Решение № 2А-3188/2018 2А-3188/2018~М-2904/2018 М-2904/2018 от 24 сентября 2018 г. по делу № 2А-3188/2018

Дело № г. Дзержинск


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 сентября 2018 г. Дзержинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Беловой А.В.,

при секретаре Виноградовой Л.Д.

с участием представителя административного истца ФИО4, действующего на основании доверенности, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на доходы с физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 г., пени.

В обоснование заявленных требований указано, что 24.01.2018 г. мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Нижегородской области и.о. мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 65039 руб. Определением мирового судьи от 13.02.2018 г. данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области с отменой судебного приказа не согласна ввиду следующего.

02.05.2017 г. налогоплательщиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 г. с суммой к уплате 65000 руб. по сроку уплаты до 17.07.2017 г.

Указанная сумма налогоплательщиком погашена не была, в связи с чем в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ налоговым органом налогоплательщику было выставлено требование № от 25.07.2017 г. с предложением оплатить указанную задолженность до 04.09.2017 г. однако требование осталось неисполненным.

В силу ст. 75 НК РФ за неуплату в установленный срок налога ФИО1 были начислены пени в размере 39 руб.

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы с физических лиц в размере 65039 руб., в том числе налог - 65000 руб., пени - 39 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области ФИО4, действующий на основании доверенности, в судебном заседании заявленные требования поддержал, просил их удовлетворить по доводам, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные административные требования не признала, пояснив, что никакого дохода она не получила, поэтому не должна оплачивать налог. А кроме того она была обманута риэлтором, указавшим разные суммы в договоре.

ФИО5, допрошенный в качестве свидетеля в судебном заседании 11.09.2018 г. пояснил, что ФИО1 является его дочерью, продажей квартиры, покупкой новой квартиры, а также подачей декларации по форме 3-НДФЛ занимался он. Действительно была продана одна квартира, а затем приобретена другая, а также оформлена декларация в налоговую, содержащая сведения о налоге в 65000 руб.

Изучив материалы дела, выслушав стороны, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 13 Налогового кодекса РФ, одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ).

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ).

Статьей 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 6 ст. 210 Налогового кодекса РФ налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 Налогового кодекса РФ.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ (то есть в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 Налогового кодекса РФ, с учетом особенностей, установленных настоящей главой (п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 217.1 Налогового кодекса РФ получаемые налогоплательщиком доходы от продажи объекта недвижимого имущества освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 2), который составляет три года при соблюдении условий, указанных в подпунктах 1, 2 и 3 пункта 3, и пять лет - в случаях, не указанных в п. 3 настоящей статьи (пункт 4).

Пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ предусмотрен имущественный налоговый вычет при продаже имущества с учетом особенностей, установленных в п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ, а именно имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Налогового кодекса РФ, не превышающем в целом 1000000 рублей (подпункт 1); вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2).

Судом установлено, что административный ответчик по делу ФИО1 на основании Свидетельства о государственной регистрации права, выданного Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Нижегородской области серии <данные изъяты> №, являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Документы-основания для регистрации: Договор дарения от 21.01.2015 г. (л.д. 55).

14.07.2016 г. ФИО1 на основании Договора купли-продажи от 14.06.2016 г. продала указанную выше квартиру ФИО6 за 3350000 руб. и приобрела у ФИО7 на основании Договора купли-продажи квартиру, расположенную по адресу: <адрес> за 1850000 руб. Право собственности на вторую квартиру ФИО1, согласно отметки Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Нижегородской области, зарегистрировано 22.07.2016 г. (л.д. 51-57).

02.05.2017 г. административным ответчиком в МИФНС России № по Нижегородской области подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, в которой сообщалось о полученном ею доходе в размере 500000 руб. от продажи квартиры <адрес> и рассчитан налог в размере 65000 руб. (л.д. 14-20).

Исходя из изложенного, ФИО1 является налогоплательщиком, и доход, полученный ею от продажи вышеуказанного недвижимого имущества, являлся объектом налогообложения.

