Решение № 2А-1093/2024 2А-1093/2024~М-340/2024 М-340/2024 от 18 июня 2024 г. по делу № 2А-1093/2024

Дело № 2а-1093/2024

34RS0004-01-2024-000598-87


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Красноармейский районный суд города Волгограда

в составе: председательствующего судьи Рудковой Н.Г.,

при секретаре Федоровой А.В.,

19 июня 2024 года рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волгограде административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО5. о взыскании задолженности по налогу.

В обоснование иска указано, что ФИО1 ФИО6. является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц в с вязи с наличием в его собственности недвижимого имущества.

У административного ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

Также за ответчиком числится задолженность по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9032 руб.29 коп.

Административному ответчику направлялись требования об уплате налогов и пени, которые им до настоящего времени не исполнены.

На этом основании административный истец просит взыскать с ФИО1 ФИО7. недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 697 руб.22 коп. (79 руб. -2014 год, 80 руб. 22 коп.-2016 год, 131 руб.-2019 года, 201 руб. -2020 год, 206 руб. -2021 год); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 37 руб. (3 руб. -2019 год, 16 руб.- 2020 год, 18 руб.-2021 год); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 311 руб. 82 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 8817 руб. (2939 руб. -2019 год, 2939 руб. - 2020 год, 2939 руб. -2021 год); суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9032 руб.29 коп., а всего на общую сумму в размере 18895 руб. 33 коп.

Представитель административного истца - МИ ФНС России № 11 по Волгоградской области, будучи извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, представив дополнения по исковым требованиям и с учетом уточнённых исковых требований просил взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 538 руб. (131 руб. -2019 год, 201 руб-2020 год, 206 руб.-2021 года); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 37 руб. (3 руб. -2019 год, 16 руб.- 2020 год, 18 руб.-2021 год); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 8817 руб. (2939 руб. -2019 год, 2939 руб. - 2020 год, 2939 руб. -2021 год); суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8984 руб.63 коп., а всего на общую сумму в размере 18376 руб. 63 коп.

Административный ответчик ФИО1 ФИО8., извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, возражений на заявленные требования не представил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

При таких данных, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело без участия сторон.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

Аналогичные положения содержатся в п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которого налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, срок уплаты земельного налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются, в том числе квартира, расположенная в пределах муниципального образования.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 409 НК РФ обязывает налогоплательщиков в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом уплатить годовую сумму налога на имущество физических лиц. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом

Согласно статье 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылается как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 ФИО9. является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием у него в собственности в 2014-2021 году недвижимого имущества – квартиры по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью 63 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по уплате которого имеется задолженность за 2014-2021 год в размере 697 руб. 22 коп.

В судебном заседании также установлено, что ФИО1 ФИО10. является плательщиком земельного налога в связи с наличием в его собственности в 201-2021 году земельного участка по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 800, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 1532, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 10000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, по уплате которого имеется задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 37 руб. (3 руб. -2019 год, 16 руб.- 2020 год, 18 руб.-2021 год); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 311 руб. 82 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 8817 руб. (2939 руб. -2019 год, 2939 руб. - 2020 год, 2939 руб. -2021 год).

Расчет взыскиваемой суммы налога, осуществленный административным истцом, судом проверен и признан правильным.

МИФНС России № 11 по Волгоградской области направляло административному ответчику налоговые уведомления № 80075421 от 12.10.2017, №6300530 от 03.08.2020, №5631012 от 01.09.2021, №9294412 от 01.09.2022 и требования №35754 от 26.11.2018, №21946 от 29.06.2020, №39172 от 14.12.2020, №9191 от 18.03.2021, №47220 от 16.12.2021, №55921 от 23.07.2023, № 55921 от 23.07.2023, которые до настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены.

Таким образом, судом установлено, что у административного ответчика ФИО1 ФИО11. имеются неуплаченная недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 697 руб.22 коп. (79 руб. -2014 год, 80 руб. 22 коп.-2016 год, 131 руб.-2019 года, 201 руб. -2020 год, 206 руб. -2021 год); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 37 руб. (3 руб. -2019 год, 16 руб.- 2020 год, 18 руб.-2021 год); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 311 руб. 82 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 8817 руб. (2939 руб. -2019 год, 2939 руб. - 2020 год, 2939 руб. -2021 год).

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговым органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов: счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления взыскании в суд.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом, налоговым органом указанные выше положения закона соблюдены, поскольку в установленный ст.48 НК РФ срок административный истец обратился в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 ФИО12. задолженности по налогам.

Принимая во внимание, что административным ответчиком ФИО1 ФИО13. не представлено доказательств погашения задолженности суд находит необходимым взыскать с ФИО1 ФИО14. в пользу административного истца недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 697 руб.22 коп. (79 руб. -2014 год, 80 руб. 22 коп.-2016 год, 131 руб.-2019 года, 201 руб. -2020 год, 206 руб. -2021 год); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 37 руб. (3 руб. -2019 год, 16 руб.- 2020 год, 18 руб.-2021 год); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 311 руб. 82 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 8817 руб. (2939 руб. -2019 год, 2939 руб. - 2020 год, 2939 руб. -2021 год).

Относительно взыскания пени в размере 9032 руб. 29 коп., суд указывает следующее.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В силу пункта 1 части 2 статьи 4 указанного закона в суммы неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, не включаются суммы недоимок, в частности по налогам, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Исходя из вышеприведенных положений закона в их взаимосвязи с нормами Налогового кодекса Российской Федерации, а также правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, включение налоговым органом находящейся на едином налоговом счете ФИО1 задолженности по пеням в размере 9032 руб. 29 коп. в сальдо единого налогового счета административного ответчика в отсутствие документов, подтверждающих взыскание с налогоплательщика задолженности по налогам за период, на который были начислены эти пени, являлось неправомерным.

Направление налогоплательщику требований об уплате этих налогов и сборов, а также формирования заявления о вынесении судебного приказа не являются мерами принудительного взыскания задолженности, к которым относятся судебные акты (до 1 января 2023 г.).

Проверив расчет пени, представленный административным истцом, суд не находит его арифметически верным, не усматривает период, за который он начислен, его проверка не представляется возможным, доказательств того обстоятельства, что недоимка ранее взыскивалась в установленном законом порядке, налоговым органом приняты меры по ее принудительному взысканию, административным ответчиком не представлено, поэтому начисление административному ответчику пени на недоимку, взыскание которой не доказано, в отсутствие судебного акта о взыскании такой недоимки, является невозможным.

При таких данных в удовлетворении требований в части взыскании суммы пени следует отказать, поскольку административный ответчик не доказал правомерность ее возникновения.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 ПК РФ по делам, рассматриваемым в суде общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 руб. – 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

В этой связи суд считает необходимым взыскать с ФИО1 ФИО16. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО17 о взыскании задолженности по налогу – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО18 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 538 руб. (131 руб. -2019 год, 201 руб.-2020 год, 206 руб. - 2021года); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 37 руб. (3 руб. -2019 год, 16 руб.- 2020 год, 18 руб.-2021 год); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 8817 руб. (2939 руб. -2019 год, 2939 руб. - 2020 год, 2939 руб. -2021 год), а всего на общую сумму 9392 руб.

В части взыскания с ФИО1 ФИО19 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области недоимку по суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9032 руб.29 коп. – отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО20 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Н.Г.Рудкова

Мотивированное решение составлено 03 июля 2024 года.

Председательствующий: Н.Г.Рудкова