Решение № 2А-935/2023 2А-935/2023~М-935/2023 М-935/2023 от 15 августа 2023 г. по делу № 2А-935/2023

Административное дело № 2а-935\2023

...


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 августа 2023 года Краснодарский край г. Апшеронск

Апшеронский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Бахмутова А.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Науменко О.К.,

с участием представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю по доверенности от 31.05.2023 ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Апшеронского районного суда Краснодарского края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

14.06.2023 Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю (далее – налоговой орган) в лице представителя по доверенности от 27.04.2023 ФИО3 обратилась в Апшеронский районный суд Краснодарского края с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 1 425 рублей 23 копейки.

16.06.2023 административное исковое заявление налогового органа принято к производству Апшеронского районного суда Краснодарского края, возбуждено административное дело в суде первой инстанции.

Делу присвоен номер 2а-935\2023.

Определением суда от 16.06.2023 с учетом указанной в административном иске обще суммы задолженности по обязательным платежам и санкциям судом принято решение о рассмотрении административного иска в порядке упрощенного (письменного) производства, в силу положений п.3 ч.1 ст. ст.291 КАС РФ.

Копия определения суда о принятии административного искового заявления к производству суда и подготовки дела к судебному заседанию были направлены в адрес сторон -16.06.2023.

28.06.2023 в Апшеронский районный суд Краснодарского края от ФИО2 поступили возражения на административный иск налогового органа, в котором содержится требование о раскрытии налоговым органом доказательств по делу и предоставлении документов, указывающих на возникновение у него задолженности по недоимке, а так же представлены документы, подтверждающие факт оплаты ФИО2 недоимки за спорный в иске налоговый период.

С целью проверки доводов ФИО2, изложенных им в представленном суду возражении на административный иск, а так же истребовании от налогового органа дополнительных доказательств по делу суд, на основании определения от 04.07.2023 перешел к рассмотрению административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Рассмотрение административного дела назначено с самого начала.

19.07.2023 на основании определения суда судом, в порядке статей 121, 117, ч. 4 ст. 289 КАС РФ была признана обязательной явка в судебное заседание представителя административного истца.

В обоснование доводов иска налоговым органом указано, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел на праве собственности легковым автомобилем марки FОRD FОСUS С-МАХ; государственный регистрационный знак №; VIN идентификационный номер ТС № и в силу положений п. 1 ст. 3 Закона Краснодарского края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» № 639-КЗ от 26.11.2003г., ст. 363 НК РФ являлся плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № с расчётом транспортного налога за 2019, которое в установленный законом срок исполнено не было.

Расчет транспортного налога: 145 л/с мощность двигателя * 25 руб. ставка налога * 12/12 коэф. владения - 1 812 руб.(применена льгота) = 1 813 руб.

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ ФИО2 было направлено требование об уплате задолженности от 18.06.2021 № на сумму транспортного налога 1813 руб., пени в сумме 53,88 руб., в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок.

По состоянию на 07.06.2023 согласно данным Единого Налогового Счета налогоплательщика требование ФИО2 не исполнено в части уплаты им транспортного налога за 2019 в сумме 552 руб.

Так же как следует из доводов административного иска, а так же представленных по нему дополнений ФИО2 начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял в установленном законом порядке предпринимательскую деятельность.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ направил в инспекцию заявление по форме № о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности.

Заявление поступило в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ и ФИО2 была выдана расписка в получении заявления и дате выдачи регистрирующим органом документов, предусмотренных законодательством о государственной регистрации – ДД.ММ.ГГГГ.

Регистрирующим органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный п. 1 ст. 8 Федерального закона № 129-ФЗ срок, принято решение № о государственной регистрации прекращения ФИО2 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 был извещен налоговым органом, что снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя - ДД.ММ.ГГГГ.

В дополнении к административному иску налоговым органом произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежащих уплате ФИО2 в бюджет за 2019 год: 29354 руб. * 9 (количество дней ИП в месяце закрытия) / 31 (количество полных дней в месяце) + 6 (количество полных месяцев ИП) / 12 (количество месяцев в году) количество времени ведения предпринимательской деятельности в 2019 году = 15387.18 руб., а так же расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование подлежащих уплате ФИО2 в бюджет за 2019 год: 6884 руб. * 9 (количество дней ИП в месяце закрытия) / 31 (количество полных дней в месяце) + 6 (количество полных месяцев ИП) / 12 (количество месяцев в году) количество времени ведения предпринимательской деятельности в 2019 году = 3608.55 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО2 направлено требование об уплате задолженности от 01.08.2019 № на сумму страховых взносов в размере 707,18 руб. (на обязательное пенсионное страхование), 166,05 руб.( на обязательное медицинское страхование), пени в сумме 1,22 руб., 0,29 руб., соответственно, в котором административному ответчику сообщалось о наличии суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок. (расчет пени к требованию прилагается).

По состоянию на 07.06.2023 согласно данным Единого налогового счета налогоплательщика требование ФИО2 не исполнено в части уплаты страховых взносов в сумме 707,18 руб. и 166,05 руб.

В административном иске налоговый орган просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2019г. в сумме 552 рубля, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 166 рублей 05 копеек.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 707 рублей 18 копеек, а всего 1425 рублей 23 копейки.

В судебном заседании представитель налогового органа ФИО1 на удовлетворении заявленных исковых требованиях настаивал в полном объеме, по доводам изложенным в административном иске, а так же дополнительных письменных возражениях, представленных на возражения ФИО2

ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, представил в суд письменные возражения на иск, в которых просил отказать административному истцу в удовлетворении требований в полном объеме.

О причинах неявки в судебное заседание ФИО2 суду не сообщил, с заявлениями об отложении судебного заседания не обращался.

Явка ФИО2 в судебное заседание в отличие от представителя административного истца обязательной судом не признавалась.

В силу положений пп.7-10 ст.96 КАС РФ информация о принятии административного искового заявления, жалобы или представления к производству, о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия размещается судом на официальном сайте Апшеронского районного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" не позднее, чем за пятнадцать дней до начала судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия, если иное не предусмотрено КАС РФ (п.7 ст.96 КАС РФ).

Факт размещения судом указанной информации на официальном сайте Апшеронского районного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" о движении административного дела подтвержден одноименным отчетом, представленным в материалах дела.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценив их суд, приходит к следующим выводам.

Согласно Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ ( далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частями 1 и 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Возможность установления мер государственного принуждения в отношении налогоплательщиков вытекает из статьи 55 (ч. 3) Конституции РФ, допускающей в названных ею целях ограничения конституционных прав и свобод федеральным законом.

В качестве одной из таких мер Налоговый кодекс РФ предусматривает требование об уплате налога, которое представляет собой направляемое налогоплательщику, не исполнившему обязанность по уплате налога, письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок эту сумму и соответствующие пени (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Как разъяснил Верховный Суд РФ в Обзоре судебной практики за третий квартал 2011 года (ответ на вопрос 4), п. 3 ст. 48 НК РФ устанавливает, в том числе и для повышения эффективности и ускорения судопроизводства, специальный порядок обращения в суд налогового органа (таможенного органа), согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом (таможенным органом) в порядке приказного производства.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ приказное административное производство представляет собой упрощенное, основанное на письменных доказательствах производство в суде первой инстанции с целью обеспечения возможности принудительного исполнения обязательства в сокращенные по сравнению с исковым производством сроки.

Судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд. ( ч.1 ст.123.5 КАС РФ).

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 01 января 2021 года), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 01 января 2021 года).

Частью 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При исчислении шестимесячного срока, установленного п. 2 ст.48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ, учитывается совокупность сроков, которые Налоговый кодекс РФ предусматривает для разных мероприятий налогового контроля.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Таким образом, законом установлены общий (абзац 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ) и специальные (абзацы 2, 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ) сроки на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика сумм налога и пени, применение которых зависит от того, во-первых, имеется ли совокупность не исполненных налогоплательщиком требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и, во-вторых, если такая совокупность имеется, превышает ли её размер 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 01 января 2021 года) и с какого момента.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле. При этом суд не связан основаниями и доводами заявленных требований по административным делам в том числе об оспаривании решений, действий (бездействия), соответственно принятых или совершенных органами государственной власти, органами местного самоуправления (ч.3 ст. 62 КАС РФ).

Судом установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел на праве собственности легковым автомобилем марки FОRD FОСUS С-МАХ; государственный регистрационный знак №; VIN идентификационный номер ТС № и в силу положений п. 1 ст. 3 Закона Краснодарского края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» № 639-КЗ от 26.11.2003г., ст. 363 НК РФ являлся плательщиком транспортного налога.

Так же как следует из выписки ЕГРИП от 07.06.2023 ФИО2 начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял в установленном законом порядке предпринимательскую деятельность и в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

На основании выставленного налоговым органом требования от 18.06.2021 № ФИО2, в срок до 15.11.2021 было предложено уплатить недоимку по транспортному налогу за 2019 в сумме 1813 рублей.

Требованием налогового органа от 01.08.2019 № ФИО2, в срок до 10.09.2019 было предложено уплатить недоимку по страховым взносам за 2019 в сумме 873 руб. 23 коп

Указанная обязанность ФИО2 не была исполнена.

Поскольку размер недоимки по требованию от 18.06.2021 № не превысила 10 000 рублей (в редакции ст. 48 НК РФ после 01 января 2021 года), то с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться в срок до 15.05.2025 ( 3г.+6 мес.).

Поскольку размер недоимки по требованию 01.08.2019 № не превысила 3 000 рублей (в редакции ст. 48 НК РФ до 01 января 2021 года), то с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться в срок до 10.03.2023 ( 3г.+6 мес.).

Как следует из материалов дела приказного производства №, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> - 15.12.2022, т.е. в срок, установленный п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до и после 01 января 2021 года).

Рассматривая требования налогового органа о взыскании с ФИО2 заявленной в иске недоимки суд приходит к следующим выводам.

В силу требований ст. 210 ГК РФ на собственника возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества, в том числе и обязанность по оплате налогов в соответствии с требованиями НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога, согласно статье 357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.

Статьей 361 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и уплата авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

На территории Краснодарского края ставки транспортного налога установлены в соответствии с законом Краснодарского края от 26 ноября 2003 года № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

Согласно п. 1 ст. 3 указанного Закона, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами, уплачивают сумму транспортного налога не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, а так же не оспаривается ФИО2 он с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел на праве собственности автомобилем марки FОRD FОСUS С-МАХ; государственный регистрационный знак №., следовательно являлся плательщиком транспортного налога.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом п. 3 ст. 363 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором п. 3 ст. 363 НК РФ.На основании пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области надзора и сборов.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 с расчётом налога за 2019, которое в установленный законом срок исполнено не было.

Расчет транспортного налога: 145 л/с мощность двигателя * 25 руб. ставка налога * 12/12 коэф. владения - 1 812 руб. льгота = 1 813 руб.

Согласно пунктам 3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днём уплаты налога в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

На основании выставленного налоговым органом требования от 18.06.2021 № ФИО2, в срок до 15.11.2021 было предложено уплатить недоимку по транспортному налогу за 2019 в сумме 1813 рублей, пени в сумме 53,88 руб., в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок.

Требование налогового органа не исполнено в части уплаты ФИО2 указанного налога в размере 552 руб.

В письменном отзыве налогового органа от 15.08.2023 представленном суду, указано, что сумма налогового платежа в размере 1813 руб., на которую ссылается административный ответчик, была зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2014 год размере 552 руб., в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год из суммы 1813 руб. было зачтено 1261 руб., таким образом, неуплаченная ФИО2 сумма транспортного налога за 2019 год, с учетом примененной в расчетах льготы (1 812 руб.) составила 552 руб., которую административный истец заявил к взысканию.

Расчет недоимки по транспортному налогу приведен налоговым органом в двух таблицах, а именно: начисленного и уплаченного налога и начислений с погашениями.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что в виду наличия недоимки у ФИО2 за прошлый период времени, произведенная им оплата транспортного налога была зачислена в счет платежей, следовательно, доводы административного истца в указанной части об оплате им транспортного налога являются безосновательны, подлежат отклонению, указанная сумма недоимки подлежит взысканию с ФИО2 в бюджет в безусловном порядке.

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ст. 419, подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

С 1 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ) взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

ФИО2 начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял в установленном законом порядке предпринимательскую деятельность и в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Требованием налогового органа от 01.08.2019 № ФИО2, в срок до 10.09.2019 было предложено уплатить недоимку по страховым взносам за 2019 в сумме 873 руб. 23 коп.

Указанная обязанность ФИО2 исполнена не была.

В возражениях на иск налогового органа административный ответчик оспаривает обоснованность заявленной суммы недоимки, указывая на оплату задолженности в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Федеральный закон № 129-ФЗ) государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов: подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти; документа об уплате государственной пошлины.

Согласно п. 7 ст. 22.3 Федерального закона N 129-ФЗ представление документов для государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 9 настоящего Федерального закона.

Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в сроки, предусмотренные статьей 8 настоящего Федерального закона (пункт 8 статьи 22.3 Федерального закона № 129-ФЗ).

Пунктом 9 статьи 22.3 Федерального закона N 129-ФЗ установлено, что государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи.

Суд, с целью проверки расчетов заявленной к взысканию суммы по указанному налогу истребовал у налогового органа подробные письменные возражения на довод ФИО2 в указанной части.

Как следует из письменных возражений административного истца ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ направил в инспекцию заявление по форме № о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности.

Заявление ФИО2 поступило в регистрирующий орган ДД.ММ.ГГГГ и выдана расписка в получении заявления и дате выдачи регистрирующим органом документов, предусмотренных законодательством о государственной регистрации – ДД.ММ.ГГГГ.

Регистрирующим органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный п. 1 ст. 8 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" от 08.08.2001 N 129-ФЗ срок, принято решение № о государственной регистрации прекращения ФИО2 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № о снятии с учета физического лица в налоговом органе ФИО2 был извещен, что снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя - ДД.ММ.ГГГГ.

Утрата ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ специального правового статуса индивидуального предпринимателя сама по себе не влияет на права и обязанности налогоплательщика, возникшие до такой утраты.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, выраженного в определении от 25 января 2007 г. N 95-0-0 участие физического лица в отношениях, связанных с уплатой налога, завершается со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим. Прекращение гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание)

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального от 27.11.2017 N 335-ФЗ) установлено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного настоящего подпункта;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 322-ФЗ) установлено, что плательщики, указанные в под. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В п. 5 вышеуказанной статьи, установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В возражениях налогового органа приведен расчет взыскиваемых сумм с ФИО2 на обязательное пенсионное страхование за 2019 год: 29354 руб. * 9 (количество дней ИП в месяце закрытия) / 31 (количество полных дней в месяце) + 6 (количество полных месяцев ИП) / 12 (количество месяцев в году) количество времени ведения предпринимательской деятельности в 2019 году = 15387.18 руб., а так же расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год: 6884 руб. * 9 (количество дней ИП в месяце закрытия) / 31 (количество полных дней в месяце) + 6 (количество полных месяцев ИП) / 12 (количество месяцев в году) количество времени ведения предпринимательской деятельности в 2019 году = 3608.55 руб.

ФИО2 в материалы дела представлены квитанции об отплате страховых взносов:

- от 20.06.2019 на сумму оплаты страховых взносов ПФ - 7 338.50 руб.

- от 11.03.2019 на сумму оплаты страховых взносов ПФ - 7 338.50 руб.

По состоянию на 01.01.2019 у ФИО2 имелась переплата в размере 3.00 руб.

Итого ФИО2 было оплачено страховых взносов ПФ за 2019 год в размере 14680.00 руб.

- от 11.03.2019 на сумму оплаты страховых взносов ОМС - 1 721.00 руб.

- от 20.06.2019 на сумму оплаты страховых взносов ОМС - 1 721.00 руб.

По состоянию на 01.01.2019 у ФИО2 имелась переплата в размере 0.50 руб.

Итого ФИО2 оплачено страховых взносов ОМС за 2019 год в размере 3442.50 руб.

Суммы страховых взносов на ПФ ФИО2 в размере 707.18 руб. (15387.18 руб.(начислено СВ ПФ за 2019 год) - 14680.00 руб.(сумма уплаченных страховых взносов за 2019 год)) не уплачены.

Суммы страховых взносов на ОМС ФИО2 в размере 166.05 руб. (3608.55 руб.(начислено СВ ОМС за 2019 год) – 3442.50 руб.(сумма уплаченных страховых взносов за 2019 год)) не уплачены.

В произведенном расчете суммы недоимки, указанной налоговым органом в исковом заявлении указаны суммы задолженности в размере 707.18 руб. и 166.05 руб., а не переплаты как утверждает административный ответчик.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего дня за установленным днём уплаты налога в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО2 направлено требование об уплате задолженности от 01.08.2019 № на сумму страховых взносов к уплате в размере 707,18 руб., 166,05 руб., пени в сумме 1,22 руб., 0,29 руб. в котором ему сообщалось о наличии суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок.

По состоянию на 07.06.2023 согласно данным Единого налогового счета налогоплательщика ФИО2 требование не исполнено в части уплаты страховых взносов 707,18 руб. и 166,05 руб. за 2019 год.

В соответствии со ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 24 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (п. 7 ст. 6, ст.14 КАС РФ).

Согласно ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Административным ответчиком в нарушение требований ст.62 КАС РФ не представлены суду надлежащие доказательства, свидетельствующие об исполнении обязанности по своевременной уплате в бюджет налоговых платежей, следовательно, суд находит требования налогового органа к ФИО2 о взыскании указанной в административном иске недоимки обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ взыскиваемая с ФИО2 недоимка подлежит уплате на отдельный казначейский счет, открытый в Управлении Федерального казначейства по <адрес> (Межрайонная ИФНС России по управлению долгом).

Расчет недоимки, представленной налоговым органом в административном иске, судом проверен, признан арифметически правильным.

ФИО2, несмотря на представленные им возражения расчет налоговых платежей указанный в иске не оспорил, надлежащие доказательства уплаты возникшей у него задолженности за спорные налоговые периоды, суду не представил.

Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов, расчет которых представлен в административном иске, по иным правовым основаниям судом не установлены, ФИО2 такие документы в нарушение положений ст.62 КАС РФ суду представлены не были.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН № недоимку по транспортному налогу за 2019 в сумме 552 рубля, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 166 рублей 05 копеек.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 707 рублей 18 копеек, а всего 1425 рублей 23 копейки.

Взысканную с ФИО2 недоимку по налогам перечислить по следующим реквизитам: Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) – №. Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) – №. Номер казначейского счета – №. Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом).

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Апшеронский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Бахмутов