Решение № 2А-493/2020 2А-493/2020~М-426/2020 М-426/2020 от 23 ноября 2020 г. по делу № 2А-493/2020

дело №2а-493/2020 копия

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Александровск 24 ноября 2020 года

Александровский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Пановой Н.А.,

при секретаре Уточкиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Александровске Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №13 Нижегородской области (далее по тексту – МРИ ФНС России №13 по Нижегородской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просят взыскать с административного ответчика задолженность по налоговым обязательствам в размере <данные изъяты> руб., в том числе налог на имущество в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты> руб.

В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как согласно сведениям, предоставленным в инспекцию органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в собственности налогоплательщика находились объекты недвижимости с кадастровыми номерами:

№, иные строения, помещения и сооружения, расположен по адресу: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога к уплате составила <данные изъяты> руб.,

№, иные строения, помещения и сооружения, расположен по адресу: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога к уплате составила <данные изъяты> руб.,

№, иные строения, помещения и сооружения, расположен по адресу: <адрес> дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога к уплате составила <данные изъяты> руб.,

№, иные строения, помещения и сооружения, расположен по адресу: <адрес>, П2, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога к уплате составила <данные изъяты> руб.

Общая сумма исчисленного налога на имущество за 2018 год составляет <данные изъяты> руб. На дату подачи иска задолженность по налогу на имущество не погашена, в связи с чем в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислена пеня в сумме <данные изъяты> руб. Задолженности по пени по налогу на имущество также не погашена.

Налоговые орган направлял в адрес налогоплательщика требования об уплате налогов, которое им до настоящего времени не исполнено.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Александровского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам. Должник, не согласившись с данным судебным приказом, направил мировому судье свои возражения. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

Представитель административного истца МРИ ФНС России №13 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дела в отсутствие их представителя, исковые требования поддерживают, до настоящего времени недоимка по налогам не оплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил письменный отзыв, в котором просит отказать МРИ ФНС России №13 по Нижегородской области в удовлетворении иска, указал, что определением Арбитражного суда Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ в рамках дела № в отношении него завершена процедура реализации имущества. В соответствии с указанным определением он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе кредиторов, не заявленных в рамках соответствующей процедуры. Полагает, что заявленные в рамках настоящего дела требования относятся к периоду, предшествующему завершению процедуры банкротства, соответственно он освобожден от исполнения заявленных требований.

В силу положений ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

Суд, исследовав представленные документы и доказательства, материалы судебного приказа №, приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как установлено в ч.1 ст.401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч.2 ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В ст.404 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи, что установлено в ч.1 ст.406 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 и ч.2 ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Частями 1 и 2 ст.409 Налогового кодекса РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса РФ.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно п.1 ст. 363, п.1 ст. 397, ст. 409 Налогового кодекса РФ, согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ч.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ).

Из представленных материалов, полученных от регистрирующего органа Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Нижегородской области, судом установлено, что ФИО1 в период 2018 года являлся собственником следующих объектов недвижимого имущества:

- иные строения, помещения и сооружения, расположен по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога к уплате исчислена в размере <данные изъяты> руб.,

- иные строения, помещения и сооружения, расположен по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога к уплате исчислена к уплате <данные изъяты> руб.,

- иные строения, помещения и сооружения, расположен по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога к уплате исчислена в размере <данные изъяты> руб.,

- иные строения, помещения и сооружения, расположен по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога к уплате исчислена в размере <данные изъяты> руб.

Налоговым органом представлены достаточные и достоверные сведения о принадлежности выше перечисленного имущества в налоговый период 2018 года административному ответчику ФИО1, а также сведения о кадастровой стоимости указанных объектов недвижимого имущества.

На данные объекты недвижимости начислен налог в общей сумме <данные изъяты> руб., на которую в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислена пеня в общей сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст.48 Налоговым кодексом РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить, в том числе, налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб.,

- требования об уплате выше названного налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок для исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные документы были также размещены в личном кабинете налогоплательщика.

