Решение № 2А-866/2019 2А-866/2019~М-618/2019 М-618/2019 от 22 мая 2019 г. по делу № 2А-866/2019Киселевский городской суд (Кемеровская область) - Гражданские и административные Дело № 2а – 866/2019; УИД № 42RS0010-01-2019-000881-95 ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Киселёвский городской суд Кемеровской области в составе: председательствующего – судьи Смирновой Т.Ю., с участием представителя административного истца ФИО1, действующего на основании доверенности № от 04 декабря 2018 года, представившего диплом о высшем юридическом образовании регистрационный № от ДД.ММ.ГГГГ, административного ответчика ФИО2, представителя административного ответчика ФИО3, действующей на основании нотариально удостоверенной доверенности № от 07 мая 2019 года, зарегистрированной в реестре нотариуса за №, сроком на три года, представившей диплом о высшем юридическом образовании регистрационный номер № от ДД.ММ.ГГГГ, при секретаре Черепановой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселёвске 22 мая 2019 года административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области (далее – МИ ФНС № 11 по Кемеровской области), обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. Заявленные требования мотивирует тем, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика в МИ ФНС № 11 по Кемеровской области и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 Налогового кодекса Российской Федерации. На основании пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 01 января текущего года. Согласно сведениям, полученным в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, из органов, осуществляющих государственную регистрацию, должник является собственником недвижимого имущества: - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 89,30 кв.м, дата регистрации права – 28 сентября 2005 года; - иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 1778,50 кв.м, дата регистрации права – 07 июня 2005 года; - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 211,60 кв.м, дата регистрации права – 31 января 2007 года, дата прекращения права – 03 мая 2017 года; - жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 312,30 кв.м, дата регистрации права – 13 сентября 2007 года; - здания административно – бытового комбината, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 896,80 кв.м, дата регистрации права – 07 ноября 2014 года; - нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 520,10 кв.м, дата регистрации права – 16 мая 2014 года; - автозаправочной станции, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 221,10 кв.м, дата регистрации права – 16 мая 2014 года, дата прекращения права – 22 октября 2014 года; - блока гаражей, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 407 кв.м, дата регистрации права – 07 ноября 2014 года; - ресторана «<данные изъяты>», расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 944,30 кв.м, дата регистрации права – 07 ноября 2014 года; - шиномонтажных мастерских, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 514,10 кв.м, дата регистрации права – 07 ноября 2014 года; - административного здания, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 473,80 кв.м, дата регистрации права – 16 июня 2014 года; - механического цеха, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 981,90 кв.м, дата регистрации права – 16 июня 2014 года; - моторосборочного цеха, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 1985,20 кв.м, дата регистрации права – 16 июня 2014 года; - здания магазина, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 38,50 кв.м, дата регистрации права – 16 мая 2014 года, дата прекращения права – 22 октября 2014 года; - насосной нефтебазы, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 19,30 кв.м, дата регистрации права – 19 мая 2014 года; - проходной завода, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 23,40 кв.м, дата регистрации права – 16 июня 2014 года; - иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 68,10 кв.м, дата регистрации права – 16 сентября 2005 года; - иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 233,20 кв.м, дата регистрации права – 28 ноября 2014 года; - иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 35,90 кв.м, дата регистрации права – 28 ноября 2014 года; - основного строения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 45,90 кв.м, дата регистрации права – 19 мая 2014 года; - АЗС, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 55,50 кв.м, дата регистрации права – 10 июня 2014 года; - иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 0 кв.м. дата регистрации права – 10 июня 2014 года. Факт регистрации за ФИО2 объектов недвижимого имущества подтверждается сведениями, предоставленными регистрирующими органами в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, в форме выписок из базы данных налогового органа. Налоговая ставка для исчисления налога на имущество физических лиц установлена нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования и не превышает размер, установленный частью 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации. МИ ФНС № 11 по Кемеровской области в соответствии со статьёй 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчислен налог на имущество. Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Во исполнение данной нормы налоговым органом было направлено налоговое уведомление об уплате налога. В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налоговым органом были соблюдены требования, установленные законом, в том числе досудебный порядок урегулирования спора. На неуплаченную сумму недоимки, в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации, должнику начислены пени, исходя из 1/300 действовавшей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка за каждый день просрочки. В соответствии со статьёй 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В связи с тем, что обязанности по уплате налогов должником не исполнены, МИ ФНС № 11 по Кемеровской области, согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации, направлено требование от 25 апреля 2017 года № об уплате задолженности по налогам и сборам. Таким образом, на момент составления искового заявления задолженность налогоплательщика по оплате налога и сумм пени составляет 127136 рублей 76 коп. МИ ФНС № 11 по Кемеровской области обратилась к мировому судье судебного участка Усть – Канского района Республики Алтай с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности. 