80.00 руб., за 2015 г.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере – 34 445,00 руб., за 2022 г.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) налог в размере – 8 766.00 руб., за 2022 г.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 6 637.26 руб., на общую сумму 50 291 (пятьдесят тысяч двести девяносто один) руб. 26 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Усть-Лабинский районный суд в течение месяца.

Судья подпись А.Ю. Дашевский