Решение № 2А-123/2024 2А-123/2024~М-93/2024 М-93/2024 от 20 мая 2024 г. по делу № 2А-123/2024

Дело № 2а-123/2024

УИД 58RS0034-01-2024-000162-78


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Шемышейка

Пензенской области 21 мая 2024 года

Шемышейский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Кудиновой А.Н

при секретаре Тузуковой Н.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Пензенской области (далее - УФНС России по Пензенской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на ОПС и ОМС. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 с 21.01.2015 по 16.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. В установленный срок административный ответчик не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в связи с чем ему были начислены пени.

В адрес ФИО1 направлялось требование № 22576 (по состоянию на 17 августа 2021 года, по сроку уплаты до 30 сентября 2021 года) на уплату пени в сумме 10180,58 руб., в том числе: 6876,94 руб. – пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017, 2018, 2019, 2020 годы со сроком уплаты 31.12.2017, 31.12.2018, 31.12.2019, 31.12.2020; 3303,64 руб. – пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы со сроком уплаты 31.12.2016, 31.12.2017, 31.12.2018, 31.12.2019, 31.12.2020, однако в добровольном порядке, в установленный срок, обязанность по уплате сборов ФИО1 исполнена не была.

21 января 2022 года мировым судьей судебного участка в границах Шемышейского района был вынесен судебный приказ № 2а-62/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, который отменен 13 ноября 2023 года.

На момент формирования искового заявления остаток задолженности по требованию составляет 8457,98 руб., в том числе пени по страховым взносам на ОПС в сумме 6879,94 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 1581,04 руб.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в общей сумме 8 457 рублей 98 копеек, в том числе:

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 6876 рублей 94 копейки начисленные:

за период: с 01.01.2021 по 16.08.2021 в размере 620 рублей 39 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 на сумму недоимки 19498 рублей 73 копейки;

за период: с 01.01.2020 по 05.04.2020 в размере 512 рублей 23 копейки за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 на сумму недоимки 29354 рубля 00 копеек;

за период: с 10.01.2019 по 05.04.2020 в размере 2501 рубль 64 копейки за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год по сроку уплаты 31.12.2018 на сумму недоимки 26545 рублей 00 копеек;

за период: с 19.08.2018 по 05.04.2020 в размере 3242 рубля 68 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год по сроку уплаты 31.12.2017 на сумму недоимки 23400 рублей 00 копеек;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 1581 рубль 04 копейки начисленные:

за период: с 01.01.2021 по 16.08.2021 в размере 257 рублей 27 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 на сумму недоимки 8086 рублей 24 копейки;

за период: с 01.01.2020 по 05.04.2020 в размере 120 рублей 13 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 на сумму недоимки 6884 рубля 00 копеек;

за период: с 10.01.2019 по 05.04.2020 в размере 550 рублей 37 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2018 год по сроку уплаты 31.12.2018 на сумму недоимки 5840 рублей 00 копеек;

за период: с 19.08.2018 по 05.04.2020 в размере 653 рубля 27 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год по сроку уплаты 31.12.2017 на сумму недоимки 4590 рублей 00 копеек.

В судебное заседании представитель административного истца не явился, будучи надлежащим образом извещён о месте и времени слушания дела, в заявлении направленном в суд просил рассмотреть дело в отсутствии представителя, заявленные требования поддерживает в полном объёме.

Суд полагает возможным рассмотреть административное дело по существу в отсутствие не явившегося представителя административного истца, явка которого не является обязательной.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещён своевременно и надлежащим образом, заявлений об отложении рассмотрения дела, о рассмотрении дела в его отсутствие, письменных возражений на иск не представил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии ФИО1 в соответствии ч.2 ст.289 КАС РФ.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 430, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз. 2 настоящего подпункта плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей подтверждает, что 21 января 2015 г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП <***>. 16 декабря 2020 года ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

С учетом того, что датой снятия с учета в налоговом органе ФИО1 как индивидуального предпринимателя является 16.12.2020:

- сумма страховых взносов на ОПС, подлежащая уплате составила:

в 2016 году – 19356,00 руб.;

в 2017 году – 23400,00 руб.;

в 2018 году – 26545,00 руб.;

в 2019 году – 29 354,00 руб.;

в 2020 году – 19498,73 руб.;

- сумма страховых взносов на ОМС, подлежащая уплате составила:

в 2016 году – 3796,85 руб.;

в 2017 году – 4590,00 руб.;

в 2018 году – 5840,00 руб.;

в 2019 году – 6884,00 руб.;

в 2020 году – 8086,24 руб.;

УФНС России по Пензенской области был представлен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 года и расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федеральный фонд ОМС за расчетный период.

Судом проверен данный расчет, основанный на действующем законодательстве, и сомнений он не вызывает. Доказательств, опровергающих доводы истца, административным ответчиком не представлено.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате:

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 6876,94 руб. начислены:

за период: с 01.01.2021 по 16.08.2021 в размере 620 рублей 39 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 на сумму недоимки 19498 рублей 73 копейки. Основной долг взыскивается по судебному приказу № 2а-639/2021 от 22.06.2021 года;

за период: с 01.01.2020 по 05.04.2020 в размере 512 рублей 23 копейки за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 на сумму недоимки 29354 рубля 00 копеек. Основной долг взыскивается по Постановлению № 856 от 02.04.2020 года о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика;

за период: с 10.01.2019 по 05.04.2020 в размере 2501 рубль 64 копейки за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год по сроку уплаты 31.12.2018 на сумму недоимки 26545 рублей 00 копеек. Основной долг взыскивается по судебному приказу № 2а-96/2021 от 02.02.2021 года;

за период: с 19.08.2018 по 05.04.2020 в размере 3242 рубля 68 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год по сроку уплаты 31.12.2017 на сумму недоимки 23400 рублей 00 копеек. Основной долг взыскивается по Постановлению № 9597 от 06.04.2018 года о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 1581 рубль 04 копейки начислены:

за период: с 01.01.2021 по 16.08.2021 в размере 257 рублей 27 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 на сумму недоимки 8086 рублей 24 копейки. Основной долг взыскивается по судебному приказу № 2а-639/2021 от 22.06.2021 года;

за период: с 01.01.2020 по 05.04.2020 в размере 120 рублей 13 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 на сумму недоимки 6884 рубля 00 копеек. Основной долг взыскивается по Постановлению № 856 от 02.04.2020 года о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика;

за период: с 10.01.2019 по 05.04.2020 в размере 550 рублей 37 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2018 год по сроку уплаты 31.12.2018 на сумму недоимки 5840 рублей 00 копеек. Основной долг взыскивается по судебному приказу № 2а-96/2021 от 02.02.2021 года;

за период: с 19.08.2018 по 05.04.2020 в размере 653 рубля 27 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год по сроку уплаты 31.12.2017 на сумму недоимки 4590 рублей 00 копеек. Основной долг взыскивается по Постановлению № 9597 от 06.04.2018 года о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Судом проверен данный расчет, основанный на действующем законодательстве, и сомнений не вызывает. Доказательств, опровергающих доводы истца, административным ответчиком не представлено.

В связи с неуплатой имеющейся задолженности ФИО1 было направлено требование № 22576 по состоянию на 17 августа 2021 года, срок исполнения до 30 сентября 2021 года (почтовый реестр № 3 от 19.08.2021 года). ФИО1 требование было не исполнено.

В соответствии с положениями ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

УФНС России по Пензенской области представлены доказательства в обоснование заявленных требований, в то время как ФИО1 каких-либо возражений относительной заявленных требований суду не представлено.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в адрес мирового судьи судебного участка в границах Шемышейского района Пензенской области.

13 ноября 2023 года мировым судьёй судебного участка в границах Шемышейского района Пензенской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 21 января 2022 года.

Пункт 3 статьи 48 устанавливает, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление подано истцом 25 апреля 2024 года в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

Анализируя представленные административным истцом письменные доказательства, суд полагает, что требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению. С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам и пени за 2017, 2018, 2019, 2020 год в размере 8457 рублей 98 копеек.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Поскольку в соответствии с п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) зачисляются в бюджеты муниципальных районов и городских округов, с ФИО1 подлежит взысканию, в доход местного бюджета Шемышейского района, госпошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления федеральной налоговой службы по Пензенской области с должника ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН номер, зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по пени в общей сумме 8457 (восемь тысяч четыреста пятьдесят семь) рублей 98 копеек, в том числе:

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 6876 (шесть тысяч восемьсот семьдесят шесть) рублей 94 копейки начисленные:

за период: с 01.01.2021 по 16.08.2021 в размере 620 (шестьсот двадцать) рублей 39 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 на сумму недоимки 19498 рублей 73 копейки;

за период: с 01.01.2020 по 05.04.2020 в размере 512 (пятьсот двенадцать) рублей 23 копейки за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 на сумму недоимки 29354 рубля 00 копеек;

за период: с 10.01.2019 по 05.04.2020 в размере 2501 (две тысячи пятьсот один) рубль 64 копейки за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год по сроку уплаты 31.12.2018 на сумму недоимки 26545 рублей 00 копеек;

за период: с 19.08.2018 по 05.04.2020 в размере 3242 (три тысячи двести сорок два) рубля 68 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год по сроку уплаты 31.12.2017 на сумму недоимки 23400 рублей 00 копеек;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 1581 (одна тысяча пятьсот восемьдесят один) рубль 04 копейки начисленные:

за период: с 01.01.2021 по 16.08.2021 в размере 257 (двести пятьдесят семь) рублей 27 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 на сумму недоимки 8086 рублей 24 копейки;

за период: с 01.01.2020 по 05.04.2020 в размере 120 (сто двадцать) рублей 13 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 на сумму недоимки 6884 рубля 00 копеек;

за период: с 10.01.2019 по 05.04.2020 в размере 550 (пятьсот пятьдесят) рублей 37 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2018 год по сроку уплаты 31.12.2018 на сумму недоимки 5840 рублей 00 копеек;

за период: с 19.08.2018 по 05.04.2020 в размере 653 (шестьсот пятьдесят три) рубля 27 копеек за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год по сроку уплаты 31.12.2017 на сумму недоимки 4590 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН номер, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета Шемышейского района Пензенской области в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек, которую перечислить по реквизитам: наименование получателя платежа – УФК по Пензенской области (Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области), КПП 580301001, ИНН <***>, ОКТМО 56659151, номер счета получателя (казначейский счет) 03100643000000015500, номер счета банка получателя средств 40102810045370000047, наименование банка Отделение Пенза Банка России/УФК по Пензенской области г. Пенза, БИК 015655003, КБК 18210803010011060110, наименование платежа – государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями.

Решение может быть обжаловано сторонами, в апелляционном порядке в Пензенский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения, с подачей жалобы через Шемышейский районный суд.

Судья А.Н. Кудинова