Решение № 2-1345/2018 от 18 июня 2018 г. по делу № 2-1345/2018

Дело № 2-1345/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 19 июня 2018 года

Калининский районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Зарецкой О.Ф.,

при секретаре Долгушиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора Калининского АО г.Тюмени в интересах Российской Федерации к ФИО1 о взыскании вреда, причиненного преступлением,

установил:

Прокурор Калининского АО г. Тюмени обратился в суд в интересах Российской Федерации с иском к ФИО1 о взыскании вреда, причиненного преступлением, в сумме 9 013 981 руб.

Требования мотивированы тем, что в отношении ОАО «Завод Сибнефтегазмаш» ИФНС России по г. Тюмени № 3 проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты по всем налогам и сборам. Установлено, что следователем СО по Калининскому АО г. Тюмени СУ СК РФ по Тюменской области 29.02.2016 возбуждено уголовное дело в отношении ФИО1 по признакам преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199.1 УК РФ. Из постановления о возбуждении уголовного дела, установленных в ходе проверки обстоятельств, а также материалов представленных налоговым органом в порядке ст. 32 НК РФ следует, что ФИО1, являясь генеральным директором ОАО «Завод Сибнефтегазмаш», состоящего на налоговом учета в ИФНС России по г. Тюмени № 3, имеющего номер налогоплательщика 7204002626, основным видом деятельности которого является производство насосов, компрессоров и гидравлистическик систем, и в соответствии с законодательством о налогах и сборах Российской Федерации является налоговым агентом, в обязанности которого входит исчисление, удержание и перечисление налогов, в соответствии со ст. 226 НК РФ не перечислил в бюджет налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный с доходов физических лиц за выполнение ими трудовых обязанностей, имея умысел на неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента, имея на расчетных счетах организации достаточные суммы денежных средств для исполнения обязанностей налогового агента, целенаправленно и последовательно реализуя свой преступный умысел, в личных интересах, стремясь извлечь выгоду имущественно и неимущественного характера, в период с 01.01.2014 по 31.12.2014, находясь в помещении ОАО «Завод Сибнефтегазмаш» по адресу: <адрес> не исполнил обязанности налогового агента ОАО «Завод Сибнефтегазмаш» по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц, исчисленного с заработной платы работников организации, на общую сумму 9 013 981 руб., доля неуплаченного налога составляет 80,59% подлежащих уплате сумм налогов. ОАО «Завод Сибнефтегазмаш» в период с 01.01.2014 по 31.12.2014 не исполнило обязанности налогового агента по перечислению в бюджет исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, а именно: в марте 2014 исчислено и удержано к уплате в бюджет налога на доходы физических лиц на общую сумму 1 133713 руб., перечислено в бюджет 0 руб., сумма задолженности по НДФЛ - 1 152 239 руб., в апреле 2014 исчислено и удержано к уплате в бюджет налога на доходы физических лиц на общую сумму 1 159 639 руб., перечислено в бюджет 1 018 868 руб. 00 коп., сумма задолженности по НДФЛ - 114 845 руб.; в мае 2014 исчислено и удержано к уплате в бюджет налога на доходы физических лиц на общую сумму 1 118 528 руб., перечислено в бюджет 0 руб., сумма задолженности по НДФЛ - 1 159 639 руб.; в июне 2014 исчислено и удержано к уплате в бюджет налога на доходы физических лиц на общую сумму 1 117 590 руб., перечислено в бюджет перечислено в бюджет 1 152 239 руб., сумма переплаты по НДФЛ - 33 711 руб.; в июле 2014 года исчислено и удержано к уплате в бюджет налога на доходы физических лиц на общую сумму 1 179 492 руб., перечислено в бюджет 0 руб., сумма задолженности по НДФЛ - 1 117 590 руб.; в августе 2014 года исчислено и удержано к уплате в бюджет налога физических лиц на общую сумму 1 125 794 руб., перечислено в бюджет 0 руб., сумма задолженности по НДФЛ - 1 179 492 руб.; в сентябре 2014 года исчислено и удержано к уплате в бюджет налога, а доходы физических лиц на общую сумму 1 112 310 руб., перечислено в бюджет 0 руб., сумма задолженности по НДФЛ - 1 125 794 руб.; в октябре 2014 года исчислено и удержано к уплате в бюджет налога на доходы физических лиц на общую сумму 1 066 915 руб., перечислено в бюджет 0 руб., сумма задолженности по НДФЛ - 1 112 310 руб.; в ноябре 2014 года исчислено и удержано в бюджет налога на доходы физических лиц на общую сумму 1 120 849 руб., перечислено в бюджет 0, руб., сумма задолженности по НДФЛ 1 066 915 руб.; общая сумма исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц составляет 9 013 981 руб. Учитывая, что со дня совершения ФИО1 преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 УК РФ истекло два года, уголовное дело, возбужденное в отношении ФИО1 прекращено в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. Оплата налогов до настоящего времени ФИО1 не произведена (л.д. 3-6).

