Решение № 2А-3884/2025 2А-3884/2025~М-2851/2025 М-2851/2025 от 1 декабря 2025 г. по делу № 2А-3884/2025

Дело № 2а-3884/2025 <.....>

УИД 59RS0006-02-2025-003548-757


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 ноября 2025 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Пермив составе председательствующего судьи Колчановой Н.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лядовой Л.Н., рассмотрел в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю кФИО1 о взыскании пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, проситвзыскать с административного ответчика пени в размере 21131,79 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с (дата) по (дата).

Представителем административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю направлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, задолженность не погашена.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, уведомлен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, с (дата) по (дата) состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов. Налоговым органом произведен расчет страховых взносов за период с 2017 года по 2020 год. Налоговым органом произведен расчет страховых взносов, задолженность до настоящего времени не погашена. Недоимка не входит в предмет настоящего искового заявления.

У ФИО1 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, в том числе:

- страховые взносы на ОПС за 2017 в сумме 23 400 руб., страховые взносы на ОМС за 2017 в сумме 4590 руб. (взыскивался по постановлению о взыскании за счет имущества по ст. 47 НК РФ от (дата) №... (л.д. 33-34). (дата) возбуждено исполнительное производство №...-ИП, которое было окончено 31.05.2018на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», уничтожено на основании акта о выделении к уничтожению №.... Повторно к исполнению не предъявлялся);

- страховые взносы на ОПС за 2018 в сумме 26 545 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 в сумме 5840 руб. (взыскивался по постановлению о взыскании за счет имущества по ст. 47 НК РФ от (дата) №... (л.д. 35-36). (дата) возбуждено исполнительное производство №...-ИП, которое было окончено 23.09.2019на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», уничтожено на основании акта о выделении к уничтожению №.... Повторно к исполнению не предъявлялся);

- страховые взносы на ОПС за 2019 в сумме 29 354 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 в сумме 6 884 руб. (взыскивался по постановлению о взыскании за счет имущества по ст. 47 НК РФ от (дата) №... (л.д. 37-38). (дата) возбуждено исполнительное производство №...-ИП, которое было окончено (дата) на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», уничтожено на основании акта о выделении к уничтожению №.... Повторно к исполнению не предъявлялся);

- страховые взносы на ОПС за 2020 в сумме 18788,69 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 в сумме 7791,78 руб. (взыскивался по судебному приказу от (дата) №..., выданного мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края (л.д. 56-59). (дата) возбуждено исполнительное производство №...-ИП, которое было окончено (дата) на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».Повторно к исполнению не предъявлен).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом ФИО1 в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени с (дата) по (дата), всего в размере 21131,79 руб.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование об уплате недоимки и пени №... по состоянию на (дата) со сроком исполнения до (дата) (л.д. 19-20, 21).

Данное требование ФИО1 в установленный срок не исполнено.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию №... по состоянию на (дата) - превысила 10 000 руб.

Поскольку в установленный в требовании срок (до (дата)) задолженность не погашена, налоговый орган в соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился с первым заявлением к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимок и пени (дата).

Мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Перми (дата) выдан судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 недоимок и пени в общей сумме 44 915,13 руб. и государственной пошлины.На основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи от (дата) судебный приказ отменен. Решением Орджоникидзевского районного суда от (дата), с учетом определения Орджоникидзевского районного суда от (дата) об устранении описки, с ФИО1 взысканы пени, в том числе, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с (дата) по (дата).

(дата) налоговый орган в соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился с последующим заявлением к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа №... от (дата). Мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского района г. Перми Пермского края вынесен судебный приказ от (дата) №... о взыскании с ФИО1 пени в размере 21 131,79 руб.

21.04.2025судебный приказ №... от (дата) отменен на основании возражений административного ответчика относительно его исполнения.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд почтой (дата), поступило в суд (дата),то есть в установленный срок.

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению частично.

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате недоимки и пени.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

В материалы дела административным истцом представлен подробный расчет пени.

Однако, разрешая требования о взыскании пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019, судом установлено, что основная недоимка взыскивалась по постановлениям налогового органа, исполнительные производства, возбужденные на основании данных постановлений окончены, с момента вынесения исполнительных документов - постановлений налогового органа №... от (дата), №... от (дата), №... от (дата), прошло более шести месяцев, данных о повторном предъявлении исполнительных документов к исполнению не имеется, суд приходит к выводу, что право на предъявление его к исполнению утрачено, недоимка является безнадежной к взысканию. При таких обстоятельствах начисление пени на недоимку по страховым взносам за период 2017, 2018, 2019 является незаконным, в связи с чем административному истцу во взыскании пени, начисленной на данную недоимку за период с (дата) по (дата) следует отказать.

Разрешая требования о взыскании недоимки и пени в остальной части, суд полагает их подлежащими удовлетворению, поскольку пенеобразующие недоимки в установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком не уплачены, налоговым органом предприняты меры к их взысканию, безнадежной ко взысканию не признаны, исполнительное производство окончено (дата), следовательно, срок предъявления к исполнению судебного приказа №... от (дата) не истек.

Доказательств, подтверждающих оплату в полном объеме задолженности по обязательным платежам и пени, административным ответчиком не представлено.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени –удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС>, ИНН №..., в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю

- пени в размере 4559,45 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, за период с (дата) по (дата).

В удовлетворении остальной части требований административному истцу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю отказать.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС>, ИНН №... доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (02.12.2025).

Судья <.....> Н.А. Колчанова

<.....>