Решение № 02А-1010/2025 02А-1010/2025~МА-0948/2025 МА-0948/2025 от 11 декабря 2025 г. по делу № 02А-1010/2025

УИД 77RS0018-02-2025-011709-17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2025 года адрес

Никулинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Алексеева М.В., при секретаре Зеленском Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1010/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 29 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в суммах 891,92 руб. и 121, 36 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2023 г. в сумме 356, 34 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 195 518, 34 руб., а всего 196 887, 96 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. У налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 499 791, 07 руб., задолженность до настоящего времени не погашена. Мировой судья судебного участка № 179 адрес 18.04.2025 г. вынес судебный приказ по административному делу № 2а-0090/179/2025 о взыскании с налогоплательщика указанной задолженности, а определением от 26.05.2025 г. данный судебный приказ отменен. До настоящего времени административный ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил.

Представитель административного истца ИФНС России № 29 по адрес ФИО2 в судебное заседание явился, представил заявление об уточнении требований административного искового заявления, согласно которому 29.08.2025 г. административным ответчиком добровольно погашена налоговая задолженность, в связи с чем налоговый орган просит взыскать с административного ответчика только суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 195 518, 34 руб. В судебном заседании 16.10.2025 г. представителю административного истца судом было предложено представить подробный расчет пеней, в том числе пояснения на какие налоги начислены пени, доказательства взыскания данных налогов, либо добровольной уплаты, на что представитель административного истца пояснил, что иных доказательств не имеется, отложить судебное заседание не просил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, подтвердил, что задолженность по налогам им погашена, возражал против взыскания пеней в указанном размере.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 3 ст. 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП). С 1 января 2023 года ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с введением ЕНС и ЕНП правила начисления пеней изменены.

ЕНС — это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России № 29 по адрес и в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является собственником квартир по адресу: адрес, 3, 178, по адресу: адрес, 3, 10, иных строений, помещений и сооружений по адресу: адрес, 3, жилых домов по адресу: адрес, ТИЗ «Дроздово-1», адрес, по адресу: адрес, 4, машино- места по адресу: адрес, 3, а также земельных участков по адресу: адрес, 3, и по адресу: адрес, 4.

Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 Налогового кодекса РФ, в соответствии со ст. 400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.

Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 166605693 от 10.08.2024 г. об оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, со сроком оплаты до 02.12.2024 г.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой в установленный срок налога ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № 1059 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 г. с установленным сроком исполнения до 15.06.2023 г., а также начислены пени.

08.08.2023 г. налоговым органом принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от 16.05.2023 г., в размере 812 057,19 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком ранее направленного требования по уплате налога административный истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с частями 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пунктом 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» определено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Мировым судьей судебного участка № 179 адрес 18.04.2025 г. вынесен судебный приказ № 2а-0090/179/2025 о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя ИФНС России № 29 по адрес задолженности по земельному налогу за 2023 г. в размере 42 195 руб., суммы пеней, установленных НК РФ в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 16 БК РФ в размере 195 518, 34 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 111 320 руб. и 14 371 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2023 г. в размере 5 875 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 180 адрес, и.о. мирового судьи судебного участка № 179 адрес, от 26.05.2025 г. судебный приказ от 18.04.2025 г. отменен на основании поступивших от административного ответчика возражений.

С административным иском административный истец обратился посредством подачи административного иска непосредственно в суд 04.09.2025 г., то есть установленный законом шестимесячный срок административным ответчиком не нарушен.

Согласно представленному налоговым органом расчету задолженность ответчика по ЕНС составляет 196 887,96 руб., из которых: налог на имущество физических лиц за 2023 г. в суммах 891,92 руб. и 121, 36 руб., земельный налог с физических лиц за 2023 г. в сумме 356,34 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 195 518,34 руб.

29.08.2025 г. административным ответчиком добровольно погашена налоговая задолженность, в связи с чем налоговый орган просит взыскать с административного ответчика только суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 195 518,34 руб.

При этом суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени в сумме 195 518,34 руб., начисленной в том числе на иную задолженность ЕНС, поскольку данная задолженность с административного ответчика не взыскивается и сведений о применении мер принудительного взыскания в отношении данной задолженности административным истцом не представлено.

Учитывая размер ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в соответствующий период, указанный в административном исковом заявлении и в расчете пеней, то есть с 02.12.2024 г. по 13.03.2025 г., сумма пени на взыскиваемую задолженность составляет 69,99 руб.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по сумме пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 69,99 руб.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с учетом положений п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в бюджет адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по адрес к ФИО1 (...) о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по адрес недоимку по сумме пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 69 руб. 99 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (...) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Никулинский районный суд адрес.

Решение в окончательной форме изготовлено 12 декабря 2025 года.

Судья М.В. Алексеев