13 октября 2017 года по административному делу № мировым судьёй судебного участка Усть – Канского района Республики Алтай был вынесен судебный приказ о взыскании в пользу МИ ФНС № 11 по Кемеровской области с ФИО2 недоимки по налогу на имущество и пени. В связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа, по причине несогласия с вынесенным судебным приказом, мировым судьёй судебного участка Усть – Канского района Республики Алтай было вынесено определение от 06 февраля 2019 года об отмене судебного приказа по делу №. На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 126781 рубля 75 коп., пени в размере 355 рублей 01 коп., а всего – 127136 рублей 76 коп. Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержал заявленные исковые требования в полном объёме, ссылаясь на доводы, изложенные в административном исковом заявлении. Дополнительно пояснил, что при составлении данного искового заявления МИ ФНС № 11 по Кемеровской области были учтены суммы переплаты на момент зачисления – 20399 рублей, уменьшения налога – 13829 рублей и частичной оплаты в общем размере 41443 рублей 25 коп., в связи с чем сумма недоимки по налогу, подлежащая взысканию с административного ответчика уменьшилась и составляет 126781 рубль 75 коп. Указанную сумму недоимки, а также пени просил взыскать с ФИО2 Административный ответчик ФИО2 и его представитель ФИО3 в судебном заседании административный иск не признали, пояснив, что не согласны с кадастровой стоимостью объектов недвижимости, из которой МИ ФНС № 11 по Кемеровской области был исчислен налог на имущество за 2015 год, в связи с чем в удовлетворении заявленных требований просили отказать. Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему. Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц. В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьёй 5 Конституции Российской Федерации. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законного установленные налоги. В соответствии со статьёй 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса. В силу положений статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. На основании части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, а до внесения изменений в указанную норму Федеральным законом от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ налог подлежал уплате в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (часть 2). Из материалов дела следует, что согласно сведениям, поступившим из Росреестра, ФИО2 является собственником недвижимого имущества: - жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 89,3 кв.м, дата регистрации права – 28 сентября 2005 года; - нежилого здания (цеха ЖБИ), расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 1778,5 кв.м, дата регистрации права – 07 июня 2005 года; - жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 312,3 кв.м, дата регистрации права – 13 сентября 2007 года; - нежилого здания (здания административно – бытового комбината), расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 896,8 кв.м, дата регистрации права – 07 ноября 2014 года; - нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 520,1 кв.м, дата регистрации права – 16 мая 2014 года; - нежилого здания (блока гаражей), расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 407 кв.м, дата регистрации права – 07 ноября 2014 года; - нежилого здания (ресторана «<данные изъяты>»), расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 944,3 кв.м, дата регистрации права – 07 ноября 2014 года; - нежилого здания (административного здания), расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 473,8 кв.м, дата регистрации права – 16 июня 2014 года; - нежилого здания (механического цеха), расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 981,9 кв.м, дата регистрации права – 16 июня 2014 года; - нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 1985,2 кв.м, дата регистрации права – 16 июня 2014 года; - нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 19,3 кв.м, дата регистрации права – 19 мая 2014 года; - нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 23,4 кв.м, дата регистрации права – 16 июня 2014 года; - нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 68,1 кв.м, дата регистрации права – 16 сентября 2005 года; - нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 233,2 кв.м, дата регистрации права – 28 ноября 2014 года; - нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 35,9 кв.м, дата регистрации права – 28 ноября 2014 года; - нежилого здания (основного строения), расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 45,9 кв.м, дата регистрации права – 19 мая 2014 года; - нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 55,5 кв.м, дата регистрации права – 10 июня 2014 года (л.д. 66-112). В связи с этим в соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 признаётся плательщиком налога на имущество физических лиц. 27 февраля 2017 года МИ ФНС № 11 по Кемеровской области почтовой связью направила ФИО2 налоговое уведомление № от 30 января 2017 года об уплате не позднее 24 марта 2017 года налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 202453 рублей, а 25 апреля 2017 года через личный кабинет налогоплательщика направила ФИО2 требование № по состоянию на 25 апреля 2017 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 182054 рублей и пени в сумме 355 рублей 01 коп. в срок до 31 мая 2017 года (л.