Решение № 2А-404/2024 2А-404/2024~М-372/2024 М-372/2024 от 18 ноября 2024 г. по делу № 2А-404/2024

<данные изъяты>

УИД 72RS0016-01-2024-000556-82

№ 2а-404/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с.Омутинское «19» ноября 2024 года

Омутинский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи: Баевой Н.Ю.,

при секретаре судебного заседания: Ванаг А.Я.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-404/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС № 14 по Тюменской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховых взносов и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1. является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ. ФИО1 является правообладателем 1/3 доли в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок расположенные по адресу: <адрес>, дата регистрации владения 31.01.2018 года, а также в период с 14.01.2021 по 22.02.2022 года являлась правообладателем 1/4 доли в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>. На основании главы 32 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 262 рубля 00 копеек, за 2022 года – 247 рублей 00 копеек. На основании главы 31 НК РФ налогоплательщику исчислен земельный налог за 2021 год в размере 304 рубля 00 копеек, за 2022 год - 180 рублей 00 копеек. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ по 19.01.2022 года ФИО1 состояла на налоговом учете в ИФНС России по г.Тюмени № 1 в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, ФИО1 за 2022 год исчислены страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в размере 1 759 рублей 29 копеек, страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию в размере 447 рублей 73 копейки. Через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлены налоговые уведомления № 10768722 от 01.09.2022 года со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 года, № 69542665 от 29.07.2023 года со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 года. Выявив задолженность по налогам налогоплательщику на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено в электронном виде в личный кабинет требование № 8767 от 09.07.2023 года со сроком уплаты до 28.08.2023 года в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени за период с 01.01.2023 по 08.12.2023 года (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) в размере 4 760 рублей 49 копеек. При этом с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки, детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим законодательством. По состоянию на 05.01.2023 года передано сальдо в размере 46 508 рублей 85 копеек, из них пени – 2 861 рубль 83 копейки. Сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 5793 от 08.12.2023 года – 51 696 рублей 32 копейки, в том числе пени 7 622 рубля 30 копеек. В части применения взыскания по ст.48 НК РФ обеспечены мерами: пени в размере 92 рубля 65 копеек. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа – 7622 рубля 30 копеек ( сальдо по пени на момент формирования заявления 08.12.2003 года) -111 рубля 03 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания - 7 511 рублей 27 копеек. С 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж ( ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, в денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно абц.29 ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. Согласно п.2, 3 ст.45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ. 12.01.2024 года МИФНС обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Омутинского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 в соответствии с требованиями п.п.1 п.3 ст.48 УК РФ в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей. ( в редакции закона от 14.07.2022 года № 262 –ФЗ). 18.01.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Омутинского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ №2а-27/2024/2м, который 30.01.2024 год отменен. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 10 711 рублей 29 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 262 рубля 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 247 рублей 00 копеек, земельный налог за 2021 год в размере 304 рублей 00 копеек, земельный налог за 2022 год в размере 180 рублей 00 копеек, страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию за 2022 год в размере 1 759 рублей 29 копеек, страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию за 2022 год в размере 447 рублей 73 копеек, пени в размере 7 511 рублей 27 копеек.

В судебное заседание административный истец – Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области в судебное заседание не явился. О дате, месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом (л.д.80), в административном исковом заявлении, представитель административного истца и.о. заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области ФИО2 просила о рассмотрении дела в их отсутствие. (л.д. 7).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О дате, месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом (л.д.80), в суд направила телефонограмму с просьбой о рассмотрении дела в ее отсутствие, указав, что административные исковые требования истца признает в полном объеме. (л.д. 82)

Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает, что неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы административного дела, и оценив их в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.2 ст. 1 Налогового Кодекса РФ настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ч.3 ст. 3 НК РФ налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Согласно ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ч.1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Частью 2 ст. 11.2 НК РФ установлено, что личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

На основании ч.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу ч.4 ст. ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно ч.5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи.

Частью 1 ст. 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ч.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Частью 4 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.2 ст.71 НК РФ в случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Частью 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ч.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии ч.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с Решением Думы Юргинского муниципального района от 30.11.2016 года № 87/5-16 "О земельном налоге" установлен и введен на территории Юргинского муниципального района земельный налог за земли, находящиеся в пределах границ Юргинского муниципального района. (п.1)

Согласно указанному Решению налогоплательщиками налога в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в пределах границ Юргинского муниципального района. (п.2)

Объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации признаются земельные участки, расположенные в пределах территории Юргинского муниципального района. (п.4)

Решением установлены налоговые ставки в следующих размерах:

земли населенных пунктов под домами индивидуальной жилой застройки (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности) – налоговая ставка 0,15 % от кадастровой стоимости земельных участков (п.5).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе, жилой дом.

Согласно ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В связи с внесением изменений в Налоговый Кодекс Российской Федерации, на основании Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, которые вступили в законную силу 01.01.2023 года, введены институты " единый налоговый платеж" и "единый налоговый счет", данные нововведения предусматривают, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с котор рым и направляется требование об уплате задолженности ( пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ)

В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата ( перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо, с учетом имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней ( пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 НК РФ).

Как следует из представленных материалов дела, согласно выписке из ЕГРН, административный ответчик ФИО1 является собственником 1/3 доли в праве собственности на жилой дом с кадастровым номеров № и земельный участок с кадастровым номером № расположенные по адресу: <адрес>, дата регистрации владения 31.01.2018 года. (л.д. 71-73)

Кроме того, согласно выписке из ЕГРН, ФИО1 в период с 14.01.2021 по 22.02.2022 года являлась собственником 1/4 доли в праве собственности на жилой дом, с кадастровым номером № и земельный участок, с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>. (л.д. 71-73)

В связи с чем, ФИО1 является налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц, и земельному налогу, в связи с чем, налоговый орган исчислил налогоплательщику ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 262 рубля 00 копеек, за 2022 год – 247 рублей 00 копеек, земельный налог за 2021 год в размере 304 рубля 00 копеек, за 2022 год - 180 рублей 00 копеек, налоговым органом ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 года № 10768722 (л.д. 8-9), от 29.07.2023 года № 69542665 (л.д. 11), которые ею получены 13.09.2022 года и 11.09.2023 года соотвественно (л.д. 10, л.д.12).

Согласно информации Межрайонная ИФНС № 6 по Тюменской области, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 04.09.2019 по 19.01.2022 года. (л.д. 55)

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов с 04.09.2019 года по 19.01.2022 года

Согласно п.3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинское страхование, взимаемые с организацией и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц а получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного соцстрахования.

Страховые взносы характеризуются возмездностью и возвратностью, то есть являются своего рода гарантией на получение застрахованными лицами социальных пособий и пенсионного обеспечения.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в 2022 году размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию составляет – 34445 рублей, размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию составляет – 8766 рублей.

При этом, ФИО1 были исчислены страховые взносы за 2022 год: по обязательному пенсионному страхованию – 1759 рублей 29 копеек, по обязательному медицинскому страхованию – 447 рублей 73 копейки

В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, в срок установленный пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации ( не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя), а также в связи с неуплатой ФИО1 налога на имущество физических лиц и земельного налога налоговым органом выставлены требование об уплате задолженности № 8767 от 09.07.2023 года со сроком добровольной уплаты до 28.08.2023 года, общая сумма задолженности составляет 48 571 рубль 05 копеек, из которых 4 924 рубля 03 копейки – пени. (л.д. 13).

Требования переданы ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получены ею 27.07.2023 года. (л.д. 14).

