Решение № 2А-205/2024 2А-205/2024(2А-2412/2023;)~М-2268/2023 2А-2412/2023 М-2268/2023 от 14 января 2024 г. по делу № 2А-205/2024

УИД 46RS0031-01-2023-003628-17

Дело № 2а-205/10-2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2024 года г. Курск

Промышленный районный суд г. Курска в составе:

председательствующего судьи Дерий Т.В.,

при секретаре Карепиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, мотивируя свои требования тем, что ответчик является плательщиком имущественных налогов с физических лиц, так как имел в собственности объекты налогообложения – земельные участки, в связи с чем на основании ст. 69 НК РФ ответчику были направлены требования об уплате налогов и пени № 16379 от 25.01.2019, № 110824 от 07.07.2019, № 59564 от 13.02.2020. Однако требования налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, однако данный судебный приказ определением от 5.05.2023 был отменен. На момент обращения с указанным иском в суд задолженность не погашена. Просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2015, 2017, 2018 гг. в общем размере <данные изъяты> руб. и пени за недоимку по налогу за 2015-2018 гг. в общем размере <данные изъяты> руб., а всего взыскать с ответчика недоимку по уплате налогов в размере <данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курской области не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени судебного разбирательства извещался по адресу регистрации по месту жительства, однако конверт вернулся с отметкой «истек срок хранения». При таком положении суд приходит к выводу, что административный ответчик о рассмотрении дела извещен надлежащим образом по последнему известному месту жительства, а неполучение корреспонденции суд расценивает как умышленное уклонение административного ответчика от явки в суд.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив и исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Курской области обоснованы и подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).

В силу п.п. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 388 НК налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Согласно положениям п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрен также порядок начисления пеней в случае нарушения налогоплательщиком установленных сроков уплаты любого вида налога.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, налоговым законодательством предусмотрена обязанность уплаты обязательных платежей и взносов налогоплательщиками в установленные законом сроки, предусмотрены налоговые санкции за их несвоевременную оплату, а также урегулирован механизм взыскания недоимок по обязательным платежам.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ (здесь и далее – в редакции ФЗ, действовавшей на момент спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 имел в собственности объекты налогообложения: земельный участок по адресу: <адрес> с кадастровым номером № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ); земельный участок по адресу: <адрес> с кадастровым номером № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица (л.д. 9).

На указанное имущество налоговым органом административному ответчику ФИО1 был произведен расчет земельного налога за 2015-2018 гг., на основании чего были направлены следующие налоговые уведомления: уведомление № 80685568 от 12.09.2016 об уплате земельного налога за 2015 год в размере <данные изъяты> руб. (земельный участок с №) и <данные изъяты> руб. (земельный участок с №) в срок до 01.12.2016 (л.д. 10-11), уведомление № 19304915 от 14.07.2017 об уплате земельного налога за 2016 год в размере <данные изъяты> руб. (земельный участок с №) и <данные изъяты> руб. (земельный участок с №) в срок до 01.12.2017 (л.д. 12-13), уведомление № 12538947 от 24.06.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в размере <данные изъяты> руб. (земельный участок с №) в срок до 03.12.2018 (л.д. 14), уведомление № 78611092 от 06.11.2018 об уплате земельного налога за 2015 год в размере <данные изъяты> руб. (земельный участок с №) в срок до 21.12.2018 (л.д. 15), уведомление № 67219239 от 22.08.2019 об уплате земельного налога за 2018 год в размере <данные изъяты> руб. (земельный участок с №) в срок до 02.12.2019 (л.д. 16).

В установленные сроки налогоплательщиком вышеуказанные налоги уплачены не были. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налогоплательщику налоговым органом на сумму имеющейся задолженности начислены пени.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в связи с неуплатой в установленный срок налогов, налоговым органом были направлены ФИО1 следующие требования об уплате налогов и пени:

- № 16379 от 25.01.2019 (недоимка по земельному налогу за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб., недоимка по земельному налогу за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб.) (л.д. 20);

- № 110824 от 07.07.2019 (недоимка по пени по земельному налогу за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб.) (л.д. 21),

- № 59564 от 13.02.2020 (недоимка по земельному налогу за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб.) (л.д. 22).

Однако полученные налогоплательщиком требования не были исполнены, задолженность по земельному налогу и пени в бюджет в полном объеме не была уплачена.

Согласно положениям статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Установлено, что в установленные ст. 48 НК РФ сроки налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 судебного района Сеймского округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1, на основании чего 24.03.2023 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме <данные изъяты> руб. и госпошлины в сумме <данные изъяты> руб. Однако определением от 15.05.2023 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 27), что явилось поводом для обращения налогового органа с настоящим иском в суд.

Указанный административный иск административным истцом направлен через интернет-портал ГАС "Правосудие" 15.11.2023, как следует из протокола проверки электронной подписи (л.д. 4).

Таким образом, с момента отмены судебного приказа до дня обращения в суд не истек шестимесячный срок, в связи с чем у суда отсутствуют основания полагать о пропуске административным истцом установленного срока.

Доказательств того, что административный ответчик свою обязанность по погашению задолженности по уплате обязательных платежей в налоговый орган исполнил в полном объеме, ФИО1, в нарушение положений ст. 62 КАС РФ, в материалы дела не представлено.

Оценив представленные доказательства, суд полагает, что расчет земельного налога за 2015, 2017, 2018 гг., подлежащего уплате ФИО1, и пени на сумму имеющейся задолженности за указанный период налоговым органом исчислены правильно и подлежит взысканию в принудительном порядке.

Вместе с тем, административный истец ставит вопрос о взыскании с ответчика сумм задолженности по пени по земельному налогу за недоимку за 2016 год.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. При этом Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечение срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Между тем, материалы дела, в том числе представленная налоговым органом расшифровка задолженности, не содержат доказательств принятия мер по принудительному взысканию задолженности по земельному налогу за 2016 год, на которую были начислены пени.

Следовательно, суд лишен возможности установить основания и сроки возникновения обозначенной в иске недоимки по пени по земельному налогу за 2016 год, а равно обоснованности начисленных пени, что является основанием для отказа в удовлетворении требований в данной части, а именно задолженности по пени в сумме <данные изъяты> руб.

При таких обстоятельствах, поскольку ответчиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате начисленных сумм налога и пени, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Курской области подлежат частичному удовлетворению, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., пени за недоимку 2015 г. за период с 21.12.2018 по 23.01.2019 в сумме <данные изъяты> руб., пени за недоимку за 2015 г. за период с 25.01.2019 по 06.07.2019 в сумме <данные изъяты> руб.; по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., пени за недоимку 2017 г. за период с 04.12.2018 по 24.01.2019 в сумме <данные изъяты> руб., пени за недоимку за 2017 г. за период с 25.01.2019 по 06.07.2019 в сумме <данные изъяты> руб.; по земельному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> руб. и пени за недоимку за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в сумме <данные изъяты> руб., а всего задолженность в сумме <данные изъяты>

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «город Курск» в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 177, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., пени за недоимку 2015 г. за период с 21.12.2018 по 23.01.2019 в сумме <данные изъяты> руб., пени за недоимку за 2015 г. за период с 25.01.2019 по 06.07.2019 в сумме <данные изъяты> руб.; задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., пени за недоимку 2017 г. за период с 04.12.2018 по 24.01.2019 в сумме <данные изъяты> руб., пени за недоимку за 2017 г. за период с 25.01.2019 по 06.07.2019 в сумме <данные изъяты> руб.; задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> руб. и пени за недоимку за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в сумме <данные изъяты> руб., а всего взыскать задолженность по уплате земельного налога и пени в общей сумме <данные изъяты>

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня его вынесения.

Судья Т.В. Дерий