Судом также установлено, что при определении налоговой базы в отношении ФИО1 Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области были проверены и учтены все имущественные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 220 Налогового кодекса РФ, предоставленные заявителю, и размер налога, подлежащий уплате ФИО1, исчислен с учетом этих имущественных налоговых вычетов, размер которых ею не оспаривается.

Так, сумма НДФЛ за 2016 год исчислена в размере 65000 руб. ((3350000 руб. - 1850000 руб. - 1000000 руб.) x 13%).

Доказательств погашения задолженности по налогу в полном объеме административный ответчик суду не представил.

Согласно ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

За неуплату НДФЛ за 2016 г. в установленный законодательством о налогах и сборах срок исчислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в общей сумме 39 руб. за период с 18.07.2017 г. по 19.07.2017 г.

Правильность расчета подлежащих взысканию с административного ответчика пеней проверена и сомнений у суда не вызывает.

Оценивая доводы административного ответчика о том, что она была обманута риэлтором, которая указала сумму, отличную от той, на которую они договаривались, суд учитывает, что налог на доход физических лиц за 2016 г. исчислен самостоятельно административным ответчиком, о чем подана соответствующая налоговая декларация, в связи с чем нельзя говорить о том, что она была обманута.

Кроме того, доказательств нахождения в собственности налогоплательщика реализованного недвижимого имущества три года и более, свидетельствующих о наличии оснований для освобождения от налогообложения доходов, полученных административным ответчиком ФИО1 за 2016 г. от продажи квартиры в силу положений п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, административным ответчиком суду не представлено.

Поскольку ФИО1 налог, а затем и пени, в установленный законодательством о налогах и сборах срок не уплачены, ей было направлено требование № от 25.07.2017 об уплате недоимки по состоянию на общую сумму 65000 руб. со сроком уплаты до 04.09.2017 г.

На дату обращения в суд указанная сумма задолженности не оплачена, административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В налоговом требовании № от 25.07.2017 г. указано, что образовавшуюся задолженность следует погасить в срок до 04.09.2017 г. В установленный законом срок Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась к мировому судье о выдаче судебного приказа. 24.01.2018 г. мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени. Определением мирового судьи от 13.02.2018 г. данный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области направила в Дзержинский городской суд административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, согласно отметки почты на конверте, 31.07.2018 г., т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При принятии решения суд определяет нормы права, подлежащие применению в данном административном деле, устанавливает права и обязанности лиц, участвующих в деле, решает, подлежит ли административный иск удовлетворению; при необходимости устанавливает порядок и срок исполнения решения.

Поскольку доказательств погашения указанной задолженности в полном объеме в материалы дела административным ответчиком не представлено, требования административного истца нашли свое обоснование, заявлены в течение предусмотренного законом срока давности, а потому подлежат удовлетворению. С ФИО1 надлежит взыскать задолженность по налогу на доходы с физических лиц (налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 год) в размере 65000 руб., пени по налогу на доходы с физических лиц за период с 18.07.2017 г. по 19.07.2017 г. в размере 39 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

Оснований для прекращения производства по делу, предусмотренных ст. 194 КАС РФ, или оснований для оставления заявления без рассмотрения, предусмотренных ст. 196 КАС РФ, не усматривается.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов пропорционально удовлетворенным требованиям.

Исходя из изложенного и положений ст. 333.19 Налогового кодекса РФ размер государственной пошлины, взыскиваемой с ФИО1 в доход местного бюджета составляет 2151 руб. 17 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 14, 62, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области задолженность по налогу на доходы с физических лиц (налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 год) в размере 65000 руб., пени по налогу на доходы с физических лиц за период с 18.07.2017 г. по 19.07.2017 г. в размере 39 руб. (требование № от 25.07.2017 г.)

Взыскать с ФИО1 госпошлину в местный бюджет в размере 2151 руб. 17 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда через Дзержинский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 28.09.2018 г.

Федеральный судья: п/п А.В. Белова

Копия верна:

Федеральный судья: