Решение № 2А-188/2020 2А-188/2020~М-171/2020 2А-3-188/2020 М-171/2020 от 24 ноября 2020 г. по делу № 2А-188/2020

№ 2а-3-188/2020

64RS0007-03-2020-000390-26


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 ноября 2020 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего Понамарева О.В.,

при секретаре Синельниковой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени, земельного налога и пени, пени по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Саратовской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 1 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки:

-по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2014 год в размере 941,00 руб., пени в размере 14,25 руб. за период с 16 июля 2015 года по 08 сентября 2015 года;

-пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога с физических лиц в размере 30,91 руб. за период с 02 декабря 2016 года по 09 февраля 2018 года;

- земельному налогу за 2017 год в размере 1796,00 руб., пени в размере 33,96 руб. за период с 02 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года на общую сумму 2816 руб. 12 коп.

В обоснование требований административный истец ссылается на то, что в соответствии с поступившими сведениями ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц за 2014 год в размере 941,00 руб., а также земельный налог за 2017 год в размере 1796,00 руб. за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. В установленный законом сроки налоги административным ответчиком не уплачены, начислены пени, в связи с чем направлено требование, которое до настоящего времени не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка №1 Романовского района Саратовской области 12 февраля 2020 года судебный приказ в отношении ФИО1 отменен.

Административный истец не обеспечил своей явки на разбирательство дела, о его слушании надлежаще извещен. Административный иск содержит просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о дне и времени судебного заседания, не явился, представил письменные возражения в которых указал, что с административным иском Межрайонной ИФНС не согласен задолженности по налогам не имеет, полагает, что инспекцией пропущен срок исковой давности.

Исследовав предоставленные материалы, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции РФ, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (пп. 1 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Подпункты 8, 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусматривают, что налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком,

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Обязанность по уплате налога в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Пунктом 1 ст.70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 ст.69 НК РФ).

При неисполнении физическим лицом обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о их взыскании за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате обязательных платежей и санкций (п. 1 ст. 48 НК РФ).

По общему правилу, указанному в п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, в данном случае, об уплате налога, пеней.

В соответствии с п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1. настоящего Кодекса.

Как следует из материалов административного дела, налоговым агентом ТЧЭ-Балашов в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица ФИО1 по форме 2-НДФЛ за 2014 год № 9 от 17 января 2015 г. Согласно представленной форме ФИО1 получен доход в размере 7238,60 руб. сумма налога не удержанная налоговым агентом составляет 941,00 руб.

Кроме того, административный ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу <адрес>. Таким образом, ФИО1 с момента приобретения вышеуказанной недвижимости становится плательщиком земельного налога за пользование землей.

ФИО1 принадлежит транспортное средство ВАЗ 21104, государственный регистрационный знак №, в связи с чем, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Административному ответчику инспекцией направлены: налоговое уведомление № от 04 июля 2017 г. со сроком оплаты до 01 декабря 2017 года (реестровый список почтовых отправлений № от 14 июля 2017 года), № от 14 июля 2018 года со сроком оплаты до 03 декабря 2018 года (реестровый список почтовых отправлений № от 27 июля 2018 года).

В связи с имеющейся у ФИО1 недоимкой по указанным налогам в адрес административного ответчика направлены требования № по состоянию на 08 сентября 2015 года об уплате налога на сумму 941 руб. 00 коп. и пени на сумму 14 руб. 25 коп. со сроком оплаты до 20 октября 2016 года (реестровый список почтовых отправлений № от 08 сентября 2015 года), № по состоянию на 22 декабря 2016 года об уплате налога на сумму 1445 руб. 00 коп. и пени на сумму 09 руб. 64 коп. со сроком оплаты 25 января 2016 года (реестровый список почтовых отправлений № от 29 декабря 2016 года), № по состоянию на 13 февраля 2018 года об уплате налога на сумму 3286 руб. 00 коп. и пени на сумму 62 руб. 82 коп со сроком оплаты до 02 июня 2018 года (реестровый список почтовых отправлений № от 16 февраля 2018 года).

Таким образом, недоимка составила 3286 руб. 00 коп., пени 62 руб. 82 коп.

Направление, как налоговых уведомлений, так и требования подтверждается доказательствами, имеющимися в материалах дела.

ФИО1 представлены чеки от 26 февраля 2018 года на сумму 1260 руб. 00 коп., 2026 руб. 00 коп., 24 руб. 09 коп., 38 руб. 73 коп., согласно которых недоимка и пени по земельному налогу, пени по транспортному налогу, согласно требования № по состоянию на 13 февраля 2018 года административным ответчиком оплачены в полном объеме.

В связи с тем, что административным ответчиком оплачены указанные налоги, у суда отсутствуют основания для взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу и пени, пени по транспортному налогу.

Кроме того, административным ответчиком представлена копия трудовой книжки, согласно последней записи, ФИО1 уволен ДД.ММ.ГГГГ по ст.77 п.3 ч. 1 ТК РФ, собственное желание, в связи с уходом на пенсию по достижению пенсионного возраста (приказ № ТЧЭ-15/393лс от 23 декабря 2013 года).

Таким образом, суд не находит оснований для удовлетворения требований инспекции о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2014 год и пени.

Кроме того, административным истцом пропущен срок для обращения в суд.

06 февраля 2020 года мировым судьей судебного участка № 1 Романовского района Саратовской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2017 год, который в связи с поступившими возражениями должника отменен определением мирового судьи 12 февраля 2020 года.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в суд 28 сентября 2020 года – за пределами шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Вместе с тем, материалы дела не позволяют установить какие-либо причины, наличие которых объективно препятствовало (затрудняло) своевременному обращению с административным исковым заявлением в суд.

Значительная нагрузка налогового органа, связанная, в том числе со списанием задолженности по налогам и пеням налогоплательщиков по случаю внесения изменений в НК РФ Федеральным законом №436-ФЗ от 28 декабря 2017 года, осуществление полномочий на территории нескольких районов, о чем поведано в письменном ходатайстве налогового органа о восстановлении пропущенного срока, не могут быть признаны уважительными причинами пропуска срока на обращение в суд.

Несоблюдение срока, установленного для обращения в суд, нельзя мотивировать высокой загруженностью и проведением работы по взысканию налогов, страховых взносов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов.

К тому же, исходя из норм налогового законодательства, налоговому органу предоставлен достаточный для исполнения срок в целях соблюдения процедуры взыскания недоимки с налогоплательщиков.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст.17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Пропуск срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленного административного иска.

Установив, что на дату обращения с настоящим административным иском налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пеням в связи с пропуском установленного законом срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени, земельного налога и пени, пени по транспортному налогу - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Балашовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения.

Председательствующий О.В. Понамарев