д. 19, 20, 16-17, 15). Мировым судьёй судебного участка Усть-Канского района Республики Алтай 13 октября 2017 года по заявлению МИ ФНС № 11 по Кемеровской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 год в размере 168225 рублей и пени в размере 355 рублей 01 коп., который отменён определением мирового судьи судебного участка Усть-Канского района Республики Алтай 06 февраля 2019 года в связи с поступившими возражениями ФИО2 (л.д. 6). Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Положения статей 52 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом МИ ФНС № 11 по Кемеровской области соблюдены: налоговое уведомление № от 30 января 2017 года направлено заказным письмом по почте 27 февраля 2017 года, требование № направлено через личный кабинет налогоплательщика 25 апреля 2017 года. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с требованием № административный ответчик обязан оплатить налог на имущество физических лиц за 2015 год и пени в срок до 31 мая 2017 года (л.д. 15). Федеральным законом от 05 апреля 2016 года № 103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрен порядок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций. Названный Федеральный закон вступил в силу 06 мая 2016 года. Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. К мировому судье судебного участка Усть-Канского района Республики Алтай МИ ФНС № 11 по Кемеровской области обратилась в октябре 2017 года, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока для добровольной оплаты, установленного в требовании, и 13 октября 2017 года мировым судьёй судебного участка Усть-Канского района Республики Алтай был вынесен судебный приказ по делу №, который отменён 06 февраля 2019 года определением мирового судьи судебного участка Усть-Канского района Республики Алтай по заявлению ФИО2 Административное исковое заявление подано в Киселёвский городской суд Кемеровской области в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа – 10 апреля 2019 года, то есть с соблюдением сроков, установленных статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации. С 01 января 2015 года Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц» (пункт 8 статьи 2, часть 1 статьи 5 Федерального закона от 04 октября 2014 года № 284-ФЗ). С налогового периода 2015 года исчисление налога на имущество физических лиц производится в соответствии с положениями главы 32 Кодекса. В соответствии со статьёй 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем 3 пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации). На 2015 год ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Совета народных депутатов Киселёвского городского округа от 27 ноября 2014 года № 54-н «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Киселёвский городской округ»». Пунктом 2 указанного Решения Совета народных депутатов Киселёвского городского округа установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, исчисленной с учётом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года. Для начислений за 2015 год при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения свыше 500000 рублей применялась ставка 2,0% (пункт 3 Решения). Советом народных депутатов Кемеровской области 19 ноября 2015 года принят Закон Кемеровской области от 23 ноября 2015 года № 102-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения». Статьёй 1 Закона № 102-ОЗ и в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлена единая дата начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 01 января 2016 года. До этой даты налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. На основании статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база, исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учётом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года. Учитывая приведённые нормы права и обстоятельства настоящего административного дела, суд усматривает, что в установленный налоговым уведомлением срок обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнена, ввиду чего налоговым органом правомерно направлено требование № от 25 апреля 2017 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год. Однако, суд не может согласиться с расчётом налога, произведённым административным истцом. В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений. В нарушение указанного положения закона административным истцом не представлены сведения, со ссылкой на источник их получения, об инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, исходя из которой был исчислен спорный налог. При этом, доводы административного ответчика и его представителя о том, что в удовлетворении иска должно быть отказано в связи с непредставлением МИ ФНС № 11 по Кемеровской области суду данных об инвентаризационной стоимости принадлежащих административному ответчику объектов недвижимости, также подлежат отклонению, поскольку по судебному запросу ГБУ Кемеровской области «Центр государственной кадастровой оценки и технической инвентаризации Кемеровской области» филиал № 16 БТИ г. Киселёвска в материалы административного дела представлена информация о последней имеющейся инвентаризационной стоимости в отношении объектов недвижимости, являющихся объектами налогообложения, рассматриваемых в данном иске. По сообщению БТИ инвентаризационная стоимость нежилого помещения, расположенного в <адрес>, по состоянию на 21 марта 2005 года составляет 619916 рублей, нежилого помещения, расположенного в <адрес> по состоянию 17 августа 2010 года составляет 1259131 рубль, нежилого помещения, расположенного в <адрес> (механический цех <данные изъяты>) по состоянию на 25 апреля 2006 года составляет 1047509 рублей, нежилого помещения, расположенного в <адрес> (административное здание <данные изъяты>) по состоянию на 30 марта 2006 года составляет 896345 рублей, нежилого помещения, расположенного в <адрес> по состоянию на 17 января 2013 года составляет 340355 рублей, нежилого помещения, расположенного в <адрес> по состоянию на 17 января 2013 года составляет 52396 рублей, нежилого помещения, расположенного в <адрес>, по состоянию на 17 августа 2010 года составляет 1558454 рубля, нежилого помещения, расположенного в <адрес>, по состоянию на 17 августа 2010 года составляет 759607 рублей, нежилого помещения, расположенного в <адрес> (нежилое здание, блок гаражей), по состоянию на 17 августа 2010 года составляет 1013727 рублей, нежилого помещения, расположенного в <адрес> (нежилое здание, основное строение), по состоянию на 02 июня 2015 года составляет 65220 рублей (л.