Решение № 2А-216/2018 2А-216/2018 (2А-2332/2017;) ~ М-2459/2017 2А-2332/2017 М-2459/2017 от 6 февраля 2018 г. по делу № 2А-216/2018

Дело № 2а-216/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

7 февраля 2018 г. с. Шаркан

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

судьи Концевой Н. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике (далее – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании пеней по транспортному налогу за период с <дата> по <дата>, в <сумма>. (с учетом исправления описки), обосновав исковые требования следующим.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно данным органов занимающихся государственной регистрацией транспортных средств УГИБДД МВД по УР на имя ответчика в спорный период были зарегистрированы транспортные средства:

1) легковой автомобиль MITSUBISI GALANT2,4 с мощностью двигателя 158 лошадиных сил, регистрационный номер <***> (с <дата> по <дата>.)

2) грузовой автомобиль ИЖ2717-220 с мощностью двигателя 85 лошадиных сил, регистрационный номер <***> (с <дата> по <дата>).

В соответствии со ст. 363 НК РФ и ст. 5 Закона УР от 27.11.2002 г. № 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" (далее - Закон №63-Р3) налогоплательщики обязаны уплатить сумму транспортного налога в срок до 01 декабря года, следующего за годом налогового периода. Налоговым периодом, согласно ст. 360 НК РФ признается календарный год.

Налоговые ставки, в соответствии со ст. 361 НК РФ и ст. 2 Закона 63-РЗ устанавливаются законами субъектов РФ в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в следующих размерах:

- легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 до 200 л.с. включительно – по ставке 50 руб.

- легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. – по ставке 25 руб.

Инспекцией произведено исчисление транспортного налога:

за <дата> год - в размере <сумма> руб., исходя из расчета:

<***>.

<***>.

За <дата> год - в размере <сумма> руб., исходя из расчета:

<***>.

Налог в установленный законом срок уплачен не был.

На основании ст. 75 Налогового Кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день уплаты налога.

Инспекция обращалась в суд с заявлением о взыскании транспортного налога. Судом вынесены судебные приказы: №*** от <дата> о взыскании транспортного налога за <дата> год в размере <сумма> руб., №*** о взыскании транспортного налога за <дата> год в размере <сумма> руб.

Период просрочки по уплате налога - с <дата> по <дата>.

Всего сумма пени по транспортному налогу составляет <сумма> руб.

В связи с отсутствием уплаты налога в соответствии со ст. 69, 70 Налогового Кодекса РФ должнику были направлены требования №*** на <дата>, №*** на <дата> об уплате налога и пени, в соответствии с которыми он был обязан уплатить в установленный срок исчисленную сумму налога и пени. До настоящего времени долг перед бюджетом не погашен.

В установленном главой 11.1 КАС РФ порядке Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа №*** г., который был отменен определением мирового судьи судебного участка Шарканского района от <дата>.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа за счет имущества - физического лица, подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов.

Ссылаясь на изложенные выше обстоятельства, административный истец просил взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу в указанном выше размере.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены в надлежащем порядке, об уважительности причин неявки суд не уведомили, об отложении рассмотрения дела не просили, явка указанных лиц не является и не признана судом обязательной.

Учитывая изложенное, в силу п. 7 ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, указанные в п. 1 ст. 358 НК РФ, зарегистрированные в установленном порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из требований ст. 362 НК РФ прекращение исчисления налога обуславливается моментом снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах, исчисление налога производится в соответствии с порядком, указанным в п. 3 ст. 362 НК РФ.

Согласно данным органов занимающихся государственной регистрацией транспортных средств УГИБДД МВД по УР на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства:

1) легковой автомобиль MITSUBISI GALANT2,4 с мощностью двигателя 158 лошадиных сил, регистрационный номер <***>в период с <дата> до <дата>)

2) грузовой автомобиль ИЖ2717-220 с мощностью двигателя 85 лошадиных сил, регистрационный номер <***> (в период с <дата> до <дата>).

Налоговые ставки, в соответствии со ст. 361 НК РФ и ст. 2 Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года N 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (далее по тексту – Закон РЗ № 63-РЗ) установлены в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в следующих размерах:

- легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 до 200 л.с. включительно – по ставке 50 руб.

- легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. д. включительно – по ставке 25 руб.

Межрайонной ИФНС России № 3 по УР было произведено исчисление транспортного налога за

<дата> год в размере <сумма>., исходя из расчета:

<***>.

<***>.

За <дата> год в размере <сумма> руб., исходя из расчета:

<***>.

Налоговым периодом, в соответствии со ст. 360 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с Законом УР № 63-РЗ (в ред. Закона УР от 28.11.2005 N 59-РЗ) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплатить сумму транспортного налога за <дата> год в срок до 1 мая года, следующего за годом налогового периода. Сумма транспортного налога на <дата> год должна быть уплачена в срок до 1 декабря года, следующего за годом налогового периода (Закон Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года N 63-РЗ в редакции Закона УР от 6 октября 2010 года N 36-РЗ).

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок налоговый орган обращался в суд с заявлениями о выдаче судебного приказа, и мировым судьей были выданы судебные приказы о взыскании с ФИО1 транспортного налога:

1) судебный приказ №*** от <дата> о взыскании транспортного налога за <дата> год в размере <сумма> руб. (л. <...>).

2) судебный приказ №*** от <дата> о взыскании транспортного налога за <дата> год в размере <сумма> руб. (л. д. 38).

Указанные судебные приказы были направлены на исполнение в службу судебных приставов.

<дата> Шарканским РО СП было возбуждено исполнительное производство по судебному приказу №*** о взыскании с должника ФИО1 транспортного налога за <дата> год в размере <сумма> (с учетом зачтенной переплаты налога в сумме <сумма> руб., уплаченных Пестовым <дата>) (л. д.67).

<дата> Шарканским РО СП возбуждено исполнительное производство по судебному приказу №*** о взыскании с ФИО1 транспортного налога за <дата> год в размере <сумма> руб. (л. д. 59).

Как следует из постановлений судебного пристава-исполнителя о распределении денежных средств, поступающих во временное распоряжение структурного подразделения территориального органа ФССП России (л. <...>, 69, 70, 71), из карточки «расчеты с бюджетом местного уровня по налогу (сбору, взносу)» в отношении ФИО1 (л. д. 17 - 22), из постановления от <дата> об окончании исполнительного производства по судебному приказу №*** от <дата> о взыскании транспортного налога за <дата> год (л. д. 72), из постановления от <дата> об окончании исполнительного производства по судебному приказу №*** от <дата> о взыскании транспортного налога за <дата> год (л. д. 65), с административного ответчика ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу: <дата> - <сумма> руб., <дата> – <сумма><дата> - <сумма> руб., всего взыскано <сумма> руб. Задолженность по транспортному налогу в сумме <сумма> руб. с ФИО1 не взыскана.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. п. 2, 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52).

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, названные законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Налоговой инспекцией в адрес ФИО1 <дата> было направлено требование №*** о взыскании пени по транспортному налогу <сумма> руб. (л. <...>), <дата> должнику направлено требование №*** о взыскании пени по транспортному налогу в размере <сумма> руб. (л. д. 25-28).

В установленный требованиями срок пени не уплачены.

<дата> мировым судьей судебного участка Шарканского района УР был вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по УР о взыскании с ФИО1 пени в размере <сумма>., который по заявлению ФИО1 отменен определением мирового судьи от <дата> (л. д. 5).

Поскольку законное требование налогового органа налогоплательщиком не было исполнено в установленный срок, налоговый орган правомерно, в установленные законом сроки обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Расчет размера пени подтвержден административным истцом документально, является правильным, судом проверен. Данный расчет не опровергнут и административным ответчиком.

Вместе с тем, разрешая вопрос о взыскании с административного ответчика указанных выше сумм пени, суд исходит из следующего.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 5 указанной статьи обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с подп. 4, 5 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 г. № 1150-О и в п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

В силу вышеизложенного, задолженность ФИО1 по исчисленной выше задолженности по пеням подлежит признанию безнадежной к взысканию, поскольку пени начислены на недоимку по транспортному налогу за <дата> и <дата> гг.

При этом не имеет значения факт взыскания недоимки по налогу в судебном порядке, ее уплаты до вступления в силу Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», так как положениями указанного закона признание недоимки по транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц безнадежной в зависимость от данных обстоятельств не поставлено. Кроме того, иное толкование положений данного закона при решении вопроса о признании недоимки безнадежной ставит в неравное положение налогоплательщиков, имевших недоимку по указанным налогам на 01.01.2015 г. и уплативших до вступления в силу закона от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ, и налогоплательщиков, не сделавших это, а также налогоплательщиков, в отношении недоимки которых вынесено судебное постановление о ее взыскании, и налогоплательщиков, в отношении которых такие постановления не вынесены, что нарушает принцип равенства налогообложения, установленный ст. 3 НК РФ.

В силу вышеприведенного, исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение изготовлено 12 февраля 2018 года.

Судья подпись Н. А. Концевая