Решение № 2А-13561/2025 2А-13561/2025~М-9703/2025 А-13561/2025 М-9703/2025 от 7 декабря 2025 г. по делу № 2А-13561/2025

50RS0№-85 Дело №а-13561/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Видновский городской суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Железного А.К.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам

установил:

Административный истец МИФНС России № по <адрес> обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу в размере 1.652 рубля 34 копейки и по пени в размере 16.763 рубля 47 копеек, в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за №

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за №

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за №

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за №

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16.763 рубля 47 копеек.

Требования мотивирует тем, что ответчик является собственником следующего имущества:

- земельный участок, кадастровый №;

- земельный участок, кадастровый №.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о необходимости уплатить налоги в установленные законодательством сроки. Отправка уведомлений подтверждается почтовым реестром.

В установленные законом сроки налог ответчиком уплачен не был.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 545.459 рублей 31 копейка, которым налогоплательщику предлагалось добровольно погасить числящуюся за ним задолженность по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки вышеуказанные требования налогового органа не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было подано заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-3552/2025.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Видновского судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Задолженность налогам и пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена, в связи с чем, административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.

Административный истец МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания по делу извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 в судебное заседание явился, против удовлетворения заявленных требований возражал по основаниям, изложенным в поданных возражениях на административное исковое заявление.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ устанавливается, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 КАС РФ).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2 ст. 69 НК РФ) и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела и установлено судом, на имя ответчика зарегистрировано следующее имущество:

- земельный участок, кадастровый №;

- земельный участок, кадастровый №.

В соответствии со ст. 52 НК РФ ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о необходимости уплатить налоги в установленные законодательством сроки.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 545.459 рублей 31 копейка, которым налогоплательщику предлагалось добровольно погасить числящуюся за ним задолженность по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки вышеуказанные требования налогового органа не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было подано заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-3552/2025.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Видновского судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Вместе с тем, возможность взыскания вменяемой налогоплательщику задолженности по налогам в связи с истечением установленного срока ее взыскания в судебном порядке была утрачена как на момент обращения административного истца в мировой суд судебного участка № Видновского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу в размере 1 652,34 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 763,47 рублей, так и на момент обращения в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу в размере 1 652,34 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 763,47 рублей.

Срок уплаты земельного налога физическими лицами - до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Срок уплаты земельного налога за 2014 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты земельного налога за 2015 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты земельного налога за 2017 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014, 2015 и 2017 год истек ДД.ММ.ГГГГ.

На дату обращения в мировой суд судебного участка № Видновского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчиказадолженности по налогу в размере 1 652,34 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 763,47 рублей (ДД.ММ.ГГГГ) инспекция утратила срок на обращение в суд общей юрисдикции (ст. 48 НК РФ) на принудительное взыскание задолженности по земельному налогу за 2014 год, 2015 год и 2017 год (ДД.ММ.ГГГГ).

Срок взыскания в отношении задолженности по земельному налогу за 2014 год, 2015 год и 2017 год (ДД.ММ.ГГГГ) истёк за 4 года и 11 месяцев до момента обращения в мировой суд судебного участка № Видновского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу в размере 1 652,34 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 16 763,47 рублей (ДД.ММ.ГГГГ).

Административный ответчик обращает внимание суда на содержание недоимки согласно Требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и Детализации отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика в Сведениях № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ:

налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 337 209,57 рублей;

штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 16 889 рублей;

штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 12 666,75 рублей;

транспортный налог с физических лиц за 2020 в размере 16 125 рублей, за 2021 год в размере 38 700рублей и за 2022 год в размере 38 700 рублей;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2014 в размере 419,34 рублей, за 2015 год в размере 529 рублей, за 2017 год в размере 19 рублей;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 685 рублей.

Административный ответчик обоснованно полагает, что налоговым органом были грубо пропущены процессуальные сроки при проведении камеральной налоговой проверки в отношении доходов налогоплательщика за 2020 год, а также пресекательные сроки на взыскание задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штрафу по налогу на доходы физических за 2020 год, штрафу за непредставление налоговой декларации за 2020 год, транспортному налогу за 2020, 2021 и 2022 год, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2014, 2015, 2017 год и земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год.

Таким образом, налоговым органом была утрачена возможность взыскания вменяемой налогоплательщику задолженности по налогам в связи с истечением установленного срока ее взыскания в судебном порядке.Данная возможность была утрачена как на момент обращения административного истца в мировой суд судебного участка № Видновского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу в размере 1 652,34 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 763,47 рублей, так и на моментобращения в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу в размере 1 652,34 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 763,47 рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом

Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, соблюден ли срок обращения в суд.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты, поэтому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право, на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки.

В соответствии с п. п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2016 год в размере № рублей; - земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за № год в размере №00 рублей; - земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2014 год в размере 149.34 рублей; - земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2015 год в размере № рублей; - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16.763 рубля 47 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Видновский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Железный А.К.