д. 149). При этом сведения об инвентаризационной стоимости нежилого помещения, расположенного в <адрес> (кадастровый номер №), и жилого помещения по <адрес> отсутствует, в связи с чем суд считает возможным в отношении указанных объектов руководствоваться инвентаризационной стоимостью, указанной в налоговом уведомлении. Также согласно сведениям, представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по Кемеровской области, права на нежилое здание (шиномонтажные мастерские), расположенное по адресу: <адрес>, площадью 514,1 кв.м, кадастровый номер №, в Росреестре не зарегистрированы (л.д. 96-97), то есть данный объект недвижимости не является объектом налогообложения административного ответчика, и подлежит исключению из расчёта налога, произведённого административным истцом. Таким образом, размер налога на имущество физических лиц за полный календарный 2015 год следующий: - нежилое здание (цех ЖБИ), расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер №: 619916 рублей (стоимость объекта) х 2,0% (налоговая ставка) = 12398 рублей 32 коп.; - жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер №: 80137 рублей х 2,0% = 1603 рубля; - нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер №: 1259131 рубль х 2,0% = 25182 рубля 62 коп.; - нежилое здание (механический цех), расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер №: 1047509 рублей х 2,0% = 20950 рублей 18 коп.; - нежилое здание (административное здание), расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер №: 896345 рублей х 2,0% = 17926 рублей 90 коп.; - нежилое здание (здание административно – бытового комбината), расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер №: 1955573 рубля х 2,0% = 39111 рублей; - нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер №: 340355 рублей х 2,0% = 6807 рублей 10 коп.; - нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер №: 52396 рублей х 2,0% = 1047 рублей 92 коп.; - нежилое здание (ресторан «<данные изъяты>»), расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер №: 1558454 рубля х 2,0% = 31169 рублей 08 коп.; - нежилое здание (блок гаражей), расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер №: 1013727 рублей х 2,0% = 20274 рубля 54 коп.; - нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер №: 65220 рублей х 2,0% = 1304 рубля 40 коп. Общая сумма налога на имущество физических лиц на 2015 год, подлежащая уплате, составляет 177775 рублей 06 коп. В нарушение части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик не представил доказательств оплаты налога на имущество физических лиц и не произвёл расчёт подлежащего, по его мнению, уплате налога. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2015 год, с учётом уплаченных сумм в размере 75671 рубля 25 коп. (л.д. 12-14), в размере 102103 рублей 81 коп. Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. На основании части 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признаётся виновно совершённое противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность. В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и определении от 04 июля 2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесённого государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесённого в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платёж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер. В соответствии с расчётом административного истца пени в размере 355 рублей 01 коп. начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 19 апреля 2017 года по 24 апреля 2017 года (6 дней) исходя из ставки 9,75% (л.д. 18). Размер пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 19 апреля 2017 года по 24 апреля 2017 года составляет 312 рублей 15 коп. Однако, в связи со снижением размера налога, подлежащего уплате, уменьшению подлежит и размер пени до 341 рубля 77 коп.: 177779 рублей 06 коп. – 17699 рублей = 160076 рублей 06 коп. – недоимка по налогу, на которую начисляется пеня; 160076 рублей 06 коп. х 9,75 : 100 : 300 х 6 дней = 312 рублей 15 коп. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно статье 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 3248 рублей 40 коп. На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 286 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 102103 рублей 81 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 19 апреля 2017 года по 24 апреля 2017 года в размере 312 рублей 15 коп., а всего – 102415 (сто две тысячи четыреста пятнадцать) рублей 96 коп. В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 24677 рублей 94 коп. и пени в размере 42 рублей 86 коп. отказать. Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 3248 (три тысячи двести сорок восемь) рублей 40 коп. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме. Мотивированное решение составлено 24 мая 2019 года. Председательствующий: Т.Ю.Смирнова Решение в законную силу не вступило В случае обжалования судебного решения сведения об обжаловании и результатах обжалования будут размещены в сети «Интернет» в установленном порядке Суд:Киселевский городской суд (Кемеровская область) (подробнее)Судьи дела:Смирнова Татьяна Юрьевна (судья) (подробнее) |