Решение № 2А-811/2020 2А-811/2020~М-888/2020 М-888/2020 от 29 сентября 2020 г. по делу № 2А-811/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2020 года г. Краснотурьинск

Судья Краснотурьинского городского суда Свердловской области Сумбаева С.П.,

рассмотрев в помещении Краснотурьинского городского суда в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

и.о. начальника МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, в обоснование указав, что ФИО1 является собственником объектов налогообложения: квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый №, площадью 62 кв.м., дата регистрации права – <дата обезличена>; иного строения, расположенного по адресу: <адрес обезличен> кадастровый №, площадью 57,20 кв.м.; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый №, площадью 568 кв.м., дата регистрации права – <дата обезличена>. Инспекцией в адрес ответчика направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество и земельного налога в исчисленном размере и в установленный срок, а также требования об уплате налогов, пени и штрафа. До настоящего времени задолженность по налоговым платежам ответчиком не уплачена. Просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 г. в размере 5129 руб. 00 коп., пени в размере 17 руб. 66 коп., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 г. в размере 139 руб. 00 коп., пени в размере 19 руб. 20 коп.

Представитель административного истца МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО2, в административном исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствии их представителя, не указав возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 возражения против рассмотрения дела в упрощенном порядке в суд не представил.

Судом с учетом требований ст.ст. 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при отсутствия возражений административного ответчика относительного применения порядка упрощенного (письменного) производства, определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, так как общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Судья, изучив письменные материалы дела, находит требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 Налогового кодекса РФ.

Жилой дом, жилое помещение (квартира), иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Таким образом, обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним права собственности, то есть с момента внесения записи в Единый государственный реестр и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на подлежащий налогообложению объект недвижимости.

В силу пункта 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Пункт 1 ст. 409 указанного Кодекса устанавливает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Кроме того, согласно ст.ст. 387, 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу положений п. 1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением Думы городского округа Краснотурьинск от 26.10.2006 № 189 «Об установлении земельного налога на территории городского округа Краснотурьинск» установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог в порядке и сроки, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Установлено, что ФИО1 в 2018 году являлась собственником следующих объектов налогообложения:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый №, площадью 62 кв.м, дата регистрации права <дата обезличена>,

- иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый №, площадью 57,20 кв.м, дата регистрации права <дата обезличена>,

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый №, площадью 568, дата регистрации права <дата обезличена> (л.д.9).

В связи с изложенным МИФНС России N 14 по Свердловской области в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления, согласно которым за указанные объекты недвижимости административный ответчик обязана была уплатить налог на имущество в следующем размере:

По квартире, расположенной по адресу: <адрес обезличен>, за 2018 год налог исчислен следующим образом: 729 054 рублей *0,5% =3 645 рублей.

По объекту - иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес обезличен>, за 2018 год налог исчислен следующим образом: 296 854 рублей *0,5% =1 484 рубля.

Общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составила 5 129 рублей, сумма пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> составила 17, 66 рублей, общая сумма задолженности за 2018 год составила 5 146, 66 рублей.

Задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018 год с ФИО1 составила 139 рублей, сумма пени за период с 03.12.2019 по 18.12.2019 составила 19,20 рублей, общая сумма задолженности за 2018 год составила 158, 20 рублей.

Таким образом, общая задолженность ФИО1 за 2018 год равна 5 304, 86 рублей.

На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, ФИО1 направлено налоговое уведомление № от <дата обезличена> с указанием на ее обязанность уплатить сумму налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2018 год со сроком уплаты не позднее <дата обезличена> (л.д. 10).

В установленный законом срок, указанную в уведомлении обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнила.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 14 по Свердловской области в адрес ФИО1 направлено требование № от <дата обезличена> об уплате налога, пени, предоставлен срок для добровольной уплаты до <дата обезличена> (л.д. 13).

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Требование МИФНС России N 14 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

08.06.2020 мировым судьей судебного участка №3 Краснотурьинского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ №2А-1433/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени, который отменен определением мирового судьи от 07.07.2020 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа (л.д.16).

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление МИФНС России N 14 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельного налога за 2018 и пени поступило в Краснотурьинский городской суд 20.08.2020, то есть с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налога, сроки на обращение в суд, приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2018 годы.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, административным истцом заявлены к взысканию пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 17,66 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, а также пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 19,20 рублей.

Проверив расчет пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу физических лиц суд принимает его как достоверный.

Анализ приведенных норм материального права, имеющихся в деле доказательств и установленных по делу обстоятельств, показывает, что налоговым органом соблюдена процедура исчисления налогов, направления уведомления и требования, а административным ответчиком допустимых доказательств в подтверждение оснований для освобождения от уплаты налога не представлено.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС №14 России по Свердловской области в полном объеме, суд находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет городского округа Краснотурьинск в размере 400 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу <адрес обезличен>, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5 129 рублей, пени в размере 17,66 рублей, а также земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 139 рублей, пени в размере 19,20 рублей.

Перечисление указанных сумм осуществлять по реквизитам:

Межрайонная ИФНС России N 14 по Свердловской области ИНН <***> КПП 661701001 УФК по Свердловской области ГРКЦ ГУ Банка России по Свердловской области г. Екатеринбург, БИК 046577001 р\с <***>, ОКТМО 65745000

код бюджетной классификации 182 1 06 01020 04 1000 110 (налог на имущество физических лиц)

код бюджетной классификации 182 1 06 01020 04 2100 110 (пеня по налогу на имущество физических лиц)

код бюджетной классификации 182 1 06 06042041000110 (земельный налог с физических лиц)

код бюджетной классификации 182 1 06 06042042100110 (пени по земельному налогу с физических лиц)

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Краснотурьинск государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись) С.П. Сумбаева