В установленные законом сроки указанные налоги административным ответчиком ФИО1 налог на имущество физических лиц не оплачен, требование налогового органа не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Александровского судебного района по заявлению МРИ ФНС России №13 по Нижегородской области выпущен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и сборам, штрафа, который отменен определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений должника.

Оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд находит их отвечающими требованиям относимости и допустимости.

Собранными по делу доказательствами подтверждается, что ФИО1, будучи собственником объектов недвижимости: четырех иных строений, в обозначенные выше налоговые периоды, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, а, следовательно, обязан был произвести оплату соответствующих налогов в установленные законом сроки.

Проверив расчеты исчисленных налогоплательщику налогов, пени, суд находит их правильными, они исчислены в соответствии с требованиями закона.

Налоговым органом обязанность по взысканию налогов, в связи с неисполнением в добровольном порядке налогоплательщиком, лежащей на нем налоговой обязанности по уплате налогов, сборов, штрафа, исполнена должным образом: налогоплательщику направлялись налоговые уведомления, требование об уплате налогов, пени.

При обращении административного истца в Александровский городской суд сроки обращения в суд, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговым органом соблюдены.

В соответствии со ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На момент рассмотрения дела судом, административным ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения установленной законом обязанности по уплате данных налогов в полном объеме. им не представлено наличия льгот, предусмотренных ст.407 Налогового кодекса РФ, освобождающих административного ответчика от уплаты налогов.

Административный ответчик ФИО1, выражая несогласие с заявленными административными исковыми требованиями, указывает, что он в установленном законом порядке признан банкротом, завершена процедура реализации имущества, в связи с чем он освобожден от уплаты указанных налогов.

Данные доводы административного ответчика основаны на неверном толковании материальных норм права.

Исходя из положений ст. 2, 5 Федерального закона №127-ФЗ от 26.10.2002 года «О несостоятельности (банкротстве)» налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в п.4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ №29 от 15.12.2004 года «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Судом установлено, что заявление о признании ФИО1 банкротом поступило в Арбитражный суд Пермского края ДД.ММ.ГГГГ, было оставлено без движения, после устранения недостатков принято к производству определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Арбитражного суда Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ открыта процедура реализации имущества ФИО1

Согласно определению Арбитражного суда Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ завершена процедура реализации имущества в отношении ФИО1, который освобожден от дальнейшего исполнения кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных в рамках соответствующей процедуры, за исключением обязательств, предусмотренных п.п.5, 6 ст.213.28 Закона о банкротстве.

Как указано в п.6 Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В силу п.1 ст.38, п.1 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих.

При решении вопроса об установлении размера и квалификации требований уполномоченного органа по налогам, налоговый период по которым состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи (например, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, земельный налог), надлежит также учитывать следующее.

Если окончание отчетного периода соответствующего авансового платежа наступило до принятия заявления о признании должника банкротом, то такой авансовый платеж не является текущим.

При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве. Таким образом, в этом случае налоговый орган имеет право на удовлетворение своих требований в режиме текущих платежей в размере, определяемом как разница между суммой налога и суммой авансовых платежей, требования об уплате которых не являются текущими.

Учитывая, что у административного ответчика обязанность по уплате земельного налога за 2018 год и начисленной на сумму недоимки пени возникла после поступления в Арбитражный суд Пермского края ДД.ММ.ГГГГ и введения ДД.ММ.ГГГГ процедуры реализации имущества должника, недоимка по налогу на имущество физических лиц, а также начисленные нее пени являются текущей задолженностью и подлежит взысканию вне процедуры банкротства.

Таким образом, суд приходит к выводу, что исковые требования налогового органа о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, п/п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, из расчета <данные изъяты>., то есть в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., всего в сумме <данные изъяты> руб., наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК): <данные изъяты>

Взыскать со ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Александровский городской суд Пермского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (ДД.ММ.ГГГГ).

Судья: подпись Н.А. Панова

Копия верна.

Судья: Н.А. Панова