Решение № 2А-1084/2019 2А-1084/2019~М-1035/2019 М-1035/2019 от 16 сентября 2019 г. по делу № 2А-1084/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 сентября 2019 года г.Киреевск Тульской области

Киреевский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Дорошкова А.В.,

при секретаре Бурцевой Ю.С.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело №2а-1084/19 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №8 по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу в размере 112 рублей 16 копеек, пени по земельному налогу в размере 14 рублей 77 копеек, а всего 126 рублей 93 копейки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Россия, Венёвский район; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Россия, Венёвский район; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Россия, Венёвский район. На основании статьи 396 НК РФ налоговым органом исчислен земельный налог за 2016 год в размере 717 рублей. В соответствии с пунктом 4 статьи 85 и статьи 357 НК РФ в Межрайонную ИФНС России №8 по Тульской области поступили сведения о том, что административному ответчику принадлежат на праве собственности транспортные средства: автомобиль марки Mercedes Benz VITO 108CDI, государственный регистрационный знак №; автомобиль марки МАЗ 437040061, государственный регистрационный знак №; автомобиль марки МАЗ 6422, государственный регистрационный знак №; автомобиль марки ВАЗ 21150, государственный регистрационный знак №; автомобиль марки LADA 211440, государственный регистрационный знак №.

Налоговым органом был начислен транспортный налог за 2015 год в размере 19 113 рублей 00 копеек за вышеуказанные транспортные средства; за 2016 год в размере 5440 рублей 00 копеек за транспортное средство марки МАЗ 437040061, государственный регистрационный знак №.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 и статьи 401 НК РФ в Межрайонную ИФНС России №8 по Тульской области поступили сведения о том, что административному ответчику принадлежит на праве собственности квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 191 рубль 00 копеек, за 2016 год в размере 4 рубля 00 копеек. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от 25 августа 2016 года по сроку уплаты 1 декабря 2016 года; № от 18 июля 2017 года по сроку уплаты 1 декабря 2017 года. Административный ответчик начисленные налоги не оплатил, в связи, с чем ему были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 22 декабря 2016 года на сумму недоимки по транспортному налогу 19 113 рублей, по налогу на имущество физических лиц 19 рублей 00 копеек и начисленные пени по транспортному налогу в сумме 127 рублей 42 копейки по сроку уплаты до 22 февраля 2017 года; № от 19 февраля 2018 года на сумму недоимки по транспортному налогу 5440 рублей, по налогу на имущество физических лиц 4 рубля, по земельному налогу 717 рублей; начисленные согласно статье 75 НК РФ пени по транспортному налогу в сумме 112 рублей 16 копеек, пени по земельному налогу в сумме 14 рублей 77 копеек по сроку уплаты до 25 апреля 2018 года.

Судебный приказ № от 6 декабря 2018 года определением мирового судьи судебного участка №24 Киреевского судебного района Тульской области от 7 февраля 2019 года отменен в связи с поданными возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Административным ответчиком частично погашена задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу. Остаток задолженности составляет: пени по транспортному налогу на недоимку за 2016 год в сумме 112 рублей 16 копеек и пени по земельному налогу на недоимку 2016 года в сумме 14 рублей 77 копеек.

В судебное заседание административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Тульской области, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечила, направила заявление с просьбой рассмотреть дело в отсутствие его представителя, указав, что требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

На основании статей 138, 150 КАС РФ судом определено провести предварительное судебное заседание в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте предварительного судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституцией Российской Федерации закреплена обязанность платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В силу подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В статье 52 НК РФ указано, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьёй 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Из представленных доказательств следует, что ФИО1 принадлежит на праве собственности имущество в виде:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Россия, Венёвский район;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Россия, Венёвский район;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Россия, Венёвский район.

- автомобиля марки Mercedes Benz VITO 108CDI, государственный регистрационный знак №;

- автомобиля марки МАЗ 437040061, государственный регистрационный знак №;

-автомобиля марки МАЗ 6422, государственный регистрационный знак №;

- автомобиля марки ВАЗ 21150, государственный регистрационный знак №;

- автомобиля марки LADA 211440, государственный регистрационный знак №;

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес><адрес>, <адрес>.

Данное имущество является объектом налогообложения по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Налоговым органом был начислен транспортный налог за 2015 год в размере 19 113 рублей 00 копеек за вышеуказанные транспортные средства; за 2016 год в размере 5440 рублей 00 копеек за транспортное средство марки МАЗ 437040061, государственный регистрационный знак №; налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 191 рубль 00 копеек, за 2016 год в размере 4 рубля 00 копеек; земельный налог за 2016 год в размере 717 рублей. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от 25 августа 2016 года по сроку уплаты 1 декабря 2016 года; № от 18 июля 2017 года по сроку уплаты 1 декабря 2017 года.

ФИО1 начисленный налог не оплатил, в связи с чем, ему были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 22 декабря 2016 года на сумму недоимки по транспортному налогу 19 113 рублей, по налогу на имущество физических лиц 19 рублей 00 копеек и начисленные пени по транспортному налогу в сумме 127 рублей 42 копейки по сроку уплаты до 22 февраля 2017 года; № от 19 февраля 2018 года на сумму недоимки по транспортному налогу 5440 рублей, по налогу на имущество физических лиц 4 рубля, по земельному налогу 717 рублей; начисленные согласно статье 75 НК РФ пени по транспортному налогу в сумме 112 рублей 16 копеек, пени по земельному налогу в сумме 14 рублей 77 копеек по сроку уплаты до 25 апреля 2018 года.

Направление вышеуказанных уведомлений и требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа подтверждается списками почтовых отправлений, имеющимися в материалах дела, и никем не оспорено.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате транспортного налога.

Указанные требования административным ответчиком исполнены частично.

Вместе с тем, по общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса РФ», согласно которому при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица, судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года №479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в пунктах 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

Как следует из материалов дела №, Межрайонная ИФНС России №8 по Тульской области обратилась к мировому судье судебного участка №24 Киреевского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, пени 6 декабря 2018 года, то есть с пропуском шестимесячного срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

6 декабря 2018 года мировым судьей судебного участка №24 Киреевского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета транспортного, земельного налога, пени и налога на имущество физических лиц.

Определением мирового судьи судебного участка №24 Киреевского судебного района Тульской области от 7 февраля 2019 года вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поданными возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

При таких обстоятельствах, на дату обращения 6 декабря 2018 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы недоимки и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено.

Вместе с тем настоящий иск, как следует из штемпеля почтового конверта, налоговым органом в адрес суда направлен 23 августа 2019 года, т.е. по истечении предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока.

Административный истец ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, не указав в обоснование заявленного требования об уважительности причин его пропуска.

Оценив представленные в материалах дела доказательства, принимая во внимание отсутствие уважительных причин пропуска срока обращения с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления пропущенного процессуального срока на подачу настоящего административного заявления, а соответственно об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу, пени.

Руководствуясь статьями 138, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Киреевский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: