Решение № 2А-545/2025 2А-545/2025~М-134/2025 М-134/2025 от 24 апреля 2025 г. по делу № 2А-545/2025

УИД: 32RS0033-01-2025-000288-31

Дело № 2а-545/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2025 года город Брянск

Фокинский районный суд города Брянска в составе:

председательствующего судьи Ткаченко Т.И.,

при секретаре Силагадзе А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее - УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в силу положений Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на административного ответчика возложена обязанность по уплате налога, поскольку в период с <дата> по <дата> ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с применением специального налогового режима, в связи с чем за <дата> исчислен налог на профессиональный доход в размере <...> по сроку уплаты <дата>, за <дата> – <...> по сроку уплаты <дата>.

По состоянию на <дата> сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета административного ответчика, в связи с чем на основании статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на <дата> на общую сумму <...>.

Указанное требование формируется налоговым органом однократно и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо станет равным нулю.

Определением мирового судьи судебного участка № 72 Фокинского судебного района города Брянска от 28 августа 2024 года отменен судебный приказ №, выданный <дата> о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам в размере <...>.

Ссылаясь на то обстоятельство, что задолженность по уплате налога на профессиональный доход ФИО1 не погашена в установленный законом срок, на положения статей 11.3, 23, 45, 48, 69, 70 НК РФ, Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», административный истец просит суд: взыскать с ФИО1 в пользу УФНС по Брянской области задолженность по налогу в размере <...>.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Брянской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, заявил о рассмотрении дела в свое отсутствие, поддержании заявленных требований по основаниям, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о времени и месте судебного разбирательства.

Информация о времени и месте судебного разбирательства своевременно размещена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с положениями статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 31, пунктов 1, 2 статьи 45 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в порядке, которые установлены НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, то есть в порядке главы 12 НК РФ, регулирующей распоряжение суммой денежных средств, формирующей положительное сальдо единого налогового счета.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 1 января 2023 года введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), которым в силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, что ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Из положений, закрепленных в пункте 8 статьи 1 НК РФ, следует, что федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.

Правоотношения, возникающие в ходе проведения указанных экспериментов, регулируются законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных федеральными законами о проведении экспериментов.

Так, Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон о НПД) на территории субъектов Российской Федерации предусмотрено проведение эксперимента по установлению специального налогового режима НПД, в частности, с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве (подпункт 1 пункта 1 статьи 1 Закона о НПД).

Исходя из взаимосвязанных положений пункта 1 статьи 4, пунктов 1, 2, 10, 13 статьи 5 Закона о НПД следует, что налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, и которые обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления. Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета.

На основании пункта 1 статьи 6 Закона о НПД объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (пункты 1, 2 статьи 8, пункт 1 статьи 9, пункт 3 статьи 11 Закона о НПД).

Согласно пункту 6 статьи 11 Закона о НПД неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативно правовым актом.

Судом установлено, что административный ответчик <дата> направил в налоговый орган заявление о постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя с применением специального налогового режима НПД, содержащее сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица, с указанием видов деятельности «бытовой ремонт, ремонт бытовой техники, отделка, перевозка пассажиров, водитель, прокат, продукция собственного производства», региона деятельности - город федерального значения Москва.

Таким образом, в силу положений Закона о НПД на ФИО1 возложена обязанность по уплате НПД за период с <дата> по <дата> (дата снятия с налогового учета).

В связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика на основании статей 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на <дата> на общую сумму <...>, в том числе НПД в размере <...>, по сроку уплаты до <дата>.

Указанное требование в установленный срок налогоплательщиком не исполнено, ввиду чего решением налогового органа № от <дата> с административного ответчика взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере <...>.

По состоянию на <дата> размер задолженности в пределах отрицательного сальдо ЕНС составляет <...>, и включает в себя: НПД за <дата> - <...> по сроку уплаты <дата>, НПД за <дата> – <...> по сроку уплаты <дата>.

Определением мирового судьи судебного участка № 72 Фокинского судебного района города Брянска от 28 августа 2024 года судебный приказ №, выданный <дата> о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Брянской области задолженности по налоговым платежам в размере <...> отменен ввиду поступивших от должника возражений относительно его исполнения, что явилось основанием для обращения налоговым органом за судебной защитой.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу соответствует требованиям НК РФ, произведен с учетом требований Закона о НПД, административным ответчиком контррасчет задолженности не представлен. Расчет задолженности проверен судом, признается арифметически верным.

В нарушение положений статьи 62 КАС РФ доказательств, свидетельствующих о погашении имеющейся задолженности в заявленной сумме, об ином размере задолженности, сведений об обстоятельствах, исключающих необходимость уплаты налоговых платежей, административным ответчиком не представлено.

Анализ взаимосвязанных положений части 2 статьи 286 КАС РФ и пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 НК РФ», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принимая во внимание дату исполнения требования налогового органа (<дата>), обращения административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (<дата>), дату отмены судебного приказа (<дата>) и обращения в Фокинский районный суд города Брянска с настоящим административным исковым заявлением (<дата>), с учетом положений статьи 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что срок для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском не истек.

При изложенных обстоятельствах, с учетом вышеприведенных норм права, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам обоснованны, а потому подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

УФНС России по Брянской области в силу положений статьи 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1, пунктом 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, с учетом размера удовлетворенных исковых требований, с административного ответчика в доход муниципального образования «город Брянск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере <...>.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области задолженность по налогу в размере <...>

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Брянск» государственную пошлину в размере <...>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Фокинский районный суд города Брянска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.И. Ткаченко

Решение суда принято в окончательной форме 25 апреля 2025 года.