Решение № 2А-1132/2019 от 25 июня 2019 г. по делу № 2А-1132/2019

версия для печати

№ 2а-1132/2019

УИД 26RS0023-01-2019-002327-27


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 июня 2019 г. г. Минеральные Воды

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе судьи Чернышовой Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 3630 руб., пени по земельному налогу в размере 9 руб. 98 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю (далее – инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик) и просит восстановить срок для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу, взыскать задолженность по: земельному налогу в размере 3630 руб., пени по земельному налогу в размере 9 руб. 98 коп.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества: земельного участка по адресу: кадастровый , площадь 8180000, дата регистрации права 06.04.2015. Инспекцией ей начислен земельный налог: за 2015 год в размере 2189 руб.; за 2016 год в размере 1441 руб. В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление от 31.08.2017 № 44799070, что подтверждается данными, отображенными в личном кабинете налогоплательщика. За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня по земельному налогу в размере 9 руб. 98 коп. В сроки, установленные налоговым законодательством, налогоплательщик суммы налога, указанные в уведомлении, не уплатил. Инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности по налогам от 12.12.2017 № 45061 с предложением добровольно оплатить суммы налога, что подтверждается данными, отображенными в личном кабинете налогоплательщика. Однако до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена. Определением от 22.08.2018 мировым судьей судебного участка № 2 г. Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края судебный приказ № 2а-318-22-273/18 от 07.08.2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени был отменен, в связи с поступившими на него возражениями.

Административный истец направил административному ответчику копию административного искового заявления по месту регистрации заказным письмом с уведомлением, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 17.04.2018.

В целях обеспечения состязательности процесса ФИО1 направлена копия определения суда от 24.05.2019 о принятии к производству суда административного искового заявления и подготовке административного дела к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, письменно разъяснены процессуальные права и обязанности, предусмотренные КАС РФ, и предложено в десятидневный срок с момента получения копии определения представить письменный отзыв на административное исковое заявление, все документы, подтверждающие указанные в отзыве обстоятельства, любые иные доказательства, подтверждающие возражения на заявленные требования. Заказное письмо было получено ФИО1 лично в руки 31.05.2019, что подтверждается почтовым уведомлением. Однако возражений от административного ответчика не поступило, и судом 17.06.2019 вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Как указано в ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно положениям ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня вынесения определения о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства (ч. 6 ст. 292 КАС РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. ст. 396, 408 НК РФ сумма земельного налога, налога на имущество, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, в порядке ст. 85 НК РФ.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Налогообложение земельным налогом осуществляется в соответствии с главой 31 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 388 НК РФ) определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 п. 1 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (ст. 390 п. 1 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 п. 1 НК РФ). Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ст. 391 п. 4 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 п. 1 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 394 п. 1 НК РФ). Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 396 п. 1 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. 396 п. 3 НК РФ).

В силу ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные нормативными актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ставропольскому краю, административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества: земельного участка по адресу: , кадастровый , площадь 8180000, дата регистрации права 06.04.2015.

Инспекцией ей начислен земельный налог: за 2015 год в размере 2189 руб.; за 2016 год в размере 1441 руб. Расчет земельного налога приведен в налоговом уведомлении № 44799070 от 31.08.2017. Каких-либо возражений относительно расчета спорной задолженности административным ответчиком в суд не представлено, как не представлено им и доказательств ее уплаты.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, где должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В данном случае, налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление № 44799070 от 31.08.2017, что подтверждается данными, отображенными в личном кабинете налогоплательщика.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 в размере 9 руб. 98 коп.

Инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности по налогам № 45061 от 12.12.2017 с предложением добровольно оплатить суммы налога, что подтверждается реестром требований, отправленных в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика, требование вручено 14.12.2017.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Однако до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, не имеется.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом

Согласно представленным инспекцией документам требование об уплате налогов № 45061 датировано 12.12.2017, сумма налогов и пени, указанная в нем, превышала 3000 рублей, срок исполнения данного требования установлен до 23.01.2018.

Инспекция 06.08.2018 в порядке ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 2 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за пределами установленного законом шестимесячного срока.

Определением от 22.08.2018 мировым судьей судебного участка № 2 г. Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края судебный приказ № 2а-318-22-273/18 от 07.08.2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени был отменен, в связи с поступившими на него возражениями.

Административный иск подан в суд 20.05.2019 (согласно отметке почтового отделения на штампе конверта), т.е. за пределами установленного законом шестимесячного срока.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на взыскание спорной задолженности, мотивированное тем, что предусмотренный действующим законодательством срок на подачу административного искового заявления пропущен в связи с несвоевременным получением определения об отменен судебного приказа в адрес налогового органа, а также проверки правильности начисления задолженностей и факта наличия и применения налоговых льгот в отношении налогоплательщика. Кроме того, инспекция обращает внимание суда на то, что, обращаясь в суд, она преследует цели защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей. По мнению административного истца, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением может быть восстановлен в связи с наличием задолженности по налогам и нарушением налогоплательщиком своей прямой обязанности по уплате законно установленных налогов в бюджет, предусмотренной ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Приведенные инспекцией причины пропуска срока подачи административного искового заявления в суд нельзя признать уважительными, позволяющими восстановить указанный срок.

Инспекция является юридическим лицом и профессиональным участником налоговых правоотношений, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо уважительных причин объективного характера, не зависящих от инспекции, находящихся вне ее контроля, свидетельствующих о невозможности подачи иска в суд в установленный законодательством срок, в ходатайстве о восстановлении срока на подачу административного искового заявления не приведено.

Ссылка инспекции на то, что отказ в восстановлении срока на подачу административного искового заявления причинит ущерб бюджету Российской Федерации, не может рассматриваться в качестве уважительной причины восстановления срока, поскольку несвоевременное обращение в суд являлось следствием нарушения сотрудниками инспекции своих должностных обязанностей.

А кроме того, административным истцом пропущен срок не только на подачу административного искового заявления, но и на подачу заявления о вынесении судебного приказа.

Исследовав материалы дела, суд считает, что заявленные инспекцией требования подлежат отклонению, поскольку административный истец не предоставил каких-либо достаточных доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока на принудительное взыскание налога, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Поскольку законные основания для восстановления срока подачи административного искового заявления инспекции к ФИО1 о взыскании налога и пени отсутствуют, административные исковые требования инспекции о взыскании с административного ответчика задолженности по: земельному налогу в размере 3630 руб., пени по земельному налогу в размере 9 руб. 98 коп. удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю о восстановлении срока на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 3630 руб., пени по земельному налогу в размере 9 руб. 98 коп. отказать.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 3630 руб., пени по земельному налогу в размере 9 руб. 98 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.В. Чернышова