Решение № 2А-1708/2025 от 5 марта 2025 г. по делу № 2А-1708/2025

Дело №

УИД: №


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нижний Новгород ДД.ММ.ГГГГ г.

Судья Ленинского районного суда г. Н. Новгород Соколов А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №№ по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности, указав в обоснование иска следующее.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН №, (далее - должник, налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. По данным предоставленными регистрирующими органами в порядке ст. 85 НК РФ ответчик являлся (является) собственником объектов налогообложения, за которые был исчислен транспортный налог согласно налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием уплаты транспортного налога в срок, установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а также вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обращалась в судебный участок № Автозаводского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ №. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был ?отменён, на основании поступивших возражений должника.

На момент составления административного искового заявления ответчиком сумм недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены в полном объеме.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взыскам в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, в размере 11715,08 руб. в том числе:

- транспортный налог за 2019,2020,2021 г.г. в сумме 7445,00 руб., оплата которого отсутствует.

Пени в сумме 4 270,08 руб., в том числе:

- пени в размере 1 280,91 руб. начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность, погашенную за счет списания по решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 973,61 руб. на недоимку 2017 г. начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Частичная оплата в сумме 10,01 руб. от ДД.ММ.ГГГГ. Остаток задолжен в сумме 3360,99 руб. взыскивается по исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 669,71 руб. на недоимку 2018 г. начислены с 03.12.2019 по 31.12.2022. Задолженность взыскивается по исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 455,53 руб. на недоимку 2019 г. начислены с 02.12.2020 по 31.12.2022. Задолженность взыскивается в данном деле;

- пени в размере 164,50 руб. на недоимку 2020 г. начислены с 02.12.2021 по 31.12.2022. Задолженность взыскивается в данном деле;

- пени в размере 12,64 руб. на недоимку 2021 г. начислены с 02.12.2022 по 31.12.2022. Задолженность взыскивается в данном деле.

- пени в сумме 1405,82 руб. начислены на задолженность в сумме 17558,00 руб. с 01.01.2023 по 06.11.2023 г., после перехода в ЕНС.

В соответствии с выше изложенным и руководствуясь ст.57 Конституции РФ, ст.23, 31, 45,48 Н ст. 17, 19, 286, 287 КАС РФ, Межрайонная ИФНС Р № по Нижегородской области просит взыскать со ФИО2 недоимки по транспортному налог в сумме 7 445,00 руб.; пени в сумме 4 270,08 руб., а всего на общую сумму 11 715,08 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик, извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, направила письменные возражения на административный иск, согласно которым в удовлетворении требований налогового органа она просит отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Определением Ленинского районного суда г. Н. Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ на основании ч.7 ст.150 КАС РФ суд перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, определив нормы права, подлежащие применению в данном административном деле, установив права и обязанности лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 указанной статьи).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 является (являлся) налогоплательщиком транспортного налога, поскольку по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ей принадлежало (принадлежит) транспортное средство марки <данные изъяты>. Дата постановки на учет - ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику налоговым органом направлялись следующие уведомления о необходимости уплаты налога: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 3371,00 руб. за 2019 г., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога (с учетом налоговых льгот) в размере 2388,00 руб. за 2020 г., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога (с учетом налоговых льгот) в размере 1686,00 руб. за 2021 г.

В связи с отсутствием в полном размере уплаты указанных транспортных налогов налоговым органом ФИО2 были выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму недоимки 14187 руб., пени 4290 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Также налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № о взыскании со ФИО2 задолженности в размере 19038,02 руб. за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № признана безнадежной к взысканию недоимка по транспортному налогу в размере 3371,00 руб. (за 2016 г.), пени в сумме 76,24 руб.

Факт направления требований в адрес налогоплательщика подтверждается его прочтением в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21)

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на день истечения срока исполнения требования:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

4. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

5. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Поскольку сумма недоимки в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № превышала 10000 рублей, налоговому органу следовало обратиться в суд за взысканием задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № о взыскании со ФИО2 задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № (транспортного налога 2019-2021) был вынесен мировым судьей судебного участка № Автозаводского судебного района г. Н. Новгород ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок вынесения судебного приказа, предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ, не был пропущен.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 о взыскании рассматриваемой задолженности отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного п.4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд.

Таким образом, оснований для отказа в удовлетворении административного иска по причине пропуска налоговым органом срока обращения в суд не имеется. В указанной части доводы административного ответчика судом отвергаются.

По данным лицевого счета налогового органа за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за2019, 2020, 2021 г.г. а сумме 7445,00 руб.

Указанная сумма задолженности соответствует суммам налогов, исчисленных в уведомлениях №, №, №. Расчет задолженности соответствует закону и не оспаривается налогоплательщиком.

Поскольку на день рассмотрения административного иска указанная задолженность не погашена, с учетом того, что срок обращения налоговым органом в суд не пропущен, суд считает необходимым взыскать указанную недоимку в полном объеме.

Вместе с тем, суд не усматривает оснований для взыскания в полном объеме заявленных к взысканию пеней, исходя из следующего.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как видно из искового заявления структура заявленных к взысканию пеней включает в себя:

- пени в размере 1 280,91 руб. начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность, погашенную за счет списания по решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 973,61 руб. на недоимку 2017 г. начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Частичная оплата в сумме 10,01 руб. от ДД.ММ.ГГГГ. Остаток задолжен в сумме 3360,99 руб. взыскивается по исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 669,71 руб. на недоимку 2018 г. начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность взыскивается по исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 455,53 руб. на недоимку 2019 г. начислены с 02.12.2020 по 31.12.2022. Задолженность взыскивается в данном деле;

- пени в размере 164,50 руб. на недоимку 2020 г. начислены с 02.12.2021 по 31.12.2022. Задолженность взыскивается в данном деле;

- пени в размере 12,64 руб. на недоимку 2021 г. начислены с 02.12.2022 по 31.12.2022. Задолженность взыскивается в данном деле.

- пени в сумме 1405,82 руб. начислены на задолженность в сумме 17558,00 руб. с 01.01.2023 по 06.11.2023 г., после перехода в ЕНС.

Размер пеней подтверждается представленным административным истцом расчетом, который не опровергнут налогоплательщиком.

Вместе с тем, суд не усматривает оснований для взыскания пеней в размере 1280,91 руб. начисленных с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 2016 г., списанную по решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ Указанные пени также подлежат списанию как производные от самой недоимки.

Кроме того, решением Ленинского районного суда г. Н. Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 г. в размере 3360,99 руб., пени на недоимку по транспортному налогу 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14,44 руб. Таким образом, пени на недоимку за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14,44 взысканию не подлежат. Сумма пеней на обеспеченную взысканием недоимку за 2017 г за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая взысканию, составляет 959,17 руб. (973,61-14,44).

Решением Ленинского районного суда г. Н. Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 г. в размере 3371,00 руб., пени на недоимку по транспортному налогу 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14,42 руб. Таким образом, пени на недоимку за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14,42 взысканию не подлежат. Сумма пеней на обеспеченную взысканием недоимку за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая взысканию, составляет 655,29 руб. (669,71-14,44).

В оставшейся части пени начислены на недоимку, взыскиваемую в рамках настоящего административного дела за периоды 2019-2021 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 632,67 руб. (455,53+164,50+12,64), а также на недоимку в рамках сальдо по ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1405,82 руб.

Суд соглашается с представленным расчетом пеней, который соответствует требованиям закона и подтверждает заявленные к взысканию суммы.

Порядок и процедура направления требования об уплате недоимки и пени соблюдены.

Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогу и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика спорной суммы подлежат удовлетворению частично.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч.1 ст.111 КАС РФ)

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 N 259-ФЗ) в размере 3800 руб. (95% от 4000 руб.)

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО2, ИНН:№, последний известный адрес регистрации: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области, ИНН:№, недоимку по транспортному налогу за 2019-2021 г.г. в сумме 7445,00 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 959,17 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 655,29 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за период 2019-2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 632,67 руб., пени, начисленные на задолженность по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1405,82 руб., а всего 11097 (одиннадцать тысяч девяносто семь) руб. 95 коп.

В удовлетворении оставшейся части иска отказать.

Взыскать с ФИО2, ИНН:№, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3800 (три тысячи восемьсот) руб.

В соответствии со ст.294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Ленинский районный суд г. Н. Новгород в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.В. Соколов

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