Решение № 2А-2513/2019 2А-287/2020 2А-287/2020(2А-2513/2019;)~М-2626/2019 М-2626/2019 от 5 февраля 2020 г. по делу № 2А-2513/2019

Дело № 2а-287/2020

УИД №76RS0015-01-2019-002859-30


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

06 февраля 2020 г.

город Ярославль

Ленинский районный суд города Ярославля в составе:

председательствующего судьи Куклевой Ю.В.,

при секретаре Рябцеве М.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Ярославской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 о взыскании задолженности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц,

у с т а н о в и л :

Межрайонная Инспекция федеральной налоговой службы России №7 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ в лице законных представителей ФИО4 и ФИО3 о взыскании задолженности по уплате земельного налога за 2014 г. в размере 70 рублей, за 2015 г. в размере 119 рублей, за 2016 г. в размере 119 рублей, за 2017 г. в размере 119 рублей, пени в сумме 6 рублей 44 копейки и налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 1 847 рублей, за 2017 г. в размере 1 354 рубля, пени в сумме 34 рубля 52 копейки, в общем размере 3 668 рублей 96 копеек.

Требования инспекция мотивированы тем, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ., состоит на учете в Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России №7 по Ярославской области, за ним числится задолженность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, а также пени в общем размере 3 668 рублей 96 копеек. Просит взыскать указанную задолженность, а также восстановить срок обращения с заявлением о взыскании задолженности.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России №7 по Ярославской области по доверенности ФИО5 заявленные требования поддержала, пояснив, что задолженность по налогам до настоящего времени не погашена, имущество в собственности налогоплательщика, сведений о его отчуждении не имеется. Полагает, что срок для обращения пропущен по уважительной причине ввиду установления личности несовершеннолетнего, просит восстановить пропущенный срок и взыскать имеющуюся задолженность.

Административные ответчики ФИО4 и ФИО3, являющиеся законными представителями несовершеннолетнего ФИО1, в судебное заседание не явились, извещены своевременно, о причинах неявки суд не уведомили.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что в спорный период в собственности ФИО1 находился земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, доля в праве общей долевой собственности 1/8, дата государственной регистрации 09 июня 2014 г. Кроме того, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: жилого дома, находящегося по адресу: <адрес>, доля в праве общей долевой собственности 1/8. Основанием для государственной регистрации является договор дарения от 29 мая 2014 г.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 390 НК РФ).

Статья 409 НК РФ регулирует порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу статьи 15 НК РФ земельный налог является местным налогом. Порядок налогообложения земельным налогом регулируется Решением Муниципалитета города Ярославля от 07 ноября 2005 г. №146 «О земельном налоге».

Из материалов дела следует, что налогоплательщику был начислен земельный налог исходя из кадастровой стоимости земельного участка: за 2014 г. в размере 70 рублей, за 2015 г. в размере 119 рублей, за 2016 г. в размере 119 рублей, за 2017 г. в размере 119 рублей, пени в сумме 6 рублей 44 копейки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом. Порядок налогообложения регулируется законом РФ от 09 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 закона плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 2 Закона объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

В соответствии с Законом РФ от 09 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действовавшим до 01 января 2015 г. по налоговым периодам до 2015 г., налоговым органом исчислен налог на имущество за 2016 г. в размере 1 847 рублей, за 2017 г. в размере 1 354 рубля, пени в сумме 34 рубля 52 копейки.

Указанные выше суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц судом проверены, правильно начислены налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено уведомление на уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога. В установленный законом срок суммы налогов не уплачены, в связи с чем на основании статьи 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налогов №21498 от 22 декабря 2016 г. на сумму налогов в размере 119 рублей и пеней в замере 0 рублей 79 копеек, начисленных за период со 02 декабря 2016 г. по 21 декабря 2016 г.; требование №2806 от 14 февраля 2018 г. на сумму налогов в размере 2 036 рублей и пеней в размере 15 рублей 59 копеек за период со 02 декабря 2017 г. по 13 февраля 2018 г.; требование №9470 от 07 февраля 2019 г. на сумму налогов в размере 1 473 рубля и пеней в размере 24 рубля 58 копеек за период с 04 февраля 2018 г. по 06 февраля 2019 г. Указанные требования в добровольном порядке не исполнены.

03 октября 2019 года мировым судьей судебного участка №2 Ленинского судебного района города Ярославля было вынесено определение об отказе в принятии заявления о взыскании задолженности по налогам, ввиду того, что требования предъявленные к несовершеннолетнему, не являются бесспорными.

В силу статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно пункту 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что требования об уплате налогов до настоящего времени не исполнены в добровольном порядке, ответчиками данные обстоятельства не опровергнуты.

Исследовав материалы дела, суд считает, что пропущенный Инспекцией срок на подачу административного искового заявления о взыскании налога с учетом срока подачи заявления о вынесении судебного приказа должен быть восстановлен, поскольку пропущен по уважительным причинам. Пропуск срока был связан с розыском законных представителей несовершеннолетнего налогоплательщика.

Таким образом, у суда имеются правовые основания для взыскания задолженности по уплате земельного налога за 2014 г. в размере 70 рублей, за 2015 г. в размере 119 рублей, за 2016 г. в размере 119 рублей, за 2017 г. в размере 119 рублей, пени в сумме 6 рублей 44 копейки и налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 1847 рублей, за 2017 г. в размере 1 354 рубля, пени в сумме 34 рубля 52 копейки, в общем размере 3 668 рублей 96 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 28 ГК РФ законными представителями несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), являются их родители.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 г. N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

В силу части 3 статьи 37 ГПК РФ права, свободы и законные интересы несовершеннолетних в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет, защищают в процессе их законные представители.

При таких обстоятельствах, задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу подлежит взысканию с законных представителей налогоплательщика ФИО1 – родителей ФИО4 и ФИО3 в солидарном порядке.

Сумма налога на имущество физических лиц и земельного налога, а также пени в полном объеме не оплачены до настоящего времени, доказательств обратного на основании статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ суду не представлено.

Таким образом, обязанность по уплате налогов не выполнена, поэтому имеются основания для удовлетворения иска в полном объеме.

В соответствии со статьей 144 Кодекса административного судопроизводства РФ с ответчиков в равных долях подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России №7 по Ярославской области удовлетворить.

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Ярославской области срок для обращения в суд с настоящим иском.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ проживающего по адресу: <адрес>, в лице законных представителей ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ проживающего по адресу: <адрес>, а также ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ., проживающей по адресу: <адрес> в солидарном порядке в пользу Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России №7 по Ярославской области земельный налог за 2014 г. в размере 70 рублей, за 2015 г. в размере 119 рублей, за 2016 г. в размере 119 рублей, за 2017 г. в размере 119 рублей, пени в сумме 6 рублей 44 копейки и налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 1 847 рублей, за 2017 г. в размере 1 354 рубля, пени в сумме 34 рубля 52 копейки, всего 3 668 рублей 96 копеек.

Взыскать с ФИО4, ФИО3 в доход бюджета города Ярославля государственную пошлину в сумме по 200 рублей с каждого.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Ленинский районный суд города Ярославля в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Ю.В. Куклева