Старший помощник прокурора Калининского АО г. Тюмени ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в иске.

Ответчик ФИО1, его представитель ФИО3 в судебном заседании исковые требования не признали по основаниям, изложенным в возражениях на исковое заявление (л.д. 63).

Представитель третьего лица ИФНС России по г. Тюмени №3 ФИО4 в судебном заседании с исковыми требованиями согласилась, просила удовлетворить требования в полном объеме.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования прокурора не обоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Судом установлено, что в отношении ОАО «Завод Сибнефтегазмаш» ИФНС России по г. Тюмени № 3 проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты по всем налогам и сборам.

Следователем СО по Калининскому АО г. Тюмени СУ СК РФ по Тюменской области 29.02.2016 возбуждено уголовное дело в отношении ФИО1 по признакам преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199.1 УК РФ.

Из постановления о возбуждении уголовного дела, установленных в ходе проверки обстоятельств, а также материалов представленных налоговым органом в порядке ст. 32 НК РФ следует, что ФИО1, являясь генеральным директором ОАО «Завод Сибнефтегазмаш», состоящего на налоговом учета в ИФНС России по г. Тюмени № 3 не исполнил обязанности налогового агента ОАО «Завод Сибнефтегазмаш» по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц исчисленного с заработной платы работников организации на общую сумму 9 013 981 руб., доля неуплаченного налога составляет 80,59% подлежащих уплате сумм налогов.

Общественная опасность уклонения от уплаты налогов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему государства. Аналогичная позиция высказана в п. 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления". В связи с изложенным неисполнение налогоплательщиком обязанности уплатить законно установленные налоги влечет ущерб государству в виде неполученных бюджетной системой денежных средств.

В рассматриваемом случае ответчик в период выявленной налоговым органом неуплаты являлся единоличным исполнительным органом общества, который в силу ст. 53 Гражданского кодекса Российской Федерации непосредственно руководил деятельностью общества - налогоплательщика (в том числе деятельностью по исчислению и уплате налогов) и в силу ст. 27 Налогового кодекса Российской Федерации являлся законным представителем общества во взаимоотношениях с государством.

Его действиями (бездействием) как руководителя общества не произведена уплата установленных законом налогов в размере, который позволяет предполагать факт нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, предусмотренного для физических лиц с административно-хозяйственными функциями.

То обстоятельство, что поступление налоговых платежей в бюджет происходит на основании не гражданско-правовых, а публично-правовых (налоговых) норм, не означает ограниченность правового регулирования соответствующих правоотношений только нормами законодательства о налогах и сборах. В порядке, предусмотренном поименованным законодательством, положениями которого определяются последствия неисполнения налоговых обязанностей, вызванного неправомерными действиями юридического лица - налогоплательщика и его работников, влияющих на исполнение налогоплательщиком налоговых обязательств, - несет ответственность само юридическое лицо. А в порядке, установленном уголовным, административным и гражданским законодательством, могут нести ответственность его работники как физические лица. Следовательно, правовое регулирование отношений по поводу возмещения имущественного вреда, причиненного бюджету государства в результате невозможности получения налогов, может обеспечиваться за счет инструментария гражданского права, в частности ст. ст. 15 и 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации о деликтной ответственности лица за причинение имущественного ущерба.

