Решение № 2А-376/2019 2А-376/2019~М-329/2019 М-329/2019 от 21 августа 2019 г. по делу № 2А-376/2019

№ 2а-376/2019

УИД:52RS0039-01-2019-000509-06


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Лысково 22 августа 2019 года

Лысковский районный суд Нижегородской области в составе

председательствующего судьи Пескова В.В.,

при секретаре судебного заседания Колумбаевой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 10 по Нижегородской области обратилась в Лысковский районный суд Нижегородской области с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, ЕНВД.

Истец утверждает, что ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ прекратила свою деятельность. ФИО1 не были своевременно и в полном объеме уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате страховых взносов ответчику на дату выставления требования начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в сумме 306 рублей 92 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1% с доходом свыше 300 000 рублей за 2017 год в сумме 68 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с ДД.ММ.ГГГГ за 2018 года в сумме 66 рублей 61 копейки.

Истец утверждает, что ФИО1 в 2017 году осуществляла вид предпринимательской деятельности - Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания (размер потенциального возможного к получению годового дохода на один объект организации общественного питания).

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным - предпринимателем годового дохода, в соответствии с п. 47 Закона Нижегородской области от 30 августа 2016 года № 125-З «О патентной системе налогообложения на территории Нижегородской области» составил 544 000 рублей.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 % с доходов свыше 300 000 рублей в сумме 2 440 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (544 000 рублей - 300 000 рублей = 244 000 рублей x 1 %).

Истец утверждает, что административный ответчик должна была уплачивать Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии со ст. ст. 12, 346.26 и 346.28 НК РФ, своевременно представлять декларации в соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК.РФ.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена по телекоммуникационным каналам связи налоговая декларация по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за I квартал 2018 года, сумма налога по данной декларации составляет 9 129 рублей. Данная сумма налога была взыскана решением Лысковского районного суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ (дело №).

В связи с неисполнением обязанности по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере (в размере 1 % с доходов свыше 300 000 рублей) за 2017-2018 годы, ЕНВД за I квартал 2018 года, налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, которые не исполнены налогоплательщиком до настоящего времени.

МРИ ФНС России № 10 по Нижегородской области обращалось к мировому судье судебного участка № 1 Лысковского судебного района Нижегородской области в установленный срок с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам и пеням с ФИО1, в результате чего был выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии был отменен определением того же судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступление возражений ответчика относительно его исполнения.

Задолженность по страховым взносам, пени у административного ответчика имеется по настоящее время, в связи с чем, административный истец был вынужден обратиться с данным иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России № 10 по Нижегородской области, не явился, надлежащим образом извещен о его времени и месте, направил заявление, в котором исковые требования, поддержала в полном объеме и ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о его времени и месте.

Учитывая изложенное, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Исходя из анализа указанных выше правовых норм, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Согласно ч. 1, 2 и 3 ст. 114 НК РФ - налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Лысковского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1:

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 9 129 рублей;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 154 рубля 43 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 18 362 рубля 62 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 36 рублей 96 копеек, всего на общую сумму 27 683 рубля 01 копейку.

Данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления должника.

Решением Лысковского районного суда Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ, исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворены, постановлено взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Нижегородской области задолженность по страховым взносам и пени в сумме 25 241 рубль 83 копейки, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в сумме 2 871 рубль 33 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в сумме 13 051 рубль 29 копеек; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 года в сумме 9 129 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30 рублей 92 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 рубля 86 копеек; пени по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 154 рубля 43 копеек.

Патентная система налогообложения относится к специальным налоговым режимам, вводится в действие законом субъекта Российской Федерации и применяется на территории указанных субъектов.

В силу подп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

Согласно п. 1 ст. 346.48 НК РФ налоговая база налогоплательщиками патентной системы налогообложения определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса «Патентная система налогообложения», устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Законом Закона Нижегородской области от 30 августа 2016 года № 125-З «О патентной системе налогообложения на территории Нижегородской области» на территории данного субъекта введена дифференциация размера потенциально возможного к получению годового дохода (налоговая база), из которого рассчитывается стоимость патента. В частности, налоговая база по виду предпринимательской деятельности - услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания на территории муниципальных районов и городских округов, входящих в третью группу - 544 000 рублей.

В 2017 году ФИО1 осуществляла вид предпринимательской деятельности - услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания (размер потенциального возможного к получению годового дохода на один объект организации общественного питания).

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным - предпринимателем годового дохода, в соответствии с п. 47 Закона Нижегородской области от 30 августа 2016 года № 125-З «О патентной системе налогообложения на территории Нижегородской области» составил 544 000 рублей.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 % с доходов свыше 300 000 рублей в сумме 2 440 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, при этом применен следующий расчет:

544 000 рублей - 300 000 рублей = 244 000 рублей x 1 % = 2 440 рублей.

В настоящее время задолженность по страховым взносам, ЕНВД и пени административным ответчиком не погашена. В связи с чем, МРИ ФНС России № 10 по Нижегородской области, обратилась в суд с настоящим административным иском.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В нарушение положений, указанных в ч. 1 ст. 62 КАС РФ, доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по страховым взносам и пени, ФИО1 суду не представлено.

Поскольку правильность расчета задолженности по страховым взносам, ЕНВД и пени, основанного на действующем законодательстве, не вызывает сомнений, порядок и сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.Согласно подп. 2 п. 2 ст. 333.17 НК РФ физические лица признаются плательщиками государственной пошлины в случае, если они выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Поскольку исковые требования МРИ ФНС России № 10 по Нижегородской области удовлетворены, а истец на основании подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому в соответствии с ст. 114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере, предусмотренном подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в сумме 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Нижегородской области задолженность по страховым взносам, налогам и пени в сумме 3 075 рублей 68 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1% с доходом свыше 300 000 рублей за 2017 год в сумме 2 440 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в сумме 306 рублей 92 копейки; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1% с доходом свыше 300 000 рублей за 2017 год в сумме 68 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с ДД.ММ.ГГГГ за 2018 года в сумме 66 рублей 61 копейки; пени по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за I кв. 2018 года в сумме 194 рублей 15 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Лысковский районный суд Нижегородской области.

Судья: В.В. Песков