Решение № 2А-1649/2019 2А-79/2020 2А-79/2020(2А-1649/2019;)~М-1536/2019 М-1536/2019 от 16 января 2020 г. по делу № 2А-1649/2019

Дело № 2а-79/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2020 года г.Троицк Челябинской области

Троицкий городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Дергуновой В.Т., при секретаре Болотовой М.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам за 2016-2017г.: налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 34 рубля, пени в размере 0.62руб., транспортного налога в размере 4450 рублей, пени в размере 82руб.99коп.

В обоснование иска указано, что ответчик является владельцем транспортного средства, недвижимого имущества и земельного участка и является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. Ответчику начислены транспортный налог, налог на имущество физических лиц, налоги не оплачены. Требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № 3439 от 07.02.2019г. не исполнены. Транспортный налог составляет 4450руб., пени в размере 82руб.99коп., по налогу на имущество физических лиц: налог в размере 34 рубля, пени в размере- 0.62 рубля.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность по налогам и пени.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области в судебном заседании не участвовала, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом (л.д.25).

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела по месту отбывания наказания <адрес>.

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Такая обязанность на налоговые органы возложена в отношении физических лиц применительно к исчислению транспортного налога (пункт 1 ст. 362 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1,2,4 ст. 69 НК РФ).

Согласно положениям п.1ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст. 52, п.6 ст. 69 НК РФ).

Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Плательщиками налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили. Налоговым периодом является календарный год (глава 28 НК РФ).

Транспортный налог на территории Челябинской области установлен и введен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-30 "О транспортном налоге". Этим законом установлены ставки названного налога.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом статей 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно п.3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 года № 114-30 «О транспортном налоге » налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно с. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Достоверно установлено, что ответчик с 19.09.2013г. является собственником транспортного средства - <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <адрес>, в связи с чем являлся плательщиком транспортного налога ( л.д. 6).

В порядке, предусмотренном ст. 52 НК РФ налоговым органом для исполнения обязанности по уплате налога в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога за 20164г., в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму транспортного налога в отношении указанного транспортного средства за 2016 год в размере 2225 руб., в срок до 01.12.2017г. (л.д. 9), сумму налога на имущество физических лиц в размере 13руб. в срок до 01.12.2017г.

Ответчиком в установленные сроки до 01.12.2017 годаоплата налога не произведена.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом 14.07.2017г. было направлено требование № об уплате транспортного налога за 2017г. в размере 2225 руб., об уплате налога на имущество физических лиц в размере 21руб., в срок до 03.12.2018г. ( л.д. 13).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу ответчиком не оплачена.

На сегодняшний день согласно расчетам, представленным административным истцом, недоимка по транспортному налогу за 2016-2017 год составляет 82руб.99коп., по налогу на имущество физических лиц составляет 0руб.62коп.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

До 1 января 2015 г. налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона N 2003-1)

Согласно п. 4 ст. 5 Закона N 2003-1 (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. Данная обязанность предусмотрена также в п. 4 ст. 85 НК РФ.

До 1 января 2015 г. уплата налога производилась не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 9 ст. 5 Закона N 2003-1), с 1 января 2015г. - не позднее 1 декабря.

Достоверно установлено, что ФИО1 с 25.02.2003г. является собственником жилого дома, расположенного по адресу <адрес>, кадастровый №, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц (л.д.6 ).

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление с расчетом налога на имущество физических лиц № от 16.07.2017г. за 2016 год на сумму 13 рублей (л.д.9).

В установленные сроки оплата налога не произведена.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом 14.07.2018г. было направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц №ДД.ММ.ГГГГг. в размере 21 руб. (л.д. 13).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц ответчиком не оплачена.

На сегодняшний день согласно расчетам, представленным административным истцом, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составляет 21руб., за 2017г. составляет 13 руб.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент направления налогового уведомления) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 5 решения Собрания депутатов города Троицка Челябинской области от 21.09.2005 N 99 (ред. от 28.10.2010) "Об установлении земельного налога" физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог на основании налогового уведомления по итогам налогового периода не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно подп. 9 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу ч. 1. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области по взысканию пени по земельному налогу подано в суд с соблюдением срока, предусмотренного ст.48 НК РФ. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 13 августа 2019 года (л.д.26). Определение об отмене судебного приказа о взыскании налога и пени с ФИО1 вынесено мировым судьей судебного участка № 2 г.Троицка Челябинской области 30 августа 2019г. (л.д.17), административный иск о взыскании пени направлен административным истцом в Троицкий городской суд Челябинской области 30 октября 2019г. (л.д.22).

Принимая во внимание, что в ходе судебного заседания достоверно установлено нарушение срока уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2016-2017 г.г, на основании ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1. в пользу МИФНС России № 10 по Челябинской области подлежат взысканию пени по транспортному налогу в размере 82руб.99 коп. и налогу имущество физических лиц в размере 0.62руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области задолженность за 2016-2017г.г. в размере 4567руб.61коп., в том числе, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 34руб.,(13 рублей за 2016 год, 21 рубль за 2017 год), пени в размере 0.62руб., по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 4450руб. (2225 рублей за 2016 г. и 2225 рублей за 2017г), пени в размере 82руб.99коп.

Решение может быть обжаловано путем подачи в течение месяца апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд.

Председательствующий: