Решение № 2А-3004/2023 2А-3004/2023~М-1597/2023 М-1597/2023 от 5 июля 2023 г. по делу № 2А-3004/2023

ДЕЛО № 2а-3004/2023

УИД: 36RS0002-01-2023-001868-03


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 июля 2023 года Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Оробинской О.В.,

при секретаре Барсуковой А.Е.,

с участием административного истца ФИО1, его представителя по ордеру адвоката Арзамасцева Д.С.

представителя административного ответчика ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО2,

представителя административного ответчика МИ ФНС № 15 по Воронежской области по доверенности ФИО3,

представителя УФНС по Воронежской области по доверенности ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ФИО1 к ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа, МИ ФНС № 15 по Воронежской области, УФНС по Воронежской области о признании безнадежной ко взысканию суммы задолженности, признании незаконными действий по восстановлению в личном кабинете налогоплательщика задолженности по налогам и сборам, возложении обязанности скорректировать сумму задолженности,

у с т а н о в и л :

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области, Инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г. Воронежа, в котором указал, что решением Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 07.10.2022 по делу № 2а-4822/2022 удовлетворены исковые требования ФИО1 к ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа, МИФНС России № 15 по Воронежской области о признании незаконными решений об отказе в возврате излишне уплаченного налога от 15.03.2022 г. № 1460, решения ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа о зачете суммы подлежащего возмещению уплаченного налога от 14.03.2022 г. № 11344, от 14.03.2022 г. № 11345, от 14.03.2022 г. № 11346, от 14.03.2022 г. № 11347, 0т 14.03.2022 г. № 11348. Указанным решением Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 07.10.2022 по делу № 2а-4822/2022 суд признал незаконным зачет в счет уплаты задолженности по налогам и сборам в сумме 34 056,94 руб. и обязал МИФНС № 15 по Воронежской области рассмотреть заявление ФИО1 о возврате налогового вычета. 15.12.2022 решение Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 07.10.2022 по делу № 2а-4822/2022 было исполнено ответчиками, а именно сумма незаконно списанного налогового вычета в размере 34 056,94 руб. была перечислена на счет ФИО1 При этом, позднее при входе в личный кабинет налогоплательщика ФНС РФ было обнаружено, что у ФИО1 снова образована ранее признанная незаконной указанным выше решением суда задолженность по налогам и сборам в размере выплаченной 15.12.2022 ответчиками суммы во исполнение решения Коминтерновского районного суда г. Вороне 07.10.2022 по делу № 2а-4822/2022. 20.02.2022 ФИО1 обратился в УФНС Росси по Воронежской области с жалобой на действия ответчиков, в которой просил признать незаконными действия ответчиков, скорректировать задолженность в размере 34 056,94 руб. на основании названного судебного решения. На момент обращения с настоящим иском в суд ответ не поступил. Ссылаясь на положения п. 2 ст. 64 КАС РФ, полагал действия административных ответчиков незаконными. С учетом принятых судом уточнений просит признать безнадежной к взысканию задолженность в размере 34056,94 руб., зачет в счет задолженности по налогам и сборам, который признан незаконным, вступившим в законную силу решением Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 07.10.2022 по делу № 2а-4822/2022; признать незаконными действия ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа, МИ ФНС России № 15 по Воронежской области по восстановлению в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 34056,94 руб.; обязать административных ответчиков скорректировать задолженность ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика на сумму 34056,94 руб.

Определением судьи от 10.04.2023 в порядке подготовки дела к судебному разбирательству к участию в деле в качестве административного ответчика привлечено УФНС России по Воронежской области.

В судебном заседании административный истец ФИО1, его представитель по ордеру адвокат Арзамасцев Д.С. административные исковые требования поддержали, просили их удовлетворить.

Представители административных ответчиков ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО2, МИ ФНС № 15 по Воронежской области по доверенности ФИО3, УФНС по Воронежской области по доверенности ФИО4 в судебном заседании административные исковые требования не признали, просили в их удовлетворении отказать.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью первой статьи 218 КАС РФ предусмотрено, что гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ч. 9 ст. 226 КАС РФ если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2 и 3 ст. 44 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ (ред. от 21.11.2022) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 48 НК РФ (в ред. на момент спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании налога, пеней подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 48 Кодекса).

23.12.2020 вступил в законную силу пункт 9 статьи 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в статье 48 Кодекса сумма составляет 10 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Статьей 59 НК РФ определены в подп. 1 - 4.3 п. 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подп. 5).

По смыслу п. 1 названной статьи, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Судом установлено, что решением Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 15.12.2021 по административному делу № 2а-6273/2021 в удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1516 руб., пени за период с 03.12.2019 г. по 02.02.2020 г. в размере 19,75 руб., задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 5016 руб., пени за период с 03.12.2019 г. по 02.02.2020 г. 65,33 руб. было отказано.

Решением Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 10.03.2022 по административному делу № 2а-2337/2022 были полностью удовлетворены исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени. С ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 4853 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 08.03.2021 г. в размере 66,69 руб., пени за период с 16.12.2018 г. по 24.03.2021 г. в размере 1904,25 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 537 руб., за 2019 г. в размере 2409 руб., пени за период с 19.12.2018 г. по 24.03.2021 г. в размере 133,35 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 08.03.2021 г. в размере 22,70 руб.

Также из обстоятельств дела следует, что 26.10.2021 г. ФИО1 была подана первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. по форме 3-НДФЛ на сумму налогового вычета 35306 рублей. Указанный налоговый вычет не был возвращен административному истцу. Вместо этого ИФНС России по Коминтерновскому района г. Воронежа, в связи с имеющейся у ФИО1 задолженностью, вынесла ряд решений о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

Решением Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 07.10.2022 по административному делу № 2а-4822/2022 признаны незаконными и отменены следующие решения ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа: об отказе в возврате излишне уплаченного налога от 15.03.2022 г. № 1460, о зачете суммы подлежащего возмещению уплаченного налога от 14.03.2022 г. № 11344, от 14.03.2022 г. № 11345, от 14.03.2022 г. № 11346, от 14.03.2022 г. № 11347, от 14.03.2022 г. № 11348. На МИ ФНС № 15 по Воронежской области возложена обязанность рассмотреть заявление ФИО1 о возврате налогового вычета.

Согласно материалам дела, пояснениям административного истца во исполнение данного решения суда от 07.10.2022 налоговый вычет в сумме 34056,94 руб. был возвращен на его банковский счет.

Вместе с тем, в связи с возвратом налогового вычета, который ранее был зачтен налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному, имущественному налогу, пени, у ФИО1 вновь по состоянию 26.12.2022 образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 9513 руб., по пени в сумме 702,58 руб., по транспортному налогу в сумме 26669 руб., пени в сумме 3979,96 руб., о чем административному истцу было сообщено письмом МИ ФНС № 15 по Воронежской области № 3667-00-11-2022/002614.

Решением УФНС России по Воронежской области от 30.03.2023 № 15-1-18/09487@ по жалобе ФИО1 на действия должностных лиц Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области, ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа, выраженных в восстановлении задолженности по налогам в сумме 34056,94 руб., поступившей УФНС России 27.02.2023, признаны незаконными действия должностных лиц МИ ФНС России № 15 по Воронежской области в части несписания задолженности в рамках всех сумм, указанных в решении Коминтерновского районного суда от 15.12.2021 по делу № 2а-6273/2021 и возложена обязанность устранить допущенные нарушения, в остальной части жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.

Оценив в совокупности, имеющиеся в деле доказательства, и принимая во внимание вышеуказанные положения налогового законодательства, суд считает, что требования административного истца о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию подлежат удовлетворению в следующей части:

по транспортному налогу за 2016 год в сумме 4200,00 руб. (требование № 6723 от 06.02.2018), по пени за 2016 год в сумме 3449,78 руб. (требование № 14888 от 25.03.2021) и в сумме 72,73 руб. (требование № 6723 от 06.02.2018), в связи с истечением возможного срока взыскания и отсутствием подтверждения обращения налогового органа за взысканием указанной задолженности;

по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4200,00 руб. (требование № 24291 от 16.05.2019), по пени за 2017 год в сумме 176,40 руб. (требование № 24291 от 16.05.2019), поскольку решением Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 07.10.2022 по административному делу № 2а-4822/2022, вступившим в законную силу, было установлено, что 27.11.2019 г. мировым судьей судебного участка № 5 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ № 2а-2219/19 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в размере 4200 руб., пени в размере 176,40 руб., а всего в сумме 4376,40 руб., а также государственной пошлины в размере 200 руб. Указанная задолженность взыскана в судебном порядке в связи с неоплатой ФИО1 недоимки, указанной в требовании № 24291 по состоянию на 16.05.2019 г. Определением мирового судьи судебного участка № 5 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 12.03.2020 г. возражения ФИО1 относительно исполнения судебного приказа № 2а-2219/19 от 27.11.2019 г. возвращены. Согласно выписке по счету дебетовой карты, принадлежащей ФИО1 сумма задолженности в размере 4376,40 руб. (взысканная на основании не отмененного судебного приказа № 2а-2219/19) была принудительно взыскана 17.03.2020 г.;

