Решение № 2А-1888/2023 2А-1888/2023~М-1104/2023 М-1104/2023 от 12 июля 2023 г. по делу № 2А-1888/2023

дело №2а-1888/2023

УИД: 23RS0003-01-2023-001862-02


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город-курорт Анапа "12" июля 2023 года

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Аулова А.А.

при секретаре Засеевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края (в настоящее время межрайонная ИФНС России №20 по Краснодарскому краю) обратилась в Анапский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, сославшись на то, что на налоговом учёте в ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, которая в период с 21 августа 2019 года по 02 апреля 2021 года состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ являлась плательщиком страховых взносов, которые в соответствии с положениями ст.18.1 Налогового кодекса РФ обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены ст.ст.419-432 Налогового кодекса РФ. В соответствии со ст.52 Налогового кодекса РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Налоговым органом в отношении ФИО1 на основании ст.430 Налогового кодекса РФ были исчислены страховые взносы за расчетный период 2021 года, в частности:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018 года в размере 8 292 рублей 27 копеек, исходя из расчета (32 448 рублей /12 х 3) + (32 448 рублей / 12 / 30 х 2), где 32 448 рублей – фиксированный размере страховых взносов за 2021 год, 12 – количество месяцев в году, 30 – количество дней в апреле 2021 года, 2 – дня количество дней в качестве индивидуального предпринимателя в апреле 2021 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 года в размере 2 153 рублей 31 копейки, исходя из расчета (8 426 рублей /12 х 3) + (8 426 рублей / 12 / 30 х 2), где 8 426 рублей – фиксированный размере страховых взносов за 2021 год, 12 – количество месяцев в году, 30 – количество дней в апреле 2021 года, 2 – дня количество дней в качестве индивидуального предпринимателя в апреле 2021 года;

Поскольку в установленный законом срок плательщик страховых взносов ФИО1 недоимку по уплате страховых взносов на обязательно и пенсионное страхование за указанный расчетный период не уплатила, налоговым органом в соответствии с требованиями ст.75 Налогового кодекса РФ были исчислены суммы пени на недоимки по вышеуказанным страховым взносам и транспортному налогу, в частности:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование включенные в требование №14782 от 19 мая 2021 года:

за период с 20 апреля 2021 года по 18 мая 2021 года в размере 39 рублей 25 копеек, исходя из расчета (8 292 рубля 27 копеек х 1/300 х 4,5% х 6) + (8 292 рубля 27 копеек х 1/300 х 5% х 23), где 8 292 рубля 27 копеек пенеобразущая недоимка по страховым взносам на ОПС за расчетный период 2021 года, 4,5%, 5% - ставка ЦБ РФ в соответствующем периоде, 6, 23 – количество дней просрочки исполнения обязательств;

за период с 20 апреля 2021 года по 18 мая 2021 года в размере 10 рублей 19 копеек, исходя из расчета (2 153 рубля 31 копейка х 1/300 х 4,5% х 6) + (2 153 рубля 31 копейка х 1/300 х 5% х 23), где 2 153 рубля 31 копейка пенеобразущая недоимка по страховым взносам на ОМС за расчетный период 2021 года, 4,5%, 5% - ставка ЦБ РФ в соответствующем периоде, 6, 23 – количество дней просрочки исполнения обязательств.

Также, представитель административного истца указывает, что ФИО1, также являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД), оплата которого в соответствии с п.1 ст.346.32 Налогового кодекса РФ производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Между тем налоговая декларация по ЕНВД за четвертый квартал 2020 года была представлена налогоплательщиком ФИО1 в ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края 03 февраля 2021 года, то есть после установленного законом срока, в результате чего совершила налоговое правонарушение, за которое п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ предусмотрена налоговая ответственность, которая влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании поданной декларации, за каждый полный или не полный месяц, со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговым органом принято Решение №2817 от 05 июля 2021 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушении с назначением штрафа на общую сумму 500 рублей.

В связи с тем, что ФИО1 несвоевременно и не в полном объёме уплачивала страховые взносы и пени на соответствующие недоимки по уплате страховых взносов, налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ были сформированы требования: №14782 от 19 мая 2021 года и №39527 от 11 августа 2021 года, которые были направлены в адрес налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Таким образом, налоговым органом ФИО1 предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако задолженность по указанным требованиям ФИО1 в полном объеме не уплачена. В связи с неисполнением ФИО1 вышеуказанных требований в установленный срок ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края обратилась к мировому судье судебного участка №2 г. Анапа Краснодарского края с заявлением о вынесении судебных приказов о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов, пени, штрафа, и 28 декабря 2021 года по делу №2а-3959/2021, мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям. Однако впоследствии определением мирового судьи судебного участка №2 г. Анапа Краснодарского края от 29 сентября 2022 года в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа судебный приказ, вынесенный 28 декабря 2021 года по делу №2а-3959/2021 был отменен.

На день обращения в суд с настоящими требованиями за налогоплательщиком ФИО1 числиться задолженность по требованию №14782 от 19 мая 2021 года в размере 10 495 рублей 02 копеек, по требованию №39527 от 11 августа 2021 года в размере 500 рублей.

В связи с чем административный истец – Межрайонная ИФНС России №20 по Краснодарскому краю (ранее ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края) обратилась в суд с настоящими административными исковыми требованиями и просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу налогового органа задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 10 995 рублей 02 копеек, в том числе: недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) за расчетный период 2021 года в размере 8 292 рублей 27 копеек; пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, начисленные на недоимку за 2021 год за период с 20 апреля 2021 года по 18 мая 2021 года в размере 39 рублей 25 копеек; недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за расчетный период 2021 года в размере 2 153 рублей 31 копейки; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начисленные на недоимку за 2021 год, за период с 20 апреля 2021 года по 18 мая 2021 года в размере 10 рублей 19 копеек; штраф, за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 500 рублей.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю ФИО2, действующий на основании доверенности от 24 апреля 2023 года, в судебное заседание не явился, представила в адрес суда ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные административные исковые требования поддержал по изложенным доводам и основаниям, в связи с чем, учитывая, что явка представителя указанного лица не является обязательной, учитывая надлежащее извещение административного истца способом, предусмотренным ст.96 КАС РФ, а также принимая во внимание положения ч.2 ст.289 КАС РФ, в соответствии с которой неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению дела, суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась о дате, времени и месте разбирательства дела путем направления судебных извещений, посредством почтовой связи, по адресу её регистрации по месту жительства: <адрес> и по адресу указанному в ходатайстве об ознакомлении с материалами дела: <адрес>, до востребования, которые впоследствии возвращены в адрес суда с отметкой почтового отделения связи - "истек срок хранения" в связи с неявкой адресата за получением корреспонденции, несмотря на извещение административного ответчика ФИО1 о её поступлении, и истечении в связи с этим сроков хранения, что подтверждается уведомлениями о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором.

Кроме того, суд полагает необходимым отметить, что информация о дате, времени и месте судебного заседания была также доведена до сведения лиц, участвующих в деле путём размещения в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Анапского городского суда Краснодарского края по адресу anapa-gor.krd.sudrf.ru, что подтверждается отчетом о размещении на официальном сайте суда сведений по делу №2а-1888/2023 на бумажном носителе.

Исходя из содержания пункта 34 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Минкомсвязи России от 31 июля 2014 года №234, письменная корреспонденция и почтовые переводы при невозможности их вручения (выплаты) адресатам (их уполномоченным представителям) хранятся в объектах почтовой связи места назначения в течение 30 дней, иные почтовые отправления - в течение 15 дней, если более длительный срок хранения не предусмотрен договором об оказании услуг почтовой связи. Почтовые отправления разряда "судебное" и разряда "административное" при невозможности их вручения адресатам (их уполномоченным представителям) хранятся в объектах почтовой связи места назначения в течение 7 дней.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Возвращение в суд неполученного лицом, участвующим в деле, заказного письма с отметкой - "по истечении срока хранения" не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа.

Поскольку административный ответчик ФИО1 зарегистрировалась по месту жительства по адресу: <адрес> и обозначила тем самым место своего жительства в целях исполнения своих обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом, то она несёт риск всех негативных для неё правовых последствий, которые могут возникнуть в результате неполучения ею корреспонденции по месту регистрации.

Таким образом, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившегося в судебное заседание административного ответчика ФИО1 в соответствии с положениями ч.2 ст.289 КАС РФ.

Обсудив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Согласно пункта 1 статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подпункта 1 пункта 3.4. статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Пунктом 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Исходя из положений пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года

Согласно пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах индивидуального предпринимателя включительно.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

При этом законодатель не ставит уплату страховых взносов в зависимость от фактического осуществления предпринимательской деятельности и получения дохода, на что неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации (Определения от 23 сентября 2010 года №1189-О-О и от 12 мая 2005 года № 211-О).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 21 августа 2019 года по 02 апреля 2021 года был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей №23012023012162 от 24 марта 2023 года.

В силу положений статьи 2 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация осуществляется Инспекцией Федеральной налоговой службы. Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган документов: подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти; документа об уплате государственной пошлины; документа, подтверждающего представление в территориальный орган Пенсионного фонда РФ сведений в соответствии с подпунктами 1 - 8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений".

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 12 мая 2005 года №211-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и других. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть, не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса и не связана с фактическим осуществлением предпринимательской деятельности и получением доходов. Только с момента аннулирования свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин перестает быть страхователем.

Как было указано выше, государственная регистрация прекращения ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием ФИО1 решения о прекращении данной деятельности произведена лишь 02 апреля 2021 года, в связи с чем до указанного времени она являлась индивидуальным предпринимателем и должна был нести обязанности по уплате страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Пунктом 6 названной статьи предусмотрена обязанность представления налогоплательщиком налоговой декларации в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Согласно пункта 3 этой же статьи, налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Инспекцией ФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края в ходе камеральной проверки налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2020 года индивидуального предпринимателя ФИО1 установлены нарушение срока представления декларации по данному налогу.

По результатам проверки составлен акт налоговой проверки от 19 мая 2021 года №5071 и принято решение от 05 июля 2021 №2817 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 500 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением плательщиком страховых взносов ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование на основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края в адрес ФИО1 посредством почтовой связи заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), а именно:

03 июня 2021 года требование №14782 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 19 мая 2021 года, согласно которого налогоплательщику в срок до 13 июля 2021 года предложено уплатить недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 8 292 рублей 27 копеек, пени в размере 39 рублей 25 копеек, недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 2 153 рублей 31 копейки, пени в размере 10 рублей 19 копеек;

30 августа 2021 года требование №39527 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 11 августа 2021 года, согласно которого налогоплательщику в срок до 29 сентября 2021 года предложено уплатить штраф, за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 500 рублей.

Таким образом, вышеприведенные требования были направлены налоговым органом в адрес плательщика стразовых взносов и налогоплательщика ФИО1 в установленный ст.70 Налогового кодекса РФ срок.

Приведенные требования в порядке статьи 139 Налогового кодекса РФ в установленные сроки административным ответчиком ФИО1 не обжалованы.

Как следует из текста вышеприведенных требований, при наличии разногласий в части начисления (исчисления) соответствующих недоимок и пени налогоплательщику предлагалось провести сверку расчетов начисленных сумм до наступления срока уплаты, указанного в требовании, однако административным ответчиком ФИО1 этого сделано не было.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзаца 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей на момент возникновения правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанные требования налогового органа административным ответчиком ФИО3 в добровольном порядке в указанный срок, в объеме установленных в них обязательств исполнены не были, что послужило основанием для обращения 28 декабря 2021 года ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края к мировому судье судебного участка №2 г. Анапа с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 8 292 рублей 27 копеек, пени в размере 39 рублей 25 копеек, недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 2 153 рублей 31 копейки, пени в размере 10 рублей 19 копеек, штрафа в размере 500 рублей и 28 декабря 2021 года мировым судьей судебного участка №2 г. Анапа Краснодарского края по делу №2а-3959/2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края указанных обязательных платежей и санкций.

Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа, в пределах срока, установленного абз. 1 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ.

Определением мирового судьи судебного участка №2 г. Анапа Краснодарского края от 29 сентября 2022 года судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №2 г. Анапа Краснодарского края 28 декабря 2022 года по делу №2а-3959/2021 отменен, в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа и заявителю разъяснено право предъявления административного искового заявления в порядке главы 32 КАС РФ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

28 марта 2023 года ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края посредством электронного документооборота направила в адрес Анапского городского суда административные исковые заявления о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций на общую сумму 10 995 рублей 02 копеек, то есть в пределах срока, установленного абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности соблюдена. Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по налогам и страховым взносам, в адрес плательщика стразовых взносов и налогоплательщика ФИО1 направлялось соответствующие требования, также административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебных приказов.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Следовательно, исходя из положений статей 14 и 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное судопроизводство предполагает предоставление участвующим в судебном разбирательстве сторонам равных процессуальных возможностей по отстаиванию своих прав и законных интересов. В силу состязательного построения процесса представление доказательств возлагается на стороны и других лиц, участвующих в деле. Стороны сами должны заботиться о подтверждении доказательствами фактов, на которые ссылаются.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с положениями статей 50-62, 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определяет, какие обстоятельства имеют значение для дела, какой стороне надлежит их доказывать, принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения дела, оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Таким образом, поскольку в ходе судебного разбирательства представленными суду письменными доказательствами установлено, что административный ответчик ФИО1 в соответствующий период являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, свои обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок не исполнила, факт наличия задолженности ФИО1 по уплате указанных обязательных платежей установлен, доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу и страховым взносам административным ответчиком ФИО1 суду не представлено, административным истцом - Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю соблюден предусмотренный законом порядок взыскания обязательных платежей, следовательно, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания соответствующих налога и страховых взносов, административным истцом исполнена, правильность расчета сумм недоимки подтверждена, и административным ответчиком не оспорена, контррасчет недоимки по уплате налога и страховых взносов административным ответчиком вопреки ч.1 ст.62 КАС РФ суду не представлен, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскания обязательных платежей и взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца - Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 8 292 рублей 27 копеек, недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 2 153 рублей 31 копейки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из пункта 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

При этом в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Таким образом, поскольку административный ответчик ФИО1 в соответствующий период являлась плательщиком страховых взносов и плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД), однако свою обязанность по уплате страховых взносов и предоставлению налоговой декларации в установленный законом срок не исполнила, налоговым органом обоснованно на указанную задолженность начислены пени согласно приведенных в административном исковом заявлении расчетах, оснований не доверять представленным налоговым органом расчетам пени не имеется, контррасчета пени административным ответчиком ФИО1 вопреки ч.1 ст.62 КАС РФ суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом административных исковых требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 20 апреля 2021 года по 18 мая 2021 года в размере 39 рублей 25 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, за период с 20 апреля 2021 года по 18 мая 2021 года в размере 10 рублей 19 копеек, штраф, за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса РФ в размере 500 рублей.

Согласно статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно пункта 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, принимая во внимание, что административный истец -Межрайонная ИФНС России №20 по Краснодарскому краю, как государственный орган, выступающий по настоящему делу, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, и требования налогового органа судом удовлетворяются, на основании положений статьи 114 КАС РФ, абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в размере 439 рублей 80 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 103, 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, кв.№14 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 10 995 рублей 02 копеек, в том числе:

недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) за расчетный период 2021 года в размере 8 292 рублей 27 копеек;

пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, начисленные на недоимку за 2021 год за период с 20 апреля 2021 года по 18 мая 2021 года в размере 39 рублей 25 копеек;

недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за расчетный период 2021 года в размере 2 153 рублей 31 копейки;

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начисленные на недоимку за 2021 год, за период с 20 апреля 2021 года по 18 мая 2021 года в размере 10 рублей 19 копеек;

штраф, за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 500 рублей.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> государственную пошлину в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в размере 439 рублей 80 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Анапский городской суд.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено 23 июля 2023 года.