Частью 1 ст. 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ч.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и в соответствии с ч. 4 указанной нормы пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч.6 ст. 75 НК РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ ФИО1 налоговым органом было выставлено решение за №12580 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 08.12.2023 года, указанной в требовании об уплате задолженности от 09 июля 2023 года № 8767 в размере 51696 рублей 32 копейки (л.д.19)

В соответствии со ст.75 НК РФ остаток непогашенной задолженности пени ФИО1 за минусом обеспеченными ранее принятыми мерами взыскания составляет 7511 рублей 27 копеек согласно подробного представленного расчета административным истцом (л.д.17-18), который в свою очередь административным ответчиком не оспаривался.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, 26.12.2023 года Межрайонная ИФНС № 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Омутинского судебного района Тюменской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2021-2022 года за счет имущества физического лица в с ФИО1 в общем размере 10711 рублей 29 копеек, то есть обратился налоговый орган с заявлением в суд о взыскании задолженности в установленный законом срок, предусмотренный п.п.1 п.3 ст.48 УК РФ, с учетом выставленного требования ФИО1 об уплате задолженности № 8767 от 09.07.2023 года со сроком добровольной уплаты до 28.08.2023 года.(л.д.36-37, л.д.40)

Вместе с тем, налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС. Повторное ( новое) направление требования возможно только после погашения всей числящейся задолженности по ЕНС, включенной в предыдущее требование об уплате и образования новой задолженности после этого погашения.

18.01.2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Омутинского судебного района Тюменской области с ФИО1 была взыскана задолженность за налог за 2021, 2022 год в размере 3 200 рублей 02 копейки, пени за 2021, 2022, 2023 год в размере 7 511 рублей 27 копеек, всего 10 711 рублей 29 копеек. (л.д. 41)

30.01.2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Омутинского судебного района, в связи с поступившими возражениями ФИО1 от 30.01.2024 года было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по налогам (л.д. 43)

Вместе с тем, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. (ч.4 ст.48 НК РФ)

С настоящим административным иском, административный истец обратился в Омутинский районный суд с помощью почтового сообщения 17.07.2024 года, что подтверждается оттиском на почтовом конверте. (л.д. 29)

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган обратился в установленный законом срок, предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, так и в установленный законом срок, предусмотренный ч.4 ст.48 НК РФ обратился в Омутинский районный суд с настоящим административным исковым заявлением после отмены данного судебного приказа мирового судьи от 30.01.2024 года.

Нарушений налоговым органом порядка досудебного порядка взыскания задолженности по обязательным платежам и санкциям судом не установлено.

Согласно статей 14, 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Проверив расчет задолженности по указанным административным истцом требованиям об уплате задолженности налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов и пени суд признает верным, с учетом налоговой базы и ставок, количества месяцев владения в году недвижимым имуществом, который в свою очередь административным истцом ФИО1 не оспаривался. (л.д.8, л.д.11)

Анализируя вышеизложенные обстоятельства в совокупности с исследованными в ходе судебного разбирательства доказательствами, административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, суд находит обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме в соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина, неоплаченная МИФНС № 14 по Тюменской области, подлежит взысканию с ФИО1 в доход бюджета Омутинского муниципального района Тюменской области в размере 4 000 рублей.

На основании выше изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области недоимку по налогам в размере 10 711 (десять тысяч семьсот одиннадцать) рублей 29 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 года в размере 262 (двести шестьдесят два) рубля 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2022 года в размере 247 (двести сорок семь) рублей 00 копеек, земельный налог за 2021 год в размере 304 (триста четыре) рубля 00 копеек, земельный налог за 2022 год в размере 180 (сто восемьдесят) рублей 00 копеек, страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию за 2022 год в размере 1 759 (одна тысяча семьсот пятьдесят девять) рублей 29 копеек, страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию за 2022 год в размере 447 (четыреста сорок семь) рублей 73 копейки, пени в размере 7 511 (семь тысяч пятьсот одиннадцать) рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета Омутинского муниципального района Тюменской области в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд в течение месяца со дня вынесения, путем подачи жалобы через Омутинский районный суд.

Решение изготовлено в совещательной комнате с применением компьютера.

Решение в окончательной форме изготовлено 06 декабря 2024 года

Федеральный судья: подпись Н.Ю.Баева

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>