по транспортному налогу за 2018 год в сумме 5016,00 руб. (требование № 10547 от 03.02.2020), по пени за 2018 год в сумме 65,33 руб. (требование № 10547 от 03.02.2020), поскольку во взыскании указанной задолженности отказано налоговому органу по решению Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 15.12.2021 по делу № 2а-6273/2021;

пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 28,70 руб. (требование № 14888 от 25.03.2021), в связи с истечением возможного срока взыскания и отсутствием подтверждения обращения налогового органа за взысканием налога на имущество за 2016 год;

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1516,00 руб. (требование № 10547 от 03.02.2020), пени за 2018 год в сумме 19,75 руб. (требование № 10547 от 03.02.2020), поскольку во взыскании указанной задолженности отказано налоговому органу по решению Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 15.12.2021 по делу № 2а-6273/2021.

Остальная сумма задолженности не может быть признана безнадежной к взысканию, так как по решению Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 10.03.2021 по делу № 2а-2337/2021 с ФИО1 взыскана и не удержана до настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4853 руб. (требование № 12814 от 09.03.2021), пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 66,69 руб. (требование № 12814 от 09.03.2021), задолженность по налогу на имущество за 2018 год в сумме 453 руб. (требование № 32242 от 07.07.2020), в сумме 84 руб. (требование № 21908 от 30.06.2020), пени по налогу на имущество за 2018 год в сумме в сумме 19,21 руб. (требование № 32242 от 07.07.2020) и в сумме 3,47 (требование № 21908 от 30.06.2020), задолженность по налогу на имущество за 2019 год в сумме 665 руб. (требование № 13081 от 11.03.2021), в сумме 1662 руб. (требование № 12814 от 09.03.2021), в сумме 92 руб. (требование № 15160 от 25.03.2021), пени по налогу на имущество за 2019 год в сумме 9,33 руб. (требование № 13081 от 11.03.2021), в сумме 22,70 руб. (требование № 12814 от 09.03.2021), в сумме 1,47 (требование № 15160 от 25.03.2021);

в отношении задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4200 руб. (требование № 68206 от 15.12.2021), пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 13,65 руб. (требование № 68206 от 15.12.2021), по налогу на имущество за 2020 год в сумме 2484 руб. (требование № 68206 от 15.12.2021), пени по налогу на имущество за 2020 год в сумме 8,08 руб. (требование № 68206 от 15.12.2021), с учетом того, что общая сумма задолженности не превысила 10000 руб., налоговым органом не утрачена возможность взыскания в судебном порядке.

Также необходимо указать, что поскольку на момент возврата налогового вычета у ФИО1 имелась непогашенная задолженность, решение УФНС по Воронежской области о частичном удовлетворении жалобы ФИО1 было принято уже после обращения административного истца в суд с настоящим иском, кроме того, данным решением суд частично признает безнадежной к взысканию налоговую задолженность административного истца, не имеется оснований для удовлетворения требований ФИО1 о признании незаконными действий ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа, МИ ФНС России № 15 по Воронежской области по восстановлению в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 34056,94 руб. и обязании административных ответчиков скорректировать задолженность ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика на сумму 34056,94 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию следующую задолженность:

по транспортному налогу

за 2016 год в сумме 4200,00 руб. (требование № 6723 от 06.02.2018, по пени за 2016 год в сумме 3449,78 руб. (требование № 14888 от 25.03.2021) и в сумме 72,73 руб. (требование № 6723 от 06.02.2018);

за 2017 год в сумме 4200,00 руб. (требование № 24291 от 16.05.2019), по пени за 2017 год в сумме 176,40 руб. (требование № 24291 от 16.05.2019);

за 2018 год в сумме 5016,00 руб. (требование № 10547 от 03.02.2020), по пени за 2018 год в сумме 65,33 руб. (требование № 10547 от 03.02.2020);

по налогу на имущество физических лиц

за 2018 год в сумме 1516,00 руб. (требование № 10547 от 03.02.2020), пени за 2018 год в сумме 19,75 руб. (требование № 10547 от 03.02.2020), по пени за 2016 год в сумме 28,70 руб. (требование № 14888 от 25.03.2021).

В удовлетворении остальной части административных исковых требований ФИО1 – отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: О.В. Оробинская

Решение в окончательной форме изготовлено 19.07.2023.