Решение № 2А-2285/2021 2А-2285/2021~М-1458/2021 М-1458/2021 от 21 июня 2021 г. по делу № 2А-2285/2021

Дело №


Р Е Ш Е Н И Е СУДА

Именем Российской Федерации

22 июня 2021 года г. Ногинск Московской области

Ногинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Беляковой Е.Е.,

при секретаре Тихоновой С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Ногинску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельный налог, транспортный налог, налог на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Ногинску Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельный налог, транспортный налог, налог на имущество, пени, просила суд: взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Ногинску Московской области задолженность по платежам в бюджет в размере <данные изъяты> руб., в том числе:

- штраф за несвоевременное представление декларации по форме 3 НДФЛ- <данные изъяты> руб.;

- транспортный налог за 2017 год в размере 25 394,00 руб., пени в размере 548,30 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный налог на 2017 год в размере 800,00 руб., пени в размере 17,27 руб. период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

-налог на имущество за 2017 г в размере 689,00 руб., пени в размере 14,88 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что во исполнение положений п.1 ст. 229 НК РФ ФИО1 представил ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС по <адрес> МО налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015, 2016, 2017 года, согласно которым сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 0 руб. При этом срок представления деклараций, установленный п.1 ст.229 НК Р Ф за 2015 год истек 04.05.2016г, за 2016 год истек ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год истек ДД.ММ.ГГГГ. Как следует из положений п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечен взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. ФИО1 решениями истца привлечен к налоговой ответственности за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в сумме 3000 руб. Решения по результатам налоговой проверки вступили в силу ДД.ММ.ГГГГ В связи с неисполнением обязанности по уплате штрафа в установленные сроки, налоговым органом сформированы требования №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ и направлены в адрес налогоплательщика, в которых задолженность по штрафам предложено уплатить в добровольном порядке. По сведениям, имеющимся в базе данных ИФНС России по <адрес>, в соответствии со ст.ст. 357, 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, земельного налога. В связи с не исполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки, налоговым органом было вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором задолженность по налогам предложено уплатить в добровольном порядке. Сумма задолженности в срок, установленный требованиями, административным ответчиком уплачена не была.

В результате задолженность ФИО1 по налогам составила:

-земельный налог, налог-800 руб., пени -17,27 руб., всего 817,27 руб.;

- транспортный налог 25394,00 руб., пени 548,30 руб., всего 25942,30 руб.; - - - налог на имущество 689,00 руб., пени 14,88 руб. всего 703,88 руб.;

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, административным истцом в адрес мирового судьи судебного участка 143 Ногинского судебного района <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 143 судебного участка Ногинского судебного района <адрес> вынесено определение оботмене судебного приказа.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> в суд не явился, о явке извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного слушания извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплатить установленные законом налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление может быть подано в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налога, сборов, пеней, подлежащей взысканию в физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней не превысила 3000руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии со ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства являются плательщиками транспортного налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечен взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.

Согласно п.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Из содержания п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, такое требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Судом установлено, что ФИО1 решениями ИФНС России по <адрес> привлечен к налоговой ответственности за не предоставление в установленный законодательством о налогам и сборах срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в сумме 3000 руб. (л.д.28-34). Решения по результатам налоговой проверки вступили в силу ДД.ММ.ГГГГ Добровольно ФИО1 штраф не оплатил.

В связи с неисполнением обязанности по уплате штрафа в установленные сроки, налоговым органом сформированы требования № от 25.01.2019г, № от 25.01.2019г, № от ДД.ММ.ГГГГ и направлены в адрес налогоплательщика, в котором задолженность по НДФЛ предложено уплатить в добровольном порядке (л.д. 35-37).

Согласно учетным данным налогоплательщика административный ответчик ФИО1 является собственником объекта недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, транспортных средств: Хендэ Туссон, гос. рег. знак <***>, Мерседес –Бенц Атего, гос рег. знак <***>, автобуса ХЕНДЭ КАУНТИ, гос. рег. знак Р543 УТ190 (л.д.10-11).

В адрес налогоплательщика административным истцом было направлено налоговое уведомление № от 19.08.2018г. (л.д.26) уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога.

По сведениям налогового органа, в добровольном порядке сумма налога согласно указанным уведомлениям в установленный срок не уплачена налогоплательщиком.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Со дня, следующего за днем уплаты налога, начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не установлен в самом требовании.

В связи с неуплатой суммы налога, административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 39), со сроком уплаты до 08.04.2019г. Задолженность административным ответчиком уплачена не была.

В результате задолженность ФИО1 по налогам составила:

-земельный налог, налог-800 руб., пени -17,27 руб., всего 817,27 руб.;

- транспортный налог 25394,00 руб., пени 548,30 руб., всего 25942,30 руб.; - - - налог на имущество 689,00 руб., пени 14,88 руб. всего 703,88 руб.;

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, административным истцом в адрес мирового судьи судебного участка 143 Ногинского судебного района <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 143 судебного участка Ногинского судебного района <адрес> было принято определением об отказе в принятии заявления ИФНС о вынесении судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

ДД.ММ.ГГГГ истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, представитель ИФНС России по <адрес> ссылался на систематические сбои в работе АИС «Налог-3».

Данный довод не является уважительной причины пропуска срока на подачу административного искового заявления в суд.

Анализируя исследованные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что истцом при обращении в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам пропущен установленный законом шестимесячный срок, а потому в удовлетворении требований истца надлежит отказать.

Вышеуказанная сумма задолженности подлежит признанию налоговым органом безнадежной к взысканию и списанию в порядке, установленном порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безденежными к взысканию, утвержденном Приказом ФНС России от 19.08.2010г. № ЯК-7-8/393@.

Руководствуясь ст.ст. 175КАС РФ, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении искового административного заявления ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельный налог, транспортный налог, налог на имущество, и пени по земельному налогу и налогу на имущество - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ногинский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья