Решение № 2А-133/2025 2А-3441/2024 от 17 февраля 2025 г. по делу № 2А-133/2025

Дело №2а-133/2025

УИД - 24RS0028-01-2024-003692-65


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 18 февраля 2025 года

Кировский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Настенко А.А.,

при секретаре Аксёновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому края к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю /далее МИФНС России №1 по Красноярскому краю/, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. Налоговым органом налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, расположенным в границах городских округов, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей возражений административным ответчиком. Приводя правовые основания заявленных исковых требований, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 666 рублей 71 копейку, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год ОКТМО 04605405 в сумме 11 692 рубля 32 копейки, расположенным в границах городских округов за 2022 год ОКТМО 04605416 в размере 297 рублей 25 копеек, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год ОКТМО 04709000 в сумме 7 784 рубля 72 копейки.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица судом привлечена МИФНС №24 по Красноярскому краю.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Красноярскому краю ФИО4, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, диплома о высшем образовании № от ДД.ММ.ГГГГ, заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме по изложенным основаниям, настаивала на их удовлетворении в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных административных исковых требований, считая их незаконными и необоснованными, указывая, что обязанность по оплате налога на имущество и земельного налога за 2022 год последней оплачена в полном объеме, при этом ходатайствовала о применении срока исковой давности, при решении вопросы о взыскании задолженности по налогам.

Представитель заинтересованного лица МИФНС №24 по Красноярскому краю ФИО5, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, диплома о высшем образовании № от ДД.ММ.ГГГГ, заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме по изложенным основаниям, полагая, что имеются правовые основания для удовлетворения.

Дело рассмотрено в отсутствие участников процесса в соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции действовавшей на момент исчисления налога на имущество) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции действовавшей на момент исчисления транспортного налога) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1, ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу абз. 2 ч. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции действовавшей на момент исчисления земельного налога) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц до 01 января 2015 года была предусмотрена Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

С 01 января 2015 года данная обязанность определена в главе 32 НК РФ.

В силу ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На основании ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Как установлено из материалов дела, ФИО2 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимого имущества:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Межрайонной ИФНС России по Красноярскому краю произведен расчет земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год ОКТМО 04605416 в сумме 11 692 рубля 32 копейки, расположенным в границах городских округов за 2022 год ОКТМО 04709000 в размере 297 рублей 25 копеек, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год ОКТМО 04605405 в сумме 7 784 рубля 72 копейки.

ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога за 2022 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено требование № об уплате налога на имущество, земельного налога со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено последней в личном кабинете ДД.ММ.ГГГГ.

Доводы административного ответчика об отсутствии задолженности по оплате налога на имущество и земельного налога на 2022 года, а также пропуска административным истцом срока исковой давности, суд считает несостоятельными в силу следующего.

С ДД.ММ.ГГГГ ведется единый налоговый счет налогоплательщика.

Согласно п.п. 1,4 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года №262-ФЗ сальдо налогового счета формируется 01.01.2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

В силу ч. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции нормы, действовавшей на период спорных правоотношений), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как следует из представленных административным истцом документов, на исчисленные ранее налоги также было сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 года №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ подано мировому судье заявление о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №149 в Кировском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ №, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с возражениями должника.

Из материалов дела следует, что судебный приказ на основании заявления налогового органа был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в статье 123.4 КАС РФ. Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о не бесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ административный истец мог обратиться в суд с административным исковым заявлением в срок – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (6 месяцев с ДД.ММ.ГГГГ).

Представитель налоговой инспекции подал исковое заявление в приемную суда ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

Поскольку административный ответчик до настоящего времени требования об уплате налога на имущество и земельного налога за вышеуказанные периоды не исполнил, задолженность по обязательным платежам и санкциям, включенная в административное исковое заявление до настоящего времени им не погашена, доказательств, подтверждающих обратное, ФИО2 не представлено, заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению.

Представленный административным истцом расчет недоимки, пени проверен, сомнений не вызывает, в связи с чем суд полагает его достоверным. При этом, необоснованного начисления размера недоимки по налогам, или выставления к оплате ранее взысканных в судебном порядке сумм не установлено.

Как следует из детального расчета начисленных и уплаченных сумм налогов за период с 2014 года по 2022 год, налоговый платеж от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 38 942 рубля учтен налоговым органом при расчете задолженности, в частности часть платежа в размере 157 рублей 75 копеек зачтена в счет оплаты земельного налога за 2022 год ОКТМО 04709000, остальная сумма распределена следующим образом:

- 6 204 рубля 68 копеек в счет оплаты земельного налога ОКТМО 046054ДД.ММ.ГГГГ год;

- 4 131 рубль 28 копеек в счет оплаты земельного налога ОКТМО 046054ДД.ММ.ГГГГ год;

- 3 007 рублей 29 копеек в счет оплаты налога на имущество за 2022 год;

- 937 рублей 82 копейки в счет оплаты налога на имущество за 2018 год;

- 24 503 рубля 18 копеек в счет оплаты пени.

Платеж в размере 2 815 рублей от ДД.ММ.ГГГГ зачтен в счет оплаты земельного налога за 2015 год ОКТМО 04605416.

Отсутствие у административного ответчика налоговой задолженности какими-либо актами сверки между налоговым органом и налогоплательщиком не подтверждаются. Напротив, в материалах дела, информации о начисленных и уплаченных суммах налогов отражается наличие задолженности и несвоевременность её полной (частичной) оплаты административным ответчиком.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что установленная законом обязанность по уплате недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 666 рублей 71 копейку, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год ОКТМО 04605405 в сумме 11 692 рубля 32 копейки, расположенным в границах городских округов за 2022 год ОКТМО 04605416 в размере 297 рублей 25 копеек, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год ОКТМО 04709000 в сумме 336 рублей 72 копейки административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, требование административного истца о взыскании со ФИО2 недоимки по налогу является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

Доказательств, подтверждающих факт оплаты недоимки и пени по налогу административным ответчиком в силу ст. 62 КАС РФ не представлено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 719 рублей 72 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому края к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу - удовлетворить.

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, в пользу Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 5 666 рублей 71 копейку, недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год ОКТМО 04605405 в сумме 336 рублей 72 копейки, недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год ОКТМО 04605416 в сумме 11 692 рубля 32 копейки, недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год ОКТМО 04709000 в сумме 297 рублей 25 копеек, а всего 17 993 /семнадцать тысяч девятьсот девяносто три) рубля 00 копеек.

Взыскать со ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден, в размере 719 /семьсот девятнадцать/ рублей 72 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Кировский районный суд г. Красноярска.

Мотивированное решение изготовлено и подписано 04 марта 2025 года.

Судья А.А. Настенко