Решение № 2А-1506/2025 2А-1506/2025~М-1214/2025 М-1214/2025 от 2 сентября 2025 г. по делу № 2А-1506/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИ

26 августа 2025 года пос.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Тюрина Н.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1506/2025 (УИД 71RS0025-01-2025-002704-37) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 8410,16 руб., в т.ч. и пени – 8410,16 руб..

Требования мотивированы тем, что согласно базе данных налоговых органов, ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и на основании. п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере :за 2017 год (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)на обязательное пенсионное страхование - 23400 руб., на обязательное медицинское страхование- 4590 руб.;за 2018 год (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)на обязательное пенсионное страхование - 10632.27 руб. и на обязательное медицинское страхование- 2339.14 руб..Согласно статьям 69 и 70 НК РФ истцу через личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 10721 руб. 4 коп. , в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. По результатам рассмотрения заявления мировым судьей судебного участка <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который на основании заявления ДД.ММ.ГГГГ. Управлением принято решение о признании безнадежной ко взысканию задолженность по страховым взносам за 2017 год в размере 27990 руб. ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ поступила оплата в размере, 0,04 и 0,08 руб., которая зачтена в счет погашения задолженности по пени.По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренной статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 8410,16 руб., в т.ч. пени – 8410,16 руб..

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик беляев А.А. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Руководствуясь положениями ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом ст.44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ).

В спорный период вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подп.9, подп.14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом установлено, что ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и на основании. п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере :за 2017 год (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)на обязательное пенсионное страхование - 23400 руб., на обязательное медицинское страхование- 4590 руб.;за 2018 год (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)на обязательное пенсионное страхование - 10632.27 руб. и на обязательное медицинское страхование- 2339.14 руб..

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год ФИО2 была не исполнена, к задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70, 47 НК РФ сформировано и направлено по месту регистрации требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога по СВ ОПС в сумме 23400 руб. за 2017 год и ОМС за 2017 год в сумме 4590 руб., пени, рассчитанные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 122,93 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии со статьей 47 НК РФ в ОСП Ленинского района направлено постановление о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

Также в связи с неуплатой в установленный срок суммы по уплате страховых взносов, ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени по СВ ОПС в сумме 23400 руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (1250 дней) в размере 6 428,44 руб. и ОМС за 2017 год в сумме 4590 руб. в размере 1260,98 руб..

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с неуплатой в установленный срок суммы по уплате страховых взносов за 2017 год в размере 27990 руб., а именно на ОПС в размере 23400 руб. и ОМС в размере 4590 руб., ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 720,74 руб..

13.04.2023 УФНС принято решение о признании безнадежной ко взысканию задолженности по страховым взносам за 2017 год в размере 27990 руб..

Также установлено, что на основании ст. ст. 69 и 70 НК РФ ФИО2 через личный кабинет физического лица (по месту регистрации) было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 10721,04 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указав налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку требование ответчиком на сумму 10721,04 руб. исполнено не было, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании заявления ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ поступила оплата по задолженности ответчика в размере 0,03 руб., и 0,08 руб., которая зачтена в счет погашения задолженности по пени.

Итого по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренной статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 8410,16 руб., в т.ч. пени – 8410,16 руб..

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С настоящим иском истец обратилась в федеральный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена( п.4 ст.48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 НК РФ)..

В связи с чем, суд приходит к выводу, что на момент обращения с административным иском к мировому судьи и в суд общей юрисдикции, срок обращения с требованиями к ответчику административным истцом о взыскании задолженности по пени не пропущен, поэтому сумма задолженности в размере 8410,16 руб., подлежит взысканию в полном объеме.

При этом административный ответчик в нарушение ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ доказательств, подтверждающих отсутствие у него задолженности по указанным выше пени, не представил.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, а административный истец в лице Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного административного иска, то с административного ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН-№, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность за счет имущества физического лица в размере 8410,16 руб., в т.ч. пени – 8410,16 руб..

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН-№,в доход муниципального образования г. Тула государственную пошлину в размере 4000 руб..

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области.

Председательствующий Тюрин Н.А.