Учитывая, что со дня совершения ФИО1 преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 УК РФ истекло два года, уголовное дело, возбужденное в отношении ФИО1 прекращено в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, что подтверждается постановлением о прекращении уголовного дела и уголовного преследования от 09.09.2017 (л.д. 11-18).

Вместе с тем, привлечение указанных работников к гражданско-правовой ответственности по долгам юридического лица перед бюджетом не устанавливается законодательством в качестве общего правила, допускается в специально предусмотренных налоговым и гражданским законодательством случаях. А исследуемые правоотношения по поводу возмещения вреда, причиненного бюджету в результате совершения налогового преступления, обладают существенной спецификой, поскольку содержание возникающего в таких случаях деликтного обязательства в значительной степени предопределяется содержанием налоговой обязанности юридического лица, не исполненной вследствие совершения преступления физическим лицом - ответчиком.

Например, несовпадение оснований уголовно-правовой, налоговой и гражданско-правовой ответственности обусловливает невозможность разрешения вопроса о виновности физического лица в причинении имущественного вреда, в том числе наступившего в результате преступных действий, исходя исключительно из установленности совершения им соответствующего преступления. Возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой подконтрольным ему юридическим лицом налогов в бюджет, даже в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности (состав деликта) и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком. В противном случае имело бы место взыскание ущерба в двойном размере (один раз - с юридического лица в порядке налогового законодательства, а второй - с физического лица в порядке гражданского законодательства), а значит, неосновательное обогащение бюджета, чем нарушался бы баланс частных и публичных интересов.

Данная позиция высказана в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.12.2017 N 39-П, которым конституционно допустимыми признаны положения ст. ст. 15 и 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации в той части, которой не допускают, по общему правилу, взыскание вреда, причиненного бюджету государства, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов с физических лиц, обвиняемых в совершении налоговых преступлений, до внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении юридического лица - налогоплательщика либо до того, как судом будет установлено, что данная организация является фактически недействующей и (или) что взыскание с нее либо с лиц, привлекаемых к ответственности по его долгам, налоговой недоимки на основании норм налогового и гражданского законодательства невозможно.

Согласно сведениям Единого государственного реестра юридических лиц о юридическом лице Акционерное общество «Завод «Сибнефтегазмаш» по состоянию на 04.04.2018 г. данное юридическое лицо находится в стадии ликвидации, признано судом банкротом и в отношении него открыто конкурсное производство (л.д. 66-70).

Определением Арбитражного суда Тюменской области по делу № А70-3765/2016 от 26.10.2016 о включении в реестр требований кредиторов, требования Управления Федеральной налоговой службы по Тюменской области включены в реестр требований кредиторов акционерного общества «Завод «Сибнефтегазмаш», в том числе задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 13 189 604,00 рублей основного долга включена во вторую очередь реестра требований кредиторов должника (л.д. 50-51).

Поскольку вышеуказанным определением Арбитражного суда Тюменской области требования Управления Федеральной налоговой службы по Тюменской области включены в реестр требований кредиторов акционерного общества «Завод «Сибнефтегазмаш», в том числе, задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 13 189 604 рублей основного долга включена во вторую очередь реестра требований кредиторов должника, также данная организация не признана фактически недействующей, деятельность юридического лица не прекращена, в связи с этим суд пришел к выводу о том, что взыскание с ФИО1 вреда, причиненного преступлением, на основании норм налогового и гражданского законодательства невозможно.

В связи с вышеизложенным суд пришел к выводу, о том, что исковые требования прокурора Калининского АО г.Тюмени в интересах Российской Федерации к ФИО1 о взыскании вреда, причиненного преступлением, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 8, 12, 15, 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст.ст. 14, 35, 54, 56, 67, 194-199 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований прокурора Калининского АО г.Тюмени в интересах Российской Федерации к ФИО1 о взыскании вреда, причиненного преступлением, отказать.

Решение может быть обжаловано в течение 1 месяца дней со дня его принятия в окончательной форме в Тюменский областной суд путем подачи жалобы через Калининский районный суд г. Тюмени.

Председательствующий судья О.Ф. Зарецкая

Решение в окончательной форме изготовлено 27 июня 2018 года.

Копия верна

Судья О.Ф. Зарецкая