Решение № 2А-5483/2025 2А-5483/2025~М-4105/2025 М-4105/2025 от 20 августа 2025 г. по делу № 2А-5483/2025

КОПИЯ 16RS0046-01-2025-018422-48

Дело № 2а-5483/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 августа 2025 года г. Казань

Вахитовский районный суд г. Казани в составе:

председательствующего судьи Д.И. Гадыршина,

при секретаре судебного заседания З.Р. Гумеровой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО4 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ФИО5 (далее по тексту – ФИО6) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа за налоговые правонарушения.

В обосновании иска указано, что решением ... от ... ФИО1 привлечена к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ст.128 НК РФ, а именно за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, штраф с учетом смягчающих ответственность обстоятельств составил ...

Решение налогового органа ... от ... – не обжаловано, вступило в силу.

Согласно сведениям, поступившим из органов осуществляющих регистрацию объектов недвижимости ФИО1 реализовала в ... объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.

Налогоплательщиком, в установленные ст. 229 НК РФ сроки, декларация не представлена.

Налоговым органом на основе сведений имеющихся у налогового органа информации проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1

Составлен акт налоговой проверки ... от ...., в которой предлагалось привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности и доначислить налог на доходы физических лиц за ...

Налогоплательщиком после получения акта, ... ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, в которой налогоплательщиком заявлен доход от продажи объекта недвижимости, также заявлен имущественный налоговый вычет в соответствии подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса в связи со строительством жилого дома, находящегося по адресу: ... в размере - .... с приложением подтверждающих расходы документов. Сумма к уплате по декларации составила ...

По результатам камеральной налоговой проверки принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения ... от ..., предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ и п.1 ст. 119 НК РФ штрафы с учетом смягчающих налоговую ответственность обстоятельств составил:

Штраф по п.1 ст. 122 НК РФ – в размере ...

Штраф по п.1 ст. 119 НК РФ – в размере ...

Решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ... от ... – не обжаловано, вступило в силу.

Налогоплательщиком в счет погашения задолженность осуществлялись единые налоговые платежи, отраженные ниже, которые в порядке, предусмотренном п.8 ст.45 НК РФ погашали НДФЛ за ...

Дата операции

Сумма

Распределение

Налог

Период

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

Таким образом, остаток задолженности ФИО1 по НДФЛ за ...

В связи с тем, что налогоплательщик в сроки, установленные законодательством, не исполнил обязанность по уплате налогов, на едином налоговом счете образовалось отрицательное сальдо, о чем налогоплательщику сообщено путем направления в адрес налогоплательщика требования ... от ... об уплате задолженности:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере ...

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере ....

- пени в размере ... со сроком исполнения до ....

В связи с отсутствием уплаты налога в установленный законом срок административному ответчику в соответствии со статьями 48, 69, 75 НК РФ были начислены пени.

В установленный срок налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № ... с заявлением о вынесении судебного приказа ... от ... на общую сумму ...

В заявление о вынесении судебного приказа ... от ... включены пени в размере ... за период с ... по ....

Мировым судьей судебного участка № ... по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ от ... ...

Определением от ... мировым судьей судебного участка № ..., исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №... судебный приказ от ... ... отменен.

По состоянию на ... за ФИО1 числится отрицательное сальдо в размере ...., таким образом, налогоплательщиком задолженность перед бюджетом не погашена.

На основании вышеизложенного, ФИО7 просит суд взыскать с ФИО1 в пользу административного истца задолженность по налогу на доходы физических лиц ...., штраф в размере ... пени ЕНС в размере ... руб. за период с ... по ..., на общую сумму ... руб.

Представитель административного истца в судебном заседании требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи286Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи289Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В силу пункта 1 статьи23Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи45Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма ...-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

На основании статьи 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком:

- от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации –

для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

- от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 41 Кодекса установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьи 212 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 100 ПК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

В соответствии с п. 7 ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы;

2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно п. 1, 8 ст. 101.4 НК РФ при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена настоящим Кодексом (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 настоящего Кодекса), должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нарушение.

По результатам рассмотрения акта и приложенных к нему документов и материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение в срок, предусмотренный пунктом 6 настоящей статьи:

1) о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение;

2) об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение.

С ... в НК РФ введено понятие «единый налоговый счет».

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плетельщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1, 2, 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются:

1) суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными;

2) суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм;

3) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в вынесенном налоговым органом решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если судом были приняты меры предварительной защиты (обеспечительные меры), в соответствии с которыми приостановлено полностью или в части действие такого оспариваемого решения налогового органа, либо если вышестоящим налоговым органом было принято решение о приостановлении исполнения такого решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, - до дня вступления в законную силу судебного акта об отмене (замене) указанных мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по соответствующей жалобе, повлекших прекращение приостановления полностью или в части действия решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;

5) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым принято решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня_ формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Из вышеизложенного следует, что с ... требования об уплате обязательных платежей формируются с учетом совокупного отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика на дату выставления требования.

При этом в совокупное отрицательное сальдо включается вся задолженность налогоплательщика по обязательным платежам, существовавшая на ... и позднее, за исключением задолженности, перечисленной в п. 7 ст. 11.3 НК РФ.

Требование об уплате обязательных платежей должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо. Поскольку институт обязательного налогового счета и нормы о совокупном отрицательном сальдо были включены в НК РФ с 01.01.2023г., срок направления требования - не позднее ....

Постановлением Правительства РФ от ... ... указанный срок продлен на ... (до ...).

Кроме того, действие требований, выставленных до ..., по которым не были приняты меры принудительного взыскания, прекращается новым требованием, выставленным после ....

Таким образом, указанными изменениями в НК РФ были установлены новые сроки принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам с физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Согласно статье 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец указывает, что ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по ст. 128 НК РФ, а именно за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, штраф с учетом смягчающих ответственность обстоятельств составил .... Решение налогового органа ... от ... – не обжаловано, вступило в законную силу.

Административный истец так же указывает, что в отношении ФИО1 по результатам камеральной налоговой проверки принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ... от ..., предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ и п.1 ст. 119 НК РФ, штрафы с учетом смягчающих налоговую ответственность обстоятельств составил:

Штраф по п.1 ст. 122 НК РФ – в размере ... руб.

Штраф по п.1 ст. 119 НК РФ – в размере ... руб.

Решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ... от ... – не обжаловано, вступило в силу.

Налоговым органом на основе имеющихся сведений проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1 Составлен акт налоговой проверки ... от ... в котором предлагалось привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности и доначислить налог на доходы физических лиц за ... в размере .... После получения акта, ... ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, в которой налогоплательщиком заявлен доход от продажи объекта недвижимости, также заявлен имущественный налоговый вычет в соответствии подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса в связи со строительством жилого дома, находящегося по адресу: РТ, р-н. Бугульминский, ...„..., в размере - ... руб. с приложением подтверждающих расходы документов. Сумма к уплате по декларации составила ....

Налогоплательщиком в счет погашения задолженность осуществлялись единые налоговые платежи, остаток задолженности ФИО1 по НДФЛ за .... составляет ...

В связи с тем, что налогоплательщик в сроки, установленные законодательством, не исполнил обязанность по уплате налогов, на едином налоговом счете образовалось отрицательное сальдо, о чем налогоплательщику сообщено путем направления в адрес налогоплательщика требования ... от ... об уплате задолженности:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере ...

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере ... руб.

- пени в размере ... руб., со сроком исполнения до ....

В связи с отсутствием уплаты налога в установленный законом срок административному ответчику в соответствии со статьями 48, 69, 75 НК РФ были начислены пени.

По состоянию на ... за ФИО1 числится отрицательное сальдо в размере ... руб., таким образом, налогоплательщиком задолженность перед бюджетом не погашена.

Указанные требования в добровольном порядке административный ответчик не исполнил.

В установленный срок налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа. Данный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка ... по Вахитовскому судебному району ... ..., однако в последующем определением от ... приказ был отменен определением мирового судьи в виду поданных административным ответчиком возражений.

Рассматриваемый административный иск подан в суд ....

Согласно статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, суд полагает, что срок обращения с исковым заявлением налоговым органом соблюден.

Административным истцом представлены доказательства направления административному ответчику соответствующих документов, требуемых для своевременной оплаты налоговых сборов и содержащих соответствующие расчеты. Расчет задолженности ответчика детально проверен судом и признан арифметически верным. Однако, обязательства ответчиком в полном объеме не исполнен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования ФИО10 к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафов за налоговые правонарушения, а так же пени является обоснованным и подлежат удовлетворению.

Поскольку в силу ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в защиту государственных интересов, то в силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ... N 36" О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации сумма государственной пошлины подлежит взысканию с административного ответчика в размере ... рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО11 Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, ИНН ... в бюджет соответствующего уровня задолженность по налогу на доходы физических лиц за ... год в размере ... рублей, штраф в размере ... рублей, пени ЕНС в размере ... рублей за период с ... по ... на общую сумму ... рублей.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, ИНН ... в бюджет муниципального образования ... государственную пошлину в сумме ... рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме в Верховный суд РТ через данный суд.

Судья Д.И. Гадыршин

Копия верна. Д.И.Гадыршин