Решение № 2А-218/2018 2А-3/2019 2А-3/2019(2А-218/2018;)~М-204/2018 М-204/2018 от 9 января 2019 г. по делу № 2А-218/2018

Дело №2а-3/2019


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

10 января 2019 года с. Угловское

Угловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи О.А. Закоптеловой,

при секретаре И.В. Тумашовой,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, указав в его обоснование, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката и в соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы не позднее 31 декабря текущего календарного года, а в случае прекращения либо приостановления статуса адвоката не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведен расчет по начисленным и уплаченным взносам, сумма страховых взносов составила 27990 руб., из них: 23400 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии с ДД.ММ.ГГГГ, 4590 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФОМС с ДД.ММ.ГГГГ, которые административным ответчиком не оплачены, в связи с чем образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в указанном размере. Также административным истцом произведено начисление пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 84,63 руб., пени на задолженность по страховым взносам в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,60 руб. ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам и пени со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, однако задолженность до настоящего времени не уплачена в полном объеме. ФИО1 частично оплатил страховые взносы. Согласно реестру платежей, ФИО1 произведена оплата в сумме 14576,26 руб., в том числе 11390, 80 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии, 3185, 46 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование. Мировым судьей судебного участка было вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании ст. ст. 31,45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. ст. 286, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный истец просит взыскать с ФИО1 страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и пени, начисленные на неуплату страховых взносов, в сумме 13514, 97 руб., из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в ПФР в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии в размере 12009,2 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в фиксированном размере, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 1404, 54 руб., пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2017 год, начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 84,63 руб., пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год, начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 16,60 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела представитель Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю извещен. На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебное заседание проведено в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признал, пояснил, что является адвокатом, членом адвокатской палаты Алтайского края. В 2017 году осуществлял профессиональную деятельность в форме адвокатского кабинета. В 2017 году он в полном объеме исполнил обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, внес в счет исполнения указанной обязанности больше денежных средств, чем было необходимо, после его заявления налоговым органом произведен перерасчет задолженности. В административном исковом заявлении истец неверно указал его ИНН, также в административном иске имеется указание на то, что он переплатил в налоговый орган денежные средства, поэтому задолженности у него не имеется. Также административный ответчик просил отказать в удовлетворении требований налогового органа, так как административный истец обратился в суд по истечении установленного законом шестимесячного срока с момента направления требования об уплате страховых взносов и пени.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении иска на основании следующего.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются.

На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, с 1 января 2017 года указанная категория страхователей по обязательному пенсионному страхованию также отнесена к плательщикам страховых взносов.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с ч. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами для указанной категории плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного кодекса.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ч.ч. 1, 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.ч. 1,2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в 2017 году уплачиваются в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в данном случае также установлены в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании Федерального закона от 03 июля 2016 года от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование переданы налоговым органам.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Последним днем исполнения указанного требования являлся первый рабочий день 2018 года – 09 января, так как ДД.ММ.ГГГГ являлся выходным.

Согласно материалам дела, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе (Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю (ТОСП по <адрес> Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю), с ДД.ММ.ГГГГ, является адвокатом, членом адвокатской палаты Алтайского края.

Таким образом, ФИО1, обладающий статусом адвоката, обязан уплачивать страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, а также положений Федерального закона от 2 июня 2016 года №164-ФЗ, согласно которому МРОТ в 2017 года определен в размере 7500 руб., адвокат обязан был уплатить фиксированный платеж в размере 27990 руб., в том числе фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 руб. (7500*12*26%), и фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование в сумме 4590 руб. (7500*12*5,1%).

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку ФИО1 в установленный законом срок страховые взносы не уплатил, то в отношении него было вынесено требование № об уплате недоимки по страховым взносам, пеней от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому задолженность составила 27990 руб., из которых 23400 руб. – недоимка по уплате взносов на обязательное пенсионное страхование, 4590 руб. – недоимка по уплате взносов на обязательное медицинское страхование, 84,63 руб. – пени, начисленные на размер недоимки по взносам на обязательное пенсионное страхование, 16,60 руб. – пени, начисленные на размер недоимки по взносам на обязательное медицинское страхование. Также в требовании содержится информация, что общая сумма задолженности ФИО1 составляет 28977,93 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 28876,70 руб. Срок исполнения требования - ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что указанное требование направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, почтовому отправлению присвоен почтовый идентификатор №. Почтовая корреспонденция вручена адресату ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ с отметкой почтовой службы, отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, ответом Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ №.

В процессе рассмотрения дела судом исследованы документы, подтверждающие факт обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по страховым взносам и пеней за их несвоевременную уплату, поступившим в судебный участок <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, вынесения мировым судьей судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа недоимки и пеней по страховым взносам в размере, указанном в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, отмены указанного судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока с момента вступления в законную силу определения мирового судьи об отмене указанного судебного приказа. Таким образом, суд отвергает доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока для обращения в суд.

Согласно основаниям иска, ФИО1 страховые взносы оплатил частично. В соответствии с реестром платежей, ФИО1 произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 11390,80 руб., страховых взносов на обязательно медицинское страхование в сумме 3185,46 руб. При этом, часть недоимок учтена по решению об уточнении платежа в 2018 году.

Представленный истцом расчет задолженности судом проверен. Оснований для изменения размера предъявленных ко взысканию недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование суд не усматривает, так как административным истцом представлены доказательства наличиях недоимок по указанным страховым взносам за 2017 год в размере 12009,20 руб., 1404,54 руб. соответственно. Налоговым органом соблюдена процедура взыскания страховых взносов в соответствии со ст. ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, поэтому требования административного истца в указанной части подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о неверном указании его ИНН в административном исковом заявлении не имеют правового значения для установления факта наличия недоимок по страховым взносам. Ссылку административного ответчика на отсутствие задолженности в полном объеме суд отвергает по причине предоставления налоговым органом доказательства наличия недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом не учтен платеж в сумме 5660 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, суд не принимает, так как данные денежные средства уплачены налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Для возникших правоотношений, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При разрешении требований о взыскании пеней за неуплату указанных страховых взносов суд учитывает, что налоговым органов было принято решение об уточнении платежей по страховым взносам, после чего ДД.ММ.ГГГГ размер недоимок был уменьшен. Административным истцом не представлено информации о дате проведения совместной сверки уплаченных ФИО1 налогов, о дате внесения им денежных средств в счет уплаты налогов, а также о дате принятия решения об уточнении платежей по страховым взносам.

Часть 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений, не предусматривала необходимость пересчета пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об уменьшении размера предъявленных ко взысканию пеней за неуплату страховых взносов, исходя из следующих расчетов:

пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 12009, 20 руб. (задолженность по страховым взносам за 2017 год)*14(количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)*0,000258333333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России)=43,43 руб.

пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование на страховую часть трудовой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 1404,54 руб. (задолженность по страховым взносам за 2017 год)*14(количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)*0,000258333333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России)=5,08 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 50, ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 538,49 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии в размере 12009,2 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в фиксированном размере, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 1404, 54 руб., пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 43,43 руб., пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5,08 руб.

В остальной части иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 538,49 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Угловский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. Дата составления мотивированного решения: 15 января 2019 года.

Судья О.А. Закоптелова