Решение № 2А-564/2024 от 19 мая 2024 г. по делу № 2А-564/2024

Дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2024 года пос. Кугеси

Чебоксарский районный суд Чувашской Республики под председательством судьи Егоровой А.В., при секретаре судебного заседания Хрисановой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

Административный истец просит взыскать c ФИО1 задолженность по обязательным платежам перед бюджетом, а именно: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пени с размере 2763 руб. 38 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пени с размере 12084 руб. 38 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налога за 2020 г в размере 1081 руб., пени с размере 371 руб. 62 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, почтовый конверт вернулся с отметкой ОПС «Истек срок хранения».

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 на праве собственности имеет земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> площадью 531 кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику было направлено соответствующее налоговые уведомления; от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога. Сумма земельного налога в размере 1081 руб. 00 коп. не уплачена.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

За 2016 г. налогоплательщику начислена пеня в размере 105 руб. 54 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (задолженность в размере 1301 руб. взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ); за 2017 год, пени с размере 105 руб. 55 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ задолженность в размере 1301 руб. взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ); за2018 год пени в размере 90,24 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ задолженность в размере 1301 руб. взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ); за 2019 год. пеня в размере 64 руб. 20 коп. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 9 (задолженность в размере 1301 руб. взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ); за 2020 г. пени в размере 6, 09 коп. начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (задолженность в размере 1081 руб. взыскивается в рамках административного дела).

Административному ответчику были направлены соответствующее налоговые требования от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате пени за ненадлежащее исполнение обязанности по оплате земельного налога ФИО1 начислена пени в размере 371 руб. 62 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Указанная сумма пени не уплачена.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым в том числе относятся и плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В силу статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», а также ч. 1 ст.419 Налогового Кодекса Российской Федерации, ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

Согласно ч.1,2 ст.18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В силу ч. 1 ст.14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи. Фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется как произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (ч.1.2 ст.14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ).

На основании ч.ч. 2, 3,8 ст. 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ, страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 настоящей статьи. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно ст.25 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В порядке установленном статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В требование от ДД.ММ.ГГГГ № включены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2020 г. пени в размере 942 руб. 28 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (задолженность в размере 19007 руб. 16 коп. взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ); за 2019 год, пени в размере 2201 руб. 31 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (задолженность в размере 29354 руб. взыскана путем вынесения постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ №); за 2018 год пени в размере 4186 руб. 36 коп. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( задолженность в размере 26545 руб. взыскана путем вынесения постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ №); за 2017 год пени в размере 3689 руб. 60 коп. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( задолженность в размере 23400 руб. взыскана путем вынесения решения от ДД.ММ.ГГГГ №): меры взыскания за 2017-2018 в размере 1064 руб. 83 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2020 год, пени в размере 390 руб. 76 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (задолженность в размере 7882 руб. 39 коп. взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год. пени в размере 516 руб. 25 коп. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (задолженность в размере 6884 руб. взыскана путем вынесения постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ №); за 2018 год. пени в размере 921 руб. 03 коп. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (задолженность в размере 5840 руб. взыскана путем вынесения постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ №); за 2017 год. пени в размере 723 руб. 85 коп. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (задолженность в размере 4590 руб. взыскана путем вынесения постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ №); меры взыскания за 2017-2018 годы в размере 211 руб. 49 коп.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статье 48 НК РФ.

На настоящее время задолженность ответчиком не погашена.

С учетом изложенных обстоятельств и на основании приведенных выше положений Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования » суд приходит к выводу о законности заявленных административным истцом требований об уплате задолженности по страховым взносам.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика определение мирового судьи судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ. Административным истцом представлен суду расчет задолженности по налогам и расчет пеней, начисленных в связи с несвоевременной оплатой налогов, который судом проверен и является верным.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, поскольку ответчиком не представлено доказательств того, что он имеет льготы по уплате государственной пошлины.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по обязательным платежам перед бюджетом на счет Отделения Тула Банк России//УФК по <адрес>, <данные изъяты> в размере 16 300,38 руб., из которых:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере 2 763,38 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отменённому, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пени в размере 12 084,38 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 1081 руб., пени в размере 371,62 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 652 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения подачей апелляционной жалобы через Чебоксарский районный суд Чувашской Республики.